顧娟

摘 要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入發(fā)展，以及醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的需求，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。本文結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展工作現(xiàn)狀，具體分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、存在不足以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)工作；內(nèi)部控制；意義；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是醫(yī)療單位提升自身管理水平、提高競(jìng)爭(zhēng)力與品牌知名度的重要舉措，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作勢(shì)在必行，應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院管理工作的核心內(nèi)容之一。

1 開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的積極意義

醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制具有重要地位。首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為具有重要作用。醫(yī)療機(jī)構(gòu)每天的現(xiàn)金流量較大，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠及時(shí)獲知財(cái)務(wù)信息、資金流動(dòng)信息等，形成相關(guān)聯(lián)的監(jiān)督制約體系，保障資金高效流通。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)控減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全等方面具有積極意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制能夠強(qiáng)化監(jiān)管職能，進(jìn)一步摸清和處置財(cái)務(wù)工作漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)出現(xiàn)的異常情況及時(shí)處置，運(yùn)用內(nèi)部控制以及監(jiān)督體系提高財(cái)務(wù)工作以及資產(chǎn)管理的安全程度。另外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)醫(yī)院整體管理績(jī)效的提升具有保障功能，尤其是在提高資金使用效率、控制開(kāi)支成本、減少資金風(fēng)險(xiǎn)等方面更為顯著。

2 目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題

（1）思想認(rèn)識(shí)不夠到位。許多基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、實(shí)質(zhì)、作用等方面認(rèn)識(shí)不到位，將其與審計(jì)職能混淆起來(lái)，存在著以審計(jì)工作替代財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的片面認(rèn)識(shí)。

（2）內(nèi)控機(jī)制不夠完善。部分醫(yī)院沒(méi)有能夠建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，沒(méi)有能夠立足整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行與管理流程，建立齊備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，也有的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況不容樂(lè)觀，資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)犯罪活動(dòng)正是鉆了這樣的漏洞。

（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。相當(dāng)比例的醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)科室，許多還是與監(jiān)察室等部門合署辦公，沒(méi)有能夠設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門，或是未能獨(dú)立開(kāi)展工作，無(wú)法有效發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)以及整改追蹤作用。

（4）崗位人員不夠理想。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員中，一部分是非科班出身，更多的同志忙于日常工作，平時(shí)參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)不多，對(duì)工作質(zhì)量的提升具有一定的制約。另外，一人多崗、一崗多責(zé)現(xiàn)象也普遍存在，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)不夠理想。

3 強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的措施

（1）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。要從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子開(kāi)始，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，利用平時(shí)時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策與規(guī)定，轉(zhuǎn)變陳舊的理念。有條件的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，對(duì)財(cái)務(wù)主管部門及總會(huì)計(jì)師的職責(zé)進(jìn)一步明確，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人、壓力上肩。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)以及班子開(kāi)展工作中，要有效兼顧到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，工作日程安排中應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部審查監(jiān)督工作列上重要議事日程，在考核管理中設(shè)置專門環(huán)節(jié)，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)目標(biāo)要求能夠落到實(shí)處。

（2）進(jìn)一步完善機(jī)制，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用。首先要完善財(cái)務(wù)工作各項(xiàng)報(bào)表的復(fù)核控制工作，對(duì)門診、住院部收入報(bào)表以及銀行單據(jù)進(jìn)行全面、認(rèn)真的核對(duì)，確保金額正確，避免挪用或者坐收坐支等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)藥品與器械入庫(kù)、出庫(kù)、使用方面的數(shù)量與金額進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)格禁止亂收費(fèi)行為。其次要強(qiáng)化資金管理和成本控制體系的作用，醫(yī)院現(xiàn)金與銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，債權(quán)債務(wù)登記與處置工作也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，降低呆賬、壞賬或死賬比例。第三要健全科室成本控制體系，認(rèn)真核算和預(yù)算、撥付各科室設(shè)備、物資，提高使用效率，降低運(yùn)行成本。最后還要完善采購(gòu)和資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格按照招投標(biāo)程序采購(gòu)藥品和器械，認(rèn)真查對(duì)文書，對(duì)進(jìn)貨渠道、生產(chǎn)廠家、保質(zhì)期及其價(jià)格等方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)認(rèn)真做好資產(chǎn)清查工作，防止資產(chǎn)流失。

（3）進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)置，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)落實(shí)到專門的職能科室，原則上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置，也可以結(jié)合實(shí)際情況與內(nèi)部審計(jì)部門一崗雙責(zé)。要在醫(yī)院管理流程與制度上對(duì)上述科室承擔(dān)的職能進(jìn)行明確，配備專門的工作人員，配齊經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律、審計(jì)等方面的專門與復(fù)合型人才。承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)控職能的科室應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)科、采購(gòu)中心、藥劑科、總務(wù)處以及承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備管護(hù)等職能的科室進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查以及評(píng)估活動(dòng)，對(duì)存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)出具相關(guān)文書，限期整改到位，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能充分發(fā)揮出來(lái)，為醫(yī)院管理工作的有效開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（4）進(jìn)一步打造隊(duì)伍，保障崗位人員適應(yīng)職責(zé)需求。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作安排，制定中長(zhǎng)期工作計(jì)劃，分批分時(shí)間段安排財(cái)務(wù)工作人員到專門院校開(kāi)展脫產(chǎn)深造，以及參加上級(jí)衛(wèi)生與財(cái)政部門組織的短期培訓(xùn)，并在本單位進(jìn)行二傳手培訓(xùn)活動(dòng)，掌握財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的最新技能，并有效運(yùn)用到醫(yī)院管理工作之中，為醫(yī)院的良性運(yùn)行提供幫助。

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