吳賦

改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)小企業(yè)得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域做出了自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)，主要表現(xiàn)在兩方面：一是快速拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，二是小企業(yè)的增長(zhǎng)為解決就業(yè)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定也做出了重要貢獻(xiàn)。國(guó)家為了鼓勵(lì)扶植小企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列政策，各銀行也在響應(yīng)國(guó)家號(hào)召、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，為小企業(yè)提供了一系列優(yōu)惠政策，加大了對(duì)小企業(yè)的信貸投入。但是也應(yīng)清楚地看到，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，再加之管理不善，使得小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何在扶持小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，在二者之間找出絕妙的平衡點(diǎn)就成了當(dāng)前研究的重要課題。

一 目前我國(guó)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)全國(guó)工商聯(lián)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，數(shù)量達(dá)到1100多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)實(shí)體企業(yè)總數(shù)的90%以上，提供了80%以上的就業(yè)崗位，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國(guó)民生產(chǎn)總值的60%以上，上繳稅收占全國(guó)企業(yè)的50%以上。但是，小企業(yè)普遍存在集資困難、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的情況，這一特點(diǎn)催生了信貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展。筆者通過(guò)觀察，梳理出目前我國(guó)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r：

小企業(yè)信貸規(guī)模不斷擴(kuò)大。以工商銀行為例，2013年底工行小企業(yè)貸款余額已達(dá)4270億元，比年初增加1162億元，增幅達(dá)37.4%，高于全行各項(xiàng)貸款平均增幅24個(gè)百分點(diǎn)，小企業(yè)貸款客戶(hù)數(shù)則比年初增加了1.16萬(wàn)戶(hù)。如果加上支持的中型企業(yè)，9月末工商銀行的中小企業(yè)貸款余額更達(dá)到2.45萬(wàn)億元，中小企業(yè)貸款占全部公司貸款的比重已經(jīng)超過(guò)52%。同時(shí)，小企業(yè)貸款質(zhì)量始終保持在良好的水平，9月末該行小企業(yè)貸款不良率為0.95%，較年初下降0.45個(gè)百分點(diǎn)。

小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，市場(chǎng)反應(yīng)較快。當(dāng)前，我國(guó)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍較小，資金不多，這一特征使得小企業(yè)能迅速抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略做出相應(yīng)的調(diào)整。但是，這一特點(diǎn)也容易使小企業(yè)受外界影響，如單一客戶(hù)訂單，行業(yè)周期以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等，都會(huì)影響到小企業(yè)的發(fā)展。

二 當(dāng)前小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，資金鏈不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，都在一定程度上加大了小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，較之于其他貸款，小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)明顯偏高。

小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在漏洞，加大貸款風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)由于規(guī)模小，缺乏相應(yīng)的完善透明的管理機(jī)制和高素質(zhì)的管理人才，往往存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表虛假，財(cái)務(wù)狀況不透明甚至財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失的狀況，經(jīng)營(yíng)管理的混亂，導(dǎo)致小企業(yè)普遍壽命不長(zhǎng)。另外，小企業(yè)不僅資本實(shí)力不強(qiáng)，一部分企業(yè)還存在著抽逃資本的情況。部分小企業(yè)虛假注資、增資和抽逃出資的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。并且更為嚴(yán)重的是，部分小企業(yè)并未能按照申請(qǐng)貸款的用途使用貸款，甚至有企業(yè)編造虛假合同試圖騙取貸款。這樣的經(jīng)營(yíng)方式必然會(huì)造成還款來(lái)源不足的風(fēng)險(xiǎn)。

無(wú)法提供有效的擔(dān)保。目前銀行的小企業(yè)貸款主要是抵押貸款，而小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，若自身積累沒(méi)有達(dá)到一定程度，很容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本大于可抵押資產(chǎn)的現(xiàn)象。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//www.ems86.com總第539期2014年第07期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源對(duì)于一部分高新技術(shù)小企業(yè)而言，其本身就缺少可供抵押的實(shí)質(zhì)性資產(chǎn)，這樣一來(lái)，即使他們具有良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，但由于無(wú)法提供擔(dān)保，依然很難獲得貸款。對(duì)于這些無(wú)法提供直接擔(dān)保的小企業(yè)而言，第三方擔(dān)保公司或許是個(gè)不錯(cuò)的選擇，但是目前我國(guó)擔(dān)保行業(yè)由于發(fā)展不完善，體制不健全等諸多原因，依然存在著“小、亂、多”等問(wèn)題。一旦小企業(yè)選擇了這樣一些信譽(yù)度不高的公司為其擔(dān)保，就會(huì)在很大程度上加大貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行管理制度上的缺失。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行而言，經(jīng)歷了由數(shù)百戶(hù)發(fā)展到數(shù)千戶(hù)，由粗放型的經(jīng)營(yíng)方式發(fā)展到精細(xì)化的管理模式的過(guò)度。但小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)又給銀行提出了一個(gè)新的難題，即怎樣實(shí)行貸后管理。就目前大多數(shù)銀行實(shí)行的“簡(jiǎn)貸式”制度而言，強(qiáng)調(diào)了是否具有第二貸款來(lái)源，而忽視了企業(yè)貸款第一來(lái)源的調(diào)查、審查和貸后檢查制度。這樣的模式不能全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也無(wú)法通過(guò)貸后管理掌握企業(yè)真實(shí)的還款能力。面對(duì)小企業(yè)信貸客戶(hù)數(shù)量的大量增加，銀行信貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員在某種程度上來(lái)說(shuō)并不能滿(mǎn)足當(dāng)前形勢(shì)的需要，這一人才的匱乏也在一定程度上造成了銀行無(wú)法了解企業(yè)的真實(shí)情況，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。

三 小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)

信貸資金的安全事關(guān)國(guó)計(jì)民生，為了提高微觀效益，實(shí)現(xiàn)有效的宏觀調(diào)控，加快對(duì)信貸資金的安全、流向的監(jiān)管，筆者認(rèn)為對(duì)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)要從以下幾點(diǎn)著手：

對(duì)信貸管理內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。首先從貸前調(diào)查、貸中審批直至貸后管理等關(guān)鍵點(diǎn)著手，與銀行管理人員交流，針對(duì)銀行的實(shí)際情況和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，了解銀行信貸政策，找出容易產(chǎn)生問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)。其次，還應(yīng)時(shí)刻關(guān)注銀行信貸計(jì)劃，因?yàn)橛?jì)劃制定時(shí)無(wú)法預(yù)測(cè)到計(jì)劃執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境因素，這就會(huì)在一定程度上影響放貸時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，應(yīng)該時(shí)時(shí)觀察當(dāng)前經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和政治因素對(duì)信貸計(jì)劃的影響，適時(shí)改變計(jì)劃中不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的環(huán)節(jié)。

對(duì)小企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析調(diào)查，判斷其第一還款來(lái)源是否充足。一方面要對(duì)企業(yè)多年來(lái)形成的文件資料進(jìn)行審閱，如貿(mào)易合同原件、企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿、電表、水表、氣表和納稅表，全方位獲取真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，要重視對(duì)小企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，摸清企業(yè)的規(guī)模大小、人員狀況和業(yè)務(wù)狀態(tài)等方面的情況。另一方面要對(duì)企業(yè)的還款資金來(lái)源進(jìn)行審查，審計(jì)人員可通過(guò)分析企業(yè)銷(xiāo)售貨款現(xiàn)金流入和貨款歸存銀行金額大小、流入來(lái)源、流出去向等判斷企業(yè)是否正常經(jīng)營(yíng)。

關(guān)注押品的合法性、充足性和有效性。對(duì)于抵押貸款的，要關(guān)注其抵押資產(chǎn)的合法性、充足性、有效性。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向工商局、房管局、土地局等部門(mén)發(fā)函詢(xún)證，調(diào)查企業(yè)的抵押資產(chǎn)是否合理合法。除了向有關(guān)部門(mén)求證抵押資產(chǎn)的合理合法，還應(yīng)注意抵押登記手續(xù)是否有法律風(fēng)險(xiǎn)。

小企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域扮演著越來(lái)越重要的角色，扶植小企業(yè)發(fā)展是形勢(shì)所趨，但規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)也是不容小視的問(wèn)題。只有當(dāng)小企業(yè)、銀行、監(jiān)管部門(mén)共同聯(lián)合起來(lái)，才能為小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，從而更大程度上促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行海南總審計(jì)室）