邵運(yùn)紋

政府資金管理貫穿于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是當(dāng)前政府管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。近年來，政府資金管理中的突出問題和資金安全的風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，加強(qiáng)政府資金的管理具有十分重要的意義，必須采取有效措施完善和加強(qiáng)政府資金管理。

一、問題

1.資金安全制度的建立健全方面。

制度建設(shè)不規(guī)范，制度涵蓋內(nèi)容不完整，有的未建立工作移交制度和對(duì)賬制度，未制定工作流程和操作規(guī)范，未制定資金管理、資金使用分級(jí)審批制度和印鑒票據(jù)管理、國庫與財(cái)政專戶之間資金調(diào)度、財(cái)政資金轉(zhuǎn)作定期存款或理財(cái)產(chǎn)品的相關(guān)管理制度。此外，無債權(quán)管理制度，對(duì)單位的往來款及債權(quán)的審批、臺(tái)賬管理、催收清查、責(zé)任追究等方面也疏于管理。

2.賬戶管理方面。

銀行賬戶清理不徹底，按照財(cái)政賬戶清理有關(guān)規(guī)定，應(yīng)清理未清理的銀行賬戶多；有的銀行賬戶設(shè)置過多，存在多頭開戶、無審批依據(jù)等現(xiàn)象；部分銀行賬戶長(zhǎng)期閑置未使用，存在無銀行對(duì)賬單、銀行對(duì)賬單與銀行存款賬面數(shù)不符等現(xiàn)象。

3.資金撥付、內(nèi)控制度執(zhí)行方面。

制度執(zhí)行不到位，未按文件規(guī)定執(zhí)行；資金調(diào)撥審批手續(xù)不合規(guī)或未履行領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)，無資金支付申請(qǐng)、審批、領(lǐng)導(dǎo)簽字等手續(xù)在專戶間隨意調(diào)撥資金。

4.現(xiàn)金管理方面。

庫存現(xiàn)金余額超過規(guī)定限額；超出規(guī)定結(jié)算現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付工程款、學(xué)習(xí)考察費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、香煙、酒店餐費(fèi)；違規(guī)使用發(fā)票套取現(xiàn)金；借據(jù)抵庫等。

5.銀行存款管理方面。

公款私存；出借銀行賬戶，轉(zhuǎn)款給無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，代收代付工程款；不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行存款日記賬未與銀行對(duì)賬單核對(duì)，導(dǎo)致未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期存在等。

6.債權(quán)及對(duì)外投資管理方面。

借款時(shí)間長(zhǎng)，借款對(duì)象倒閉、改制、撤出、款項(xiàng)未清理或處于司法審理階段，大多無法聯(lián)系，長(zhǎng)期未歸還本息，存在損失風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資數(shù)年無收益，或存在虧損；借款及對(duì)外投資手續(xù)不健全，有的未簽訂借款協(xié)議，有的簽訂協(xié)議未約定還款期和利息，有的無對(duì)外投資協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要等。

二、原因分析

1.財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)較淡薄，對(duì)依法理財(cái)?shù)闹匾哉J(rèn)識(shí)不夠，依法理財(cái)?shù)淖杂X性不強(qiáng)，管理不規(guī)范，財(cái)政財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.財(cái)政改革不到位，制度建設(shè)不完善，內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的相互制衡機(jī)制。部分單位未制定資金管理制度；已制定資金管理制度的，有的內(nèi)容涵蓋不全，致使資金在使用過程中缺乏監(jiān)督依據(jù)。

3.制度執(zhí)行不嚴(yán)格。部分單位雖制定了資金管理辦法，但實(shí)際操作過程中，未嚴(yán)格按制度要求執(zhí)行，資金使用申請(qǐng)、審批、復(fù)核手續(xù)不健全，資金撥付未履行必要的審批程序，給資金安全帶來隱患；部分單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員把關(guān)不嚴(yán)，造成財(cái)務(wù)管理不到位，大額現(xiàn)金支付、套取現(xiàn)金等違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。

4.受利益驅(qū)動(dòng)或人情關(guān)系影響。一些單位存在部門利益，或因人情關(guān)系，造成單位違規(guī)賬戶的撤并不徹底，多頭開戶，銀行存款在各賬戶間隨意劃轉(zhuǎn)。

5.各商業(yè)銀行的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)為多頭開戶提供了可乘之機(jī)。一些商業(yè)銀行為了攬儲(chǔ)或完成任務(wù)，違規(guī)為預(yù)算單位開立賬戶；還有一些商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算單位需要撤銷和財(cái)政部門要求撤銷的銀行賬戶，設(shè)置種種障礙，不配合辦理銷戶手續(xù)，給預(yù)算單位工作造成不便，給財(cái)政部門管理造成困難。

三、措施

1.進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)資金管理制度，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。應(yīng)圍繞資金安全，從工作人員崗位分工責(zé)任制、預(yù)算管理、資金審批和撥付流程、銀行賬戶審批和管理、印鑒和票據(jù)保管使用、會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬、內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查等方面進(jìn)一步健全細(xì)化各項(xiàng)制度，嚴(yán)禁無預(yù)算、無審批調(diào)動(dòng)資金；建立健全相關(guān)制度執(zhí)行中的考核獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度，從而保障制度執(zhí)行有力，執(zhí)行到位。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)及單位規(guī)章制度。應(yīng)加強(qiáng)資金審批撥付管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用申請(qǐng)、審批、復(fù)核等手續(xù)，對(duì)大額支付款項(xiàng)必須有嚴(yán)格的審批程序和審批依據(jù)，對(duì)重要資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批，確保資金撥付安全、規(guī)范、有效；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)的管理，從債權(quán)的審批、臺(tái)賬、催收清查、責(zé)任落實(shí)、責(zé)任追究等方面進(jìn)行管理，積極組織力量清理、催收，防止國有資金損失。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的稽核督導(dǎo)作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法律意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)定期和不定期開展資金安全檢查工作，加強(qiáng)賬戶資金與銀行前后臺(tái)數(shù)據(jù)的對(duì)賬，確保資金真實(shí)安全，對(duì)財(cái)務(wù)印鑒和票據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)核對(duì)，檢查安全保管和核銷制度是否執(zhí)行到位。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）