張耀方+白杰+徐斌

【摘 要】 黨的十八大報告對高等教育賦予了新的歷史使命。研究型大學在國家的創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位，獲得的科技創(chuàng)新投入保持著穩(wěn)定的增長。但與此同時，研究型大學科研經(jīng)費的使用和管理也出現(xiàn)了部分問題，成為近年來社會關(guān)注的焦點。文章從上海交通大學的科研經(jīng)費管理實踐出發(fā)，總結(jié)了科研經(jīng)費管理面臨的新形勢、對目前遇到的矛盾與困境進行了積極探索和有益嘗試，并對未來經(jīng)費管理體系的構(gòu)建進行了頂層設(shè)計和全局謀劃。

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 管理體系； 管理實踐

中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0028-04

前 言

研究型大學是中國科研實力最強的大學、中國高等教育的脊梁，在國家創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位。

一、研究型大學科研經(jīng)費管理面臨的新形勢

目前，研究型大學科研經(jīng)費管理呈現(xiàn)以下特點：

（一）管理復雜化

科研經(jīng)費總量增長迅速。以上海交通大學為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長（見表1）。

經(jīng)費來源多元化。不同來源渠道的經(jīng)費在管理上的要求不盡相同，導致科研經(jīng)費管理的復雜化（見表2）。

（二）學校法人責任更加重大

財政部、教育部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）文中明確提出“強化課題承擔單位和課題合作單位的職責，課題承擔單位是課題經(jīng)費使用和管理的責任主體”。教育部、財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》（教財〔2012〕7號）中進一步提出“明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任”。高校在科研經(jīng)費管理中的自主權(quán)不斷擴大，與此同時監(jiān)管責任亦更加重大。

（三）科研經(jīng)費使用和管理上的問題和矛盾突出

近年來科研經(jīng)費使用和管理上暴露了一系列問題。2012—2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經(jīng)費使用違法案件。其中涉及違法經(jīng)費數(shù)和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發(fā)票來套取資金；冒領(lǐng)勞務(wù)費騙取資金；通過合作單位，將設(shè)備采購部分費用轉(zhuǎn)到個人賬戶；虛報汽車費、耗材費；差旅費報銷不實，以白條抵賬；隱瞞協(xié)作關(guān)系，將有關(guān)費用轉(zhuǎn)到利益公司等。

（四）國家監(jiān)管力度加大

國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。

1.科技部層面：（1）財政部、科技部于2011年9月出臺《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經(jīng)費管理政策改革的新篇章。（2）科技部于2012年6月召開專門的政策培訓會議。

2.教育部層面：（1）2011年12月，教育部出臺《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》。（2）2012年3月教育部選取浙江大學、上海交通大學、西安交通大學、北京師范大學、華中科技大學5所中央高校開展“加強科研經(jīng)費管理試點工作”。（3）2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》、《教育部關(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟?、《教育部關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》三個政策性文件，進一步規(guī)范科研經(jīng)費（項目）管理。（4）2013年3月教育部印發(fā)《教育部辦公廳關(guān)于開展直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況檢查的通知》，由教育部監(jiān)察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。

3.上海市層面：上海市科學技術(shù)委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經(jīng)費管理辦法。

國家審計層面，國家對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度在加大，監(jiān)管的方式和手段也更加先進和多樣。表現(xiàn)在以下方面：審計密度不斷加大；審計形式多樣；審計范圍增大；審計科目增多；審計內(nèi)容延伸；審計對象擴大；審計方式改變。

二、研究型大學科研經(jīng)費管理體系的構(gòu)建

以上海交通大學為例，研究型大學科研經(jīng)費管理體系應當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面有機構(gòu)成。

（一）管理機制：多部門協(xié)同、分級管理

1.頂層設(shè)計

學校正式成立科研經(jīng)費管理工作小組，由常務(wù)副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務(wù)處、審計處等職能部門負責人為組員；小組下設(shè)辦公室，掛靠財務(wù)處。

2.管理機制

為強化學校的主體責任，明確院（系）的監(jiān)管責任，落實項目負責人的直接責任，學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、協(xié)同合作、分級管理、責任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門—院（系）、直屬單位—項目負責人”的三級管理模式。

完善建議：定期對各職能部門、院（系）、項目責任人的職責進行細化和明確；建立一個學校層面的科研經(jīng)費管理協(xié)調(diào)機制，針對工作中出現(xiàn)的新的、難以解決的問題進行決策協(xié)調(diào)。

（二）管理模式：不斷嘗試創(chuàng)新

1.成立專門的科研經(jīng)費管理部門，為科研經(jīng)費相關(guān)事宜提供全過程服務(wù)。

2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學校名義承擔的各類科研項目進行過程管理、質(zhì)量考核和誠信管理，并為項目負責人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務(wù)。

3.成立專門的招投標管理部門，進一步規(guī)范學校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經(jīng)費設(shè)備購置招投標過程的規(guī)范性。

（三）管理政策：不斷更新完善

學校為完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，制定了一系列科研經(jīng)費管理政策。

1.宏觀層面

針對科研經(jīng)費管理的整體性、全局性、基礎(chǔ)性問題，學校在更新和完善原有2006年版《科研項目經(jīng)費管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經(jīng)費管理辦法》。

2.微觀層面

學校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目（民口）、橫向科研項目等，制定了專門的經(jīng)費管理辦法。同時，針對經(jīng)費管理過程中出現(xiàn)的細節(jié)操作問題，結(jié)合項目主管部門經(jīng)費管理政策的變化，學校制定了一系列的補充規(guī)定和操作細則。

完善建議：根據(jù)工作需要，由業(yè)務(wù)管理部門起草出臺各專項領(lǐng)域的管理辦法和各重點環(huán)節(jié)的操作細則；在保持過程管理程序和審批原則相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對科研項目過程管理中出現(xiàn)的新問題、新情況要及時更新操作規(guī)則，爭取每半年出臺一版審批規(guī)定；針對已經(jīng)正式出臺的各項科研經(jīng)費管理辦法需進一步加強執(zhí)行力度。

（四）管理手段：不斷提升信息化管理水平

為了便捷經(jīng)費管理、有效提高管理效率，學校嘗試建立了以下信息系統(tǒng)：

1.科研管理信息系統(tǒng)：串聯(lián)起科研項目從申報、立項到執(zhí)行、驗收的數(shù)字化管理與服務(wù)平臺。

2.財務(wù)預算控制系統(tǒng)：主要用于控制所有縱向科研經(jīng)費預算。

3.財務(wù)報銷預約系統(tǒng)：主要服務(wù)于項目負責人通過網(wǎng)上預約進行財務(wù)報銷。旨在提高財務(wù)報銷效率，節(jié)約項目負責人的財務(wù)報銷時間成本。

4.“校園一卡通”授權(quán)系統(tǒng)：取消了原本的經(jīng)費本和經(jīng)費章管理模式，項目負責人可以更加自如的使用和管理經(jīng)費。

5.輔助財務(wù)決算系統(tǒng)：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責人編制財務(wù)決算。

以上系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)、有序配合，為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化奠定了良好的基礎(chǔ)。

完善建議：科研、財務(wù)、設(shè)備等各職能部門需協(xié)同合作，打破信息壁壘，建設(shè)一個集科研項目、財務(wù)、設(shè)備等信息為一體的信息系統(tǒng)；全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建設(shè)科研檔案信息系統(tǒng)，并制定科研檔案查詢和管理辦法。

（五）管理培訓：定期開展

2010—2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經(jīng)費管理工作培訓12次，學校各級領(lǐng)導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領(lǐng)導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。

完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關(guān)、院（系）和一線科研教師在科研經(jīng)費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規(guī)模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調(diào)研、宣講要不定期開展。

（六）管理關(guān)鍵點：規(guī)范合作項目并嚴格外撥經(jīng)費審核

為切實強化對外協(xié)合作合同（協(xié)議）真實性、可行性、合規(guī)性的審核，學?？蒲性汉拓攧?wù)處嚴把審核和外撥資金關(guān)，要求所有涉及轉(zhuǎn)出外協(xié)資金的項目都必須填寫《外協(xié)技術(shù)合同（協(xié)議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業(yè)執(zhí)照和項目合同。

外協(xié)合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經(jīng)費使用的直接責任人，對外協(xié)/外包業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關(guān)規(guī)定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協(xié)單位無直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

（七）監(jiān)督檢查：不斷加強

學校建立了包括科研、財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費協(xié)同管理及監(jiān)督檢查體系。將科研經(jīng)費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監(jiān)察處對收到的有關(guān)科研經(jīng)費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結(jié)果及時通報各院（系）分管科研的領(lǐng)導，要求各項目所在院（系）據(jù)實處理。

完善建議：結(jié)合科研項目過程管理各項審批中發(fā)現(xiàn)的異常情況，例如大額或小額多次的外協(xié)費、不合理的測試加工費、評審費、勞務(wù)費審批、不合理的設(shè)備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協(xié)同學校財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門開展不定期的監(jiān)督檢查。

三、研究型大學科研經(jīng)費管理的進一步思考

在對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

（一）關(guān)于間接費用統(tǒng)籌使用方案及預算編制

面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統(tǒng)一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。

建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統(tǒng)中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規(guī)范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

具體措施：出臺《科研經(jīng)費管理辦法》，加強預算編制審核。

（二）關(guān)于縱向科研項目預算調(diào)整范圍、權(quán)限與程序

面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執(zhí)行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。

建議對策：在項目主管部門允許的范圍內(nèi)，明確學校預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調(diào)整指導意見，并考慮科研活動的固有規(guī)律，給予項目盡可能寬松的預算調(diào)整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調(diào)整權(quán)限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費）也可以有一定的調(diào)增空間。

具體措施：通過制定《財務(wù)操作規(guī)定》，明確預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序。

（三）關(guān)于加強橫向科研經(jīng)費管理

面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監(jiān)管職責弱化，經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。

建議對策：疏堵結(jié)合，將橫向科研經(jīng)費管理系統(tǒng)化、合規(guī)化、合理化，從制度上堵住不合規(guī)、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權(quán)利，提高科研人員的工作積極性。

具體措施：通過制定《橫向科研經(jīng)費管理辦法》，達到以上目的。

（四）關(guān)于項目結(jié)余經(jīng)費的處理

面臨問題：“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經(jīng)費的使用效率。

建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結(jié)余經(jīng)費，用于支持科學預研、原創(chuàng)研究、團隊建設(shè)和人才培養(yǎng)等，以此提高學校科研工作水平；依靠科研管理信息系統(tǒng)，針對即將結(jié)題的科研項目要設(shè)立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結(jié)束，及時反饋結(jié)題信息，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結(jié)余經(jīng)費為主設(shè)立預研基金，按科研經(jīng)費管理辦法進行管理。

結(jié) 語

研究型大學進一步加強科研經(jīng)費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結(jié)合上海交通大學的科研經(jīng)費管理實踐，研究型大學科研經(jīng)費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面來構(gòu)建和完善。對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經(jīng)費管理水平。●

【參考文獻】

［1］ 財政部，教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知［S］.2011.

［2］ 上海市財政局，上海市科學技術(shù)委員會.關(guān)于印發(fā)《上海市科研計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知［S］.2013.

［3］ 冉洪濤.高?？蒲薪?jīng)費管理創(chuàng)新與審計實施探索［J］.會計之友，2013（12中）.

［4］ 趙乃璞.基于博弈論的高校內(nèi)部控制審計研究［J］.會計之友，2013（12中）.

［5］ 劉正兵，毛素萍.加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督的對策研究［J］.會計之友，2013（12中）.

（五）管理培訓：定期開展

2010—2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經(jīng)費管理工作培訓12次，學校各級領(lǐng)導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領(lǐng)導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。

完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關(guān)、院（系）和一線科研教師在科研經(jīng)費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規(guī)模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調(diào)研、宣講要不定期開展。

（六）管理關(guān)鍵點：規(guī)范合作項目并嚴格外撥經(jīng)費審核

為切實強化對外協(xié)合作合同（協(xié)議）真實性、可行性、合規(guī)性的審核，學?？蒲性汉拓攧?wù)處嚴把審核和外撥資金關(guān)，要求所有涉及轉(zhuǎn)出外協(xié)資金的項目都必須填寫《外協(xié)技術(shù)合同（協(xié)議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業(yè)執(zhí)照和項目合同。

外協(xié)合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經(jīng)費使用的直接責任人，對外協(xié)/外包業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關(guān)規(guī)定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協(xié)單位無直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

（七）監(jiān)督檢查：不斷加強

學校建立了包括科研、財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費協(xié)同管理及監(jiān)督檢查體系。將科研經(jīng)費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監(jiān)察處對收到的有關(guān)科研經(jīng)費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結(jié)果及時通報各院（系）分管科研的領(lǐng)導，要求各項目所在院（系）據(jù)實處理。

完善建議：結(jié)合科研項目過程管理各項審批中發(fā)現(xiàn)的異常情況，例如大額或小額多次的外協(xié)費、不合理的測試加工費、評審費、勞務(wù)費審批、不合理的設(shè)備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協(xié)同學校財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門開展不定期的監(jiān)督檢查。

三、研究型大學科研經(jīng)費管理的進一步思考

在對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

（一）關(guān)于間接費用統(tǒng)籌使用方案及預算編制

面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統(tǒng)一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。

建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統(tǒng)中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規(guī)范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

具體措施：出臺《科研經(jīng)費管理辦法》，加強預算編制審核。

（二）關(guān)于縱向科研項目預算調(diào)整范圍、權(quán)限與程序

面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執(zhí)行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。

建議對策：在項目主管部門允許的范圍內(nèi)，明確學校預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調(diào)整指導意見，并考慮科研活動的固有規(guī)律，給予項目盡可能寬松的預算調(diào)整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調(diào)整權(quán)限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費）也可以有一定的調(diào)增空間。

具體措施：通過制定《財務(wù)操作規(guī)定》，明確預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序。

（三）關(guān)于加強橫向科研經(jīng)費管理

面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監(jiān)管職責弱化，經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。

建議對策：疏堵結(jié)合，將橫向科研經(jīng)費管理系統(tǒng)化、合規(guī)化、合理化，從制度上堵住不合規(guī)、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權(quán)利，提高科研人員的工作積極性。

具體措施：通過制定《橫向科研經(jīng)費管理辦法》，達到以上目的。

（四）關(guān)于項目結(jié)余經(jīng)費的處理

面臨問題：“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經(jīng)費的使用效率。

建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結(jié)余經(jīng)費，用于支持科學預研、原創(chuàng)研究、團隊建設(shè)和人才培養(yǎng)等，以此提高學?？蒲泄ぷ魉?；依靠科研管理信息系統(tǒng)，針對即將結(jié)題的科研項目要設(shè)立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結(jié)束，及時反饋結(jié)題信息，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結(jié)余經(jīng)費為主設(shè)立預研基金，按科研經(jīng)費管理辦法進行管理。

結(jié) 語

研究型大學進一步加強科研經(jīng)費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結(jié)合上海交通大學的科研經(jīng)費管理實踐，研究型大學科研經(jīng)費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面來構(gòu)建和完善。對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經(jīng)費管理水平?！?/p>

【參考文獻】

［1］ 財政部，教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知［S］.2011.

［2］ 上海市財政局，上海市科學技術(shù)委員會.關(guān)于印發(fā)《上海市科研計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知［S］.2013.

［3］ 冉洪濤.高?？蒲薪?jīng)費管理創(chuàng)新與審計實施探索［J］.會計之友，2013（12中）.

［4］ 趙乃璞.基于博弈論的高校內(nèi)部控制審計研究［J］.會計之友，2013（12中）.

［5］ 劉正兵，毛素萍.加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督的對策研究［J］.會計之友，2013（12中）.

（五）管理培訓：定期開展

2010—2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經(jīng)費管理工作培訓12次，學校各級領(lǐng)導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領(lǐng)導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。

完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關(guān)、院（系）和一線科研教師在科研經(jīng)費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規(guī)模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調(diào)研、宣講要不定期開展。

（六）管理關(guān)鍵點：規(guī)范合作項目并嚴格外撥經(jīng)費審核

為切實強化對外協(xié)合作合同（協(xié)議）真實性、可行性、合規(guī)性的審核，學?？蒲性汉拓攧?wù)處嚴把審核和外撥資金關(guān)，要求所有涉及轉(zhuǎn)出外協(xié)資金的項目都必須填寫《外協(xié)技術(shù)合同（協(xié)議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業(yè)執(zhí)照和項目合同。

外協(xié)合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經(jīng)費使用的直接責任人，對外協(xié)/外包業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關(guān)規(guī)定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協(xié)單位無直接經(jīng)濟利益關(guān)系。

（七）監(jiān)督檢查：不斷加強

學校建立了包括科研、財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費協(xié)同管理及監(jiān)督檢查體系。將科研經(jīng)費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監(jiān)察處對收到的有關(guān)科研經(jīng)費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結(jié)果及時通報各院（系）分管科研的領(lǐng)導，要求各項目所在院（系）據(jù)實處理。

完善建議：結(jié)合科研項目過程管理各項審批中發(fā)現(xiàn)的異常情況，例如大額或小額多次的外協(xié)費、不合理的測試加工費、評審費、勞務(wù)費審批、不合理的設(shè)備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協(xié)同學校財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門開展不定期的監(jiān)督檢查。

三、研究型大學科研經(jīng)費管理的進一步思考

在對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

（一）關(guān)于間接費用統(tǒng)籌使用方案及預算編制

面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統(tǒng)一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。

建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統(tǒng)中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規(guī)范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

具體措施：出臺《科研經(jīng)費管理辦法》，加強預算編制審核。

（二）關(guān)于縱向科研項目預算調(diào)整范圍、權(quán)限與程序

面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執(zhí)行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。

建議對策：在項目主管部門允許的范圍內(nèi)，明確學校預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調(diào)整指導意見，并考慮科研活動的固有規(guī)律，給予項目盡可能寬松的預算調(diào)整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調(diào)整權(quán)限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費）也可以有一定的調(diào)增空間。

具體措施：通過制定《財務(wù)操作規(guī)定》，明確預算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序。

（三）關(guān)于加強橫向科研經(jīng)費管理

面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監(jiān)管職責弱化，經(jīng)費支出存在無序性和隨意性。

建議對策：疏堵結(jié)合，將橫向科研經(jīng)費管理系統(tǒng)化、合規(guī)化、合理化，從制度上堵住不合規(guī)、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權(quán)利，提高科研人員的工作積極性。

具體措施：通過制定《橫向科研經(jīng)費管理辦法》，達到以上目的。

（四）關(guān)于項目結(jié)余經(jīng)費的處理

面臨問題：“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經(jīng)費的使用效率。

建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結(jié)余經(jīng)費，用于支持科學預研、原創(chuàng)研究、團隊建設(shè)和人才培養(yǎng)等，以此提高學?？蒲泄ぷ魉?；依靠科研管理信息系統(tǒng)，針對即將結(jié)題的科研項目要設(shè)立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結(jié)束，及時反饋結(jié)題信息，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結(jié)余經(jīng)費為主設(shè)立預研基金，按科研經(jīng)費管理辦法進行管理。

結(jié) 語

研究型大學進一步加強科研經(jīng)費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結(jié)合上海交通大學的科研經(jīng)費管理實踐，研究型大學科研經(jīng)費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關(guān)鍵點和監(jiān)督檢查七個方面來構(gòu)建和完善。對科研經(jīng)費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經(jīng)費管理水平?！?/p>

【參考文獻】

［1］ 財政部，教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知［S］.2011.

［2］ 上海市財政局，上海市科學技術(shù)委員會.關(guān)于印發(fā)《上海市科研計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知［S］.2013.

［3］ 冉洪濤.高校科研經(jīng)費管理創(chuàng)新與審計實施探索［J］.會計之友，2013（12中）.

［4］ 趙乃璞.基于博弈論的高校內(nèi)部控制審計研究［J］.會計之友，2013（12中）.

［5］ 劉正兵，毛素萍.加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督的對策研究［J］.會計之友，2013（12中）.