盧文淵

摘 要：本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的概念和作用，分析了時(shí)下我國(guó)的公司內(nèi)部控制存在的問題，提出完善公司治理機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，培養(yǎng)內(nèi)控人才等加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

0.引言

當(dāng)社會(huì)發(fā)展到了一定的水平，就需要采用內(nèi)部控制制度來(lái)作為企業(yè)的管理手段，以確保公司的財(cái)產(chǎn)有一定的保障，讓公司的數(shù)據(jù)得到維護(hù)，以及公司的管理方式更加健全。在2008年6月份的時(shí)候，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件出臺(tái)了，該文件認(rèn)為內(nèi)部控制需要企業(yè)的全體人員一起遵循，以便更好地對(duì)公司進(jìn)行管理，讓全過程控制的思想深入到每一個(gè)人的心里。由此可知，對(duì)于每一個(gè)公司來(lái)說，內(nèi)部控制制度的存在都是非常有必要的，它涉及到公司對(duì)于財(cái)務(wù)的管理，也能夠有效的確保公司信息的安全，讓管理體制更加完善，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。內(nèi)部控制制度可以利用企業(yè)內(nèi)部分工的相互制約、相互聯(lián)系的特點(diǎn)，具有控制中小企業(yè)內(nèi)部各部門職能的作用。制度中的相關(guān)措施與程序是公司管理的基礎(chǔ)。而在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制自身的局限性和客觀環(huán)境的原因，仍存在許多問題，有待我們解決。

1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念和作用

要想對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制，首先就要完善公司的管理體制，它要達(dá)到的目標(biāo)就是躲避危機(jī)，對(duì)公司進(jìn)行有效監(jiān)管，它是通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制包括這樣幾個(gè)要素：首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)企業(yè)在運(yùn)行的時(shí)候，要分析下可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，并且要制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)方案。第二個(gè)因素是內(nèi)部環(huán)境。在對(duì)公司進(jìn)行管理的時(shí)候，內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)很重要的概念，它涵蓋的內(nèi)容相當(dāng)多，比如內(nèi)部審計(jì)、權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。第三個(gè)因素是信息和溝通，所謂的信息就是公司能夠很快地收集一些重要的資料，所謂的溝通就是公司的各個(gè)部門，以及公司和外界能夠進(jìn)行交流。。 第四，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。 嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，從而保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性、安全性。

2.時(shí)下我國(guó)的公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1人員素質(zhì)不夠高

在對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部管理的時(shí)候，人員的水平也是非常關(guān)鍵的，如果員工有較好的素養(yǎng)，那么進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候就會(huì)有利很多。但是，時(shí)下我國(guó)很多公司里面的人員都沒有較高的素質(zhì)文化，不少管理人員馬虎大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令誤解。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員職業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德較低，工作中沒有堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法規(guī)，唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，造成賬務(wù)混亂的情況屢見不鮮。

2.2 企業(yè)各層面信息交流不夠

公司的發(fā)展受多方面的因素的制約，比如傳統(tǒng)模式的束縛、人才的缺乏，因此在管理方面沒有辦法充分運(yùn)用高科技手段，這就造成了溝通的的效果非常差。具體體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：（1）管理方面高科技水平跟不上，很少運(yùn)用到電腦，管理信息系統(tǒng)比較落后。（2）信息溝通不暢。一方面是由于企業(yè)的縱向溝通不暢，也就是上級(jí)人員與下級(jí)人員不能保持良好的溝通，反饋信息速度慢，企業(yè)缺乏對(duì)員工的保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制。

2.3 內(nèi)部控制體系不健全

很多公司都沒有完善的內(nèi)部管理體系，甚至連內(nèi)部控制制度都沒有。不少公司在會(huì)計(jì)制度上不全面、零散，不具有科學(xué)性與和系統(tǒng)性，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的組織網(wǎng)絡(luò)不健全。如有些崗位設(shè)置不合理，交叉現(xiàn)象嚴(yán)重，職責(zé)程序、審批程序等沒有作出明確的規(guī)定，不相容職務(wù)沒有進(jìn)行很好的分離，重要崗位沒有實(shí)行工作輪換等。

2.4內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

對(duì)于一個(gè)公司來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)部門的地位是非常重要的，它不僅負(fù)責(zé)審計(jì)工作，還要對(duì)公司的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管，使公司獲得更多的利潤(rùn)，讓公司發(fā)展的更好。但是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員通常向經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立性，而且很多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，有些企業(yè)會(huì)計(jì)與審計(jì)人員由一人擔(dān)任，造成內(nèi)部監(jiān)督體制不順暢，業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作范圍大大受到限制。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制的方案

3.1完善公司治理機(jī)構(gòu)

要想讓公司能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，首先就要讓公司的治理機(jī)構(gòu)更加健全，這樣可以讓公司的相關(guān)數(shù)據(jù)更加透明，能夠讓股東的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，這是股東與企業(yè)的共同利益，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系。建立完善的公司治理機(jī)構(gòu)包括以下幾個(gè)方面：首先是讓治理環(huán)境更加完善，讓董事會(huì)的作用充分地體現(xiàn)出來(lái)，主要從以下方面入手：第一，讓董事會(huì)的結(jié)構(gòu)更加合理，讓專門委員會(huì)的工作效率得到提升，遵循董事會(huì)的任免制度，仔細(xì)篩選進(jìn)入董事會(huì)的人員。第二，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，對(duì)于業(yè)績(jī)比較好的員工要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。董事會(huì)對(duì)于經(jīng)營(yíng)層人員的選擇采用的是聘任制，讓公司的考核激勵(lì)政策更加完善。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，董事會(huì)提名及薪酬委員會(huì)進(jìn)一步建立健全對(duì)高級(jí)管理層成員績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，以完善對(duì)高級(jí)管理層的薪酬激勵(lì)機(jī)制。

3.2完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

要想讓公司一直實(shí)行內(nèi)部控制制度，監(jiān)督部門就要發(fā)揮出他們的作用，在這個(gè)過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是不可少的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、審計(jì)等各部門應(yīng)進(jìn)行合理的分工，建立崗位責(zé)任制，而且要加強(qiáng)各部門之間的信息交流，定期互通相關(guān)的情報(bào)信息，進(jìn)而形成有效地監(jiān)督合力。還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大企業(yè)執(zhí)法力度。具體可以從以下兩個(gè)方面完善：一是要不斷延伸內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍，不僅要開展事后的審計(jì)工作，還要進(jìn)行對(duì)事前、事中的控制；不只審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行總結(jié)、分析和評(píng)價(jià)。二是鼓勵(lì)所有內(nèi)控人員介入到公司的日常工作中，對(duì)公司內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，根據(jù)反映的不合理問題來(lái)采取必要的糾正措施。

3.3加強(qiáng)信息溝通

在對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，信息和溝通也是這其中非常重要的因素，直接關(guān)系到內(nèi)部控制的效果。要想讓內(nèi)部控制達(dá)到效果，企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等多個(gè)因素就要相協(xié)調(diào)起來(lái)。信息之間的溝通不只是縱向的員工和管理者之間的溝通，還包括橫向的員工與員工、各部門之間的溝通。企業(yè)應(yīng)建立信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、辦公網(wǎng)絡(luò)等了解獲取企業(yè)的內(nèi)部信息，通過社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、監(jiān)管部門及網(wǎng)絡(luò)媒體來(lái)獲取外部信息，實(shí)現(xiàn)所需內(nèi)、外部信息準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞和共享，確保董事會(huì)、管理層和員工之間有效溝通，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)董事會(huì)、管理層和員工正確履行相應(yīng)的職責(zé)。

3.4培養(yǎng)內(nèi)控人才

對(duì)于公司來(lái)說，進(jìn)行內(nèi)部控制首先應(yīng)該有良好的人力資源政策，而它又與多個(gè)因素有關(guān)，比如公司的盈利情況、市場(chǎng)狀況、行業(yè)的發(fā)展情況等。因此，公司的管理層應(yīng)重視人才的培養(yǎng)。首先，對(duì)內(nèi)部控制的人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估，確定其有能力勝任內(nèi)部控制相關(guān)的工作；其次，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，并將內(nèi)部控制的重要性下發(fā)到公司各個(gè)部門，使其各個(gè)部門了解其重要性，并積極的配合。對(duì)于公司來(lái)說，進(jìn)行內(nèi)部控制首先應(yīng)該有良好的人力資源政策，而它有和多個(gè)因素有關(guān)，比如公司的盈利情況、市場(chǎng)狀況、行業(yè)的發(fā)展情況等。因此，公司的管理層應(yīng)重視人才的培養(yǎng)。首先，對(duì)內(nèi)部控制的人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估，確定其有能力勝任內(nèi)部控制相關(guān)的工作；其次，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，并將內(nèi)部控制的重要性下發(fā)到公司各個(gè)部門，使其各個(gè)部門了解其重要性，并積極的配合。比如，可以開展內(nèi)控師資格認(rèn)證培訓(xùn)班，去邀請(qǐng)理論功底和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)控專家，通過科學(xué)的課程設(shè)置，讓教授從內(nèi)控體系的各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域系統(tǒng)地講解內(nèi)控體系相關(guān)知識(shí)，有效控制環(huán)境的重要特征，如何將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合，使之能針對(duì)控制目標(biāo)，識(shí)別業(yè)務(wù)流程和交易處理的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，對(duì)內(nèi)部控制的人員定期的進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)的對(duì)知識(shí)的更新做出反饋。

結(jié)語(yǔ)：從上面的論述我們可以知道，對(duì)于現(xiàn)代的公司來(lái)說，要想提高自身的管理水平就必須要重視內(nèi)部控制，只有這樣才能讓公司更加平穩(wěn)地發(fā)展。所以，對(duì)于一些中小型的公司來(lái)說，要從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的管理。

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