陳清華

近年來，高安市審計局在上級審計部門和地方黨委政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅持規(guī)范從審、質(zhì)量興審、特色強審，摸索出“1234”的路子，創(chuàng)造性地開展了固定資產(chǎn)投資審計工作，取得了明顯成效，為幸福高安、美麗高安建設(shè)作出了積極貢獻。2010年以來，共完成投資項目竣工決算審計156個，審計工程造價18.5億元，核減4 288.3萬元，綜合決算審減率2.31%。主要做法是：

一支精干隊伍是根基

審計人員緊缺是審計部門遇到普遍問題，在固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域尤為突出。為此，該局通過科學(xué)整合審計力量，優(yōu)化人員組合，通過內(nèi)部挖潛、同步“輸血”等方式，積極培育“五懂”型復(fù)合人才，即懂審計、懂會計、懂法律、懂造價、懂計算機輔助審計的復(fù)合型人才，打造了一支精干的固定資產(chǎn)投資審計隊伍。

一是科學(xué)調(diào)配。該局將原來一個固定資產(chǎn)投資審計股室增加為三個，并按區(qū)域劃片審計，遇重大審計項目就把三個固投審計人員集中起來，按照業(yè)務(wù)水平的不同情況進行優(yōu)化組合，組成若干個審計組，并由經(jīng)驗豐富的審計人員擔(dān)任組長，分工負(fù)責(zé)，有分有合，靈活審計，效率大增。經(jīng)市政府同意，該局增設(shè)了固定資產(chǎn)投資審計中心，并增加了5個事業(yè)編制。近年來，通過向社會公開招考的辦法，先后招考了三名具有本科以上學(xué)歷的工程造價審計人員，增加了新鮮血液，充實了投資審計力量。與此同時，在軟硬件建設(shè)上也及時到位。率先為固投審計全套配備了電腦和打印機，還購買了基建審計軟件及現(xiàn)場取證測量儀、數(shù)碼相機等設(shè)備，極大提高了工作效率。

二是內(nèi)部挖潛。該局通過建立自學(xué)制度、強化培訓(xùn)和邊學(xué)邊干等措施，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，積極培育“五懂”復(fù)合型人才。先后派出4名審計人員到南京審計學(xué)院、江西建筑工程學(xué)校參加為期3個月以上的基建審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，回來后邊學(xué)邊干，在實踐中提高執(zhí)業(yè)能力和水平。目前該局三個固投股室人員配備非常合理，既有懂造價審核，又有懂財務(wù)審計的人才，絕大多數(shù)選手屬“雙能”選手。建立一支“人人能審財務(wù)，個個能核造價”的基建審計隊伍，將成為該局今后隊伍建設(shè)的奮斗目標(biāo)之一。

三是廉潔從審。在嚴(yán)守各項黨紀(jì)條規(guī)及審計八不準(zhǔn)紀(jì)律的前提下，該局還結(jié)合實際，先后出臺了《關(guān)于審計組廉政責(zé)任規(guī)定實施辦法》《審計人員廉潔從審、文明審計情況反饋函》《審計組執(zhí)行紀(jì)律情況自報表》等制度，嚴(yán)肅審計工作紀(jì)律，建設(shè)審計鐵軍。同時，建立了責(zé)任追究制度，重點從審計工作組織領(lǐng)導(dǎo)、工作作風(fēng)、廉潔自律等三個方面作出了明確規(guī)定，要求審計人員不得將通信方式告知施工單位，不得一人查看施工現(xiàn)場，審計初步結(jié)果出來以前不得單獨與施工方見面。審計人員在審計中與施工方存在爭議的事項應(yīng)當(dāng)向分管局長匯報，不得個別與施工方了斷，對重大問題應(yīng)及時向局長辦公會報告，經(jīng)集體研究后解決。

二項過硬制度是保障

為高效有序地開展固投審計工作，該局不斷強化制度建設(shè)，積極爭取地方黨委政府的大力支持，逐步完善了固投審計操作規(guī)程，先后形成了兩套過硬的制度，為固投審計工作提供了堅實的保障。

一是政策保障到位。高安市委市政府高度重視固定資產(chǎn)投資審計工作，較早就出臺了相關(guān)政策，為固定資產(chǎn)投資工作提供了制度化保障。2002年、2005年，高安市人民政府先后2次創(chuàng)造性制定了《全市財政性資金投（融）資項目基建審計試行辦法》，2009年，在實行辦法實施總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)中央、省、市相關(guān)規(guī)定和要求，向全市正式印發(fā)了《高安市固定資產(chǎn)投資項目審計監(jiān)督實施辦法》。該辦法對審計監(jiān)督的依據(jù)、內(nèi)容要求以及相關(guān)部門在審計監(jiān)督過程中的責(zé)任和義務(wù)作出了明確規(guī)定，提供了政策保障。如，規(guī)定所有30萬元以上的投資項目均要接受審計監(jiān)督；所有投資項目在審計之前付款不能超過70%，審計出具審計報告之后才能支付工程余款；凡是國家財政投資建設(shè)項目，必須由市財政局協(xié)同項目單位實施決算之后才能報審計局進行審計，財政部門見審計報告才撥付項目資金。為加強全市政府投資項目的審計監(jiān)督，在資金上給予全方位保障，2011年，高安市政府批準(zhǔn)市財政每年按照政府投資項目工程造價核減（含財政決算核減額在內(nèi)）的8%，200萬元封頂，撥給市審計局作固投事業(yè)審計工作專用經(jīng)費。

二是操作程序規(guī)范。該局及時出臺了《高安市審計局固定資產(chǎn)投資審計操作規(guī)程》，每年都要進行修改完善，促進和規(guī)范了固定資產(chǎn)投資審計程序和管理工作。例如，在操作流程中，一方面規(guī)范了審計程序，要求每個審計項目必須發(fā)放審計通知書、與建設(shè)單位簽雙向承諾書、組成二人以上的審計組到施工現(xiàn)場核對工作量、審核的結(jié)果分別征求建設(shè)方和施工方的意見，進行股長、分管領(lǐng)導(dǎo)、個別項目聘請外部專家審核等復(fù)核措施，最后下達審計結(jié)果報告。另外分別對政府投資重點項目的跟蹤、項目竣工結(jié)算、決算的審計程序進行了明確。另一方面明確了審計重點。對每個項目必須審核內(nèi)容的內(nèi)容進行了規(guī)范，例如，建設(shè)程序是否依法依規(guī)，建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否批準(zhǔn)，建設(shè)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法；變更簽證是否真實合法；工程量的計算、材料價格是否真實等。

三是及時修訂完善規(guī)程。2012年1月，國家新《審計準(zhǔn)則》出臺后，對審計業(yè)務(wù)的各個步驟和環(huán)節(jié)都作了系統(tǒng)規(guī)范，該局根據(jù)新準(zhǔn)則的精神，針對不同階段設(shè)置審計的關(guān)鍵控制點，對影響工程質(zhì)量和工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要部位、重大事項，進行重點監(jiān)控，以點帶面，既能控制審計風(fēng)險，達到審計目的，又能取得事半功倍的效果。

三條服務(wù)途徑是平臺

該局高度重視固投審計成果的利用，拓寬審計監(jiān)督服務(wù)途經(jīng)，拓展了三個服務(wù)平臺，促進固定資產(chǎn)投資審計成果轉(zhuǎn)化。通過審計，既要保證政府性投資項目合規(guī)合法，又要促進項目管理單位管好、用好財政性資金，為政府服務(wù)，為項目單位服務(wù)，為市委、政府的中心工作服務(wù)。

一是資源共享平臺。全面分析審計發(fā)現(xiàn)問題，并對其進行多角度的整合提煉，形成內(nèi)容豐富、有較強針對性和建設(shè)性的審計報告，及時向市委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策。如，在對江西省建筑陶瓷產(chǎn)業(yè)基地新明珠110KV變電站項目進行審計中，乙方拿出預(yù)算后經(jīng)過財政評審核減了800萬，項目竣工后乙方提出結(jié)算價1098萬，經(jīng)過我們審計后又審減了265萬元，審計結(jié)果得到市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

二是跟蹤監(jiān)督平臺。跟蹤檢查審計決定的落實情況，確保被審計單位對審計查出的問題進行及時整改，嚴(yán)格內(nèi)控制度執(zhí)行，規(guī)范財務(wù)管理。如，該局在對工業(yè)城基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計過程中，一方面不怕威脅，不留情面，核減了工程造價194.17萬元；另一方面花了不少時間對其工程管理和內(nèi)控制度進行了認(rèn)真細致的審查和研究，針對工業(yè)城在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理當(dāng)中存在的問題，提出了切實可行的建議和意見，督促工程管理人員制定了具體的改進措施和規(guī)章制度，使工業(yè)城走上了規(guī)范化管理之路。

三是審計結(jié)果公開平臺。試行審計結(jié)果公告制度。采取靈活的方式，有選擇地把審計結(jié)果對外進行公示，先后兩次分別對市政府第二大院新建工程和高安大道擴容工程進行了對外張貼審計公告，進一步擴大了審計監(jiān)督的影響和審計成果的效能。

四個科學(xué)結(jié)合是核心

審計質(zhì)量是審計工作生命線。在固定資產(chǎn)投資審計中，該局始終把審計質(zhì)量擺在首要位置，不斷總結(jié)，創(chuàng)新思路，敢審大項目，敢啃硬骨頭，逐步摸索出以項目資金為主線的“四個結(jié)合”工作思路和方法，推動固定資產(chǎn)投資審計工作升級轉(zhuǎn)型。

一是項目資金審計與工程造價審計相結(jié)合，深化審計內(nèi)容。在對每一個建設(shè)項目的審計實施階段，該局不就基建審基建，而是將工程造價審核與項目收支審計緊密結(jié)合起來，仔細核對帳面支出項目和竣工決算工程項目，謹(jǐn)防建設(shè)單位從中弄虛作假或工程管理部門與財務(wù)部門脫節(jié)給國家和集體造成損失。如該局對某單位辦公樓工程項目進行了審計，查帳時發(fā)現(xiàn)購買外墻漆的材料款已在建設(shè)單位開支，但社會中介組織在核定工程造價時未予以扣除，導(dǎo)致多結(jié)算工程價款15萬多元。某單位新建辦公樓，該局在審查基建資料時發(fā)現(xiàn)應(yīng)該向施工單位收取舊房拆除材料變賣款5萬多元，而會計帳目上又沒有此筆收入，通過進一步審計，原來是該單位財務(wù)管理與工程管理相互脫節(jié)造成的。此問題查出后，建設(shè)單位向該局表示由衷的感謝，對該局提出的處理決定比任何時候都落實得快。

二是概（決）算審計與跟蹤審計相結(jié)合，拓寬審計視野。該局在積極建立制度、拓寬政府公共工程審計覆蓋面的同時，創(chuàng)新思路，努力推動固定資產(chǎn)投資審計工作向縱深發(fā)展，主要是監(jiān)督關(guān)口前移，對政府重點工程進行跟蹤審計。全程跟蹤審計把審計工作做在重點建設(shè)項目開始之時，貫穿于立項、招投標(biāo)、合同、概預(yù)算、設(shè)計、施工、監(jiān)理、工程結(jié)算、項目后評估等建設(shè)全過程，滲透到建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)，有效避免隱蔽工程監(jiān)督不到位，施工現(xiàn)場原始地貌無從考證，工程量真實性難以確認(rèn)的弊端，從而合理有效控制工程造價。今年，該局對瑞陽新區(qū)、城區(qū)東環(huán)西環(huán)路建設(shè)項目進行了跟蹤審計，為了確保審計質(zhì)量，核定真實工程量，在合同和真實操作中，堅持監(jiān)察、財政、審計、監(jiān)理、建設(shè)和施工單位六方現(xiàn)場審核，當(dāng)場簽字認(rèn)可才計量。適時對施工現(xiàn)場進行實地勘查、對部分清單工程量和主要材料價格進行抽查監(jiān)督。由于方法得當(dāng)，贏得了政府的放心，領(lǐng)導(dǎo)的滿意，建設(shè)方的信服。

三是其他審計項目與投資審計相結(jié)合，擴大審計覆蓋面。建設(shè)項目量多面廣，單靠投資審計股的力量根本不可能審全審?fù)?。為此，該局要求其他股室在進行財務(wù)收支審計、專項資金審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)審未審的建設(shè)項目，必須向局黨組反映，由局黨組決定派基建審計人員協(xié)助審計或作為一個建設(shè)項目單獨進行審計，其他股室應(yīng)匯報而未匯報，局黨組將視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。如該局在對某林場負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，發(fā)現(xiàn)該場早在2000年就已經(jīng)竣工的兩幢職工宿舍樓沒有進行審計。該局按照規(guī)定，由投資審計股依法對該工程項目進行了審計，不僅核減了工程造價20萬元，還追繳了國家稅收16萬多元。

四是合規(guī)性和效益性審計相結(jié)合，強化審計效果。在進行項目審計中，注重把項目真實性審計與效益性審計目標(biāo)結(jié)合，從項目財務(wù)審計入手，不僅查處違紀(jì)違規(guī)問題，而且注重揭露項目存在的損失浪費、效益低下等問題。重點將項目招投標(biāo)、合同執(zhí)行情況、工程結(jié)算與效益審計相結(jié)合，強化審計效果，增強服務(wù)市域經(jīng)濟發(fā)展效能。例如，今年5月市政府委托該局牽頭開展全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)開發(fā)項目稅費清查工作，抽調(diào)固投審計人員13人組成3個清查小組和1個政策咨詢服務(wù)小組，重點清查開發(fā)商在土地取得、工程建設(shè)、房屋銷售等過程中偷漏稅費的問題，揭露了開發(fā)商隱瞞建筑面積、擴大容積率、欠（漏）國家稅費等情況，在清繳稅費5 000多萬元的基礎(chǔ)上，提出了規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督、建立“一單清”、及時清算等四個方面的建議，被市委政府采納運用，為進一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)市場，發(fā)揮了重要促進作用。

固投審計花嬌艷，美麗高安慨而慷。高安市審計局的固定資產(chǎn)投資審計人員在錦河兩岸，為高安這個千年古邑的大發(fā)展、大跨越，默默無聞地奉獻著自己的青春、才智與力量。隨著該市“對接南昌、決戰(zhàn)新區(qū)、開明開放、美麗高安”主戰(zhàn)略的實施，高安的固定資產(chǎn)投資審計工作必將為全市實現(xiàn)“一年進一位、五年進十強”奮斗目標(biāo)作出新的更大貢獻。（作者單位：高安市審計局）