牛少杰 沈沉

摘要：小微型企業(yè)的“結構性減稅”政策已經實施六年，實施效果已經顯現(xiàn)，對此，依據(jù)調查內容分析該項稅改政策的作用效果并提出相關建議

關鍵詞：結構性減稅；小微型企業(yè)；影響；對策

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）14016101

1結構性減稅促進了小微型企業(yè)的發(fā)展

1.1降低了小微企業(yè)的生產和經營成本

從2012年1月1日起，國家對進出口關稅進行部分調整，降低了小微型企業(yè)設備采購等的成本。此外，國家進一步推進資源稅改革，降低小微型企業(yè)在在環(huán)境保護和資源能源使用方面的成本投入。再有，增值稅轉型減少了企業(yè)固定資產基數(shù)和重復納稅，使生產單位產品所負擔的資產折舊額有所減少，邊際成本降低。

1.2解決小微型企業(yè)融資難題

為解決小微型企業(yè)融資難的問題，結構性減稅政策包含了一系列促進小微型企業(yè)融資的規(guī)定，包括對金融機構向小微型企業(yè)提供的貸款合同在3年內免收印花稅，對金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策延期。另外，還延長了關于農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策的有效期限。此舉，給相關金融機構帶來實質性利好，調動了這些金融機構對小微型企業(yè)提供貸款的積極性，為陷入融資困境的了小微型企業(yè)帶來了轉機。

1.3減輕小微型企業(yè)稅負負擔

稅費開支是很多中小微型企業(yè)主要負擔之一，因此，國務院大幅提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在擴大受益企業(yè)范圍的基礎上將上述優(yōu)惠政策延長至2015年底，小微型企業(yè)稅負負擔明顯減輕。

1.4促進小微型企業(yè)轉型和升級

小微型企業(yè)要謀求長遠就必需升級和轉型。增值稅轉型減輕了企業(yè)納稅負擔，降低了生產成本，為企業(yè)進行設備、技術改造升級注入動力，促進了產業(yè)分工進一步細化，有利于企業(yè)進行自主創(chuàng)新，進而實現(xiàn)企業(yè)的升級和轉型。

2現(xiàn)行小微企業(yè)結構性減稅政策存在的缺陷

2.1稅收優(yōu)惠手段單一

目前我國的稅收優(yōu)惠偏重于運用稅率優(yōu)惠、定期減免等直接手段。從形式上看，多是以稅前扣除為主，扣除標準的制定尚不科學，對超出扣除標準的研發(fā)費用沒有做任何稅收優(yōu)惠規(guī)定。與發(fā)達國家相比，對加速折舊、提取準備金等稅基式間接減免的稅收優(yōu)惠政策應用較少，缺乏普遍適用性，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.2無法及時收到政策效果反饋

政策的實施效用需要現(xiàn)實產出的檢驗。良好的政策效果，除了取決于政策適用性，還取決于堅定的貫徹執(zhí)行和立足于事實的效果反饋。國家為扶持小微型企業(yè)的發(fā)展所出臺的多項稅收優(yōu)惠政策在多大程度上得到了有效貫徹落實難以衡量，導致政策缺乏績效評估和反饋，不利于后續(xù)保障措施的制定，削弱了國家對小微型企業(yè)的扶持力度和政策實施效果。

2.3無法大力改善小微型企業(yè)融資難問題

我國現(xiàn)階段對小微型企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策有限，對金融機構向小微型企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策缺乏吸引力，且小微型企業(yè)的融資途徑過于單一，其融資難的根本問題無法解決。由于缺少融資渠道，多數(shù)企業(yè)迫于生存發(fā)展的需要，選擇向民間借貸，但也因此導致資產負債率增長，制約了小微型企業(yè)未來的發(fā)展，使得不穩(wěn)定因素增加。小微型企業(yè)都處于特殊的成長階段，迫切需要切合實際的具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其生存和發(fā)展能力。

2.4對小微型企業(yè)轉型升級支持力度不夠

目前，我國對小微企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的重視程度逐步提高，政策扶持力度在逐步加大。與此同時，小微型企業(yè)自身也增加了研發(fā)投入，但與發(fā)達國家相比，仍有較大差距。究其原因，除企業(yè)的自身因素外，稅收政策的激勵不足也是制約小微型企業(yè)研發(fā)動力不足的重要原因。

3完善結構性減稅政策建議

3.1豐富稅收優(yōu)惠形式

目前我國的稅收優(yōu)惠心是單一，偏重于稅前扣除等直接手段，間接減免的稅收優(yōu)惠政策應用較少，比如加速折舊、提取準備金等，間接地限制了企業(yè)受益范圍，削弱了政策實施效果。因此，有必要綜合運用稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅額優(yōu)惠三種優(yōu)惠形式，突出稅基式減免的事前引導功能，對小微企業(yè)進行全方位的政策扶持，最大限度地發(fā)揮稅收優(yōu)惠形式多樣性的優(yōu)勢和綜合作用。

3.2因地制宜

我國證券市場按行業(yè)將上市公司分為13類。每個行業(yè)都有特別的企業(yè)價值，需要單獨的評估體系。如資源類上市公司應注重資源資產的價值，銀行類上市公司應注重資產負債的評估，高新技術類上市公司應注重技術、知識產權、高薪技術工程師的價值評估。而在我國《資產評估準則——企業(yè)價值》中只是籠統(tǒng)的規(guī)定資產評估師要針對不同的評估對象、評估目的、評估環(huán)境，選擇合適評估方法，制定相應合理的評估程序。這一概念過于簡單，主觀意志過于強烈，導致了很多虛評、漏評的現(xiàn)象出現(xiàn)。處于同一個行業(yè)里的上市公司有相似性，也有類似的財務結構和管理結構，所以應針對不同的行業(yè)類目建立不同的評估體系，在實際操作中再根據(jù)具體的某一上市公司內在進行體系的簡單調整，這將比憑借主觀意志選擇評估方法要科學規(guī)范許多。

3.3鼓勵和引導小微型企業(yè)的自主研發(fā)

政府鼓勵企業(yè)自主研發(fā)投入，同時對一些有科研成就卻沒有經濟資本投入使用的人士提供相應資金支持。對一些面臨困境卻有較好前途的中小企業(yè)給予一定扶持。

參考文獻

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