張強(qiáng)

摘要：本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性，首先概述了內(nèi)控工作有效性的內(nèi)涵及要求，進(jìn)而分析了我國(guó)部分企業(yè)在內(nèi)控管理工作方面存在的一些問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了提高企業(yè)內(nèi)控有效性的可行策略，可以為企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施開展提供合理的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控；有效性

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）08-0201-01

內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理舞弊以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健具有重要的作用。完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)的監(jiān)督管理約束機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)管理部門的重要任務(wù)，這對(duì)于提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益也具有重要的作用。

一、內(nèi)控管理有效性概述

內(nèi)控管理有效性，主要是指企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，為了內(nèi)控目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率與效益等目標(biāo)的完成，通過(guò)制定一系列的管理措施，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)控管理管理效果的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制有效性要求企業(yè)具有較好的整體管理程序設(shè)計(jì)、管理漏洞較少、內(nèi)控執(zhí)行力強(qiáng)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，首先應(yīng)該以企業(yè)的內(nèi)控管理制度作為工作的出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制主體與內(nèi)部控制環(huán)境的完善優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在內(nèi)控管理工作開展過(guò)程中，應(yīng)該以內(nèi)控管理的過(guò)程控制、實(shí)施檢查以及效果分析作為依據(jù)，并不斷對(duì)內(nèi)控管理工作制度、方法以及措施進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)對(duì)影響內(nèi)控工作有效性的各項(xiàng)因素的分析與調(diào)整，提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控工作基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

由于部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理工作的重視程度不足，制約了企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范有序開展，尤其是在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，由于結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、業(yè)務(wù)管理權(quán)力分配混亂以及內(nèi)控管理崗位設(shè)置不健全，造成了企業(yè)內(nèi)控管理只是存在于制度層面，缺乏有效的實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

一些企業(yè)在內(nèi)控管理工作上還沒(méi)有形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控管理模式，內(nèi)控管理工作中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制管理力度不足，甚至沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理防范機(jī)制，造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題較多，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部控制管理有效性較差的另一方面的主要原因就是由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺失，尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果較差，往往流于形式；對(duì)于內(nèi)部控制管理也缺乏有效性評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的實(shí)際效果如何難以評(píng)價(jià)，也無(wú)法指導(dǎo)內(nèi)控管理工作的調(diào)整與改進(jìn)。

三、提高企業(yè)內(nèi)控管理有效性的措施

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控工作基礎(chǔ)環(huán)境

1.完善企業(yè)組織架構(gòu)的建設(shè)。為了確保企業(yè)內(nèi)控管理工作更好的發(fā)揮作用，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)以及管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的管控與整合。盡可能的改變傳統(tǒng)的縱向深入的架構(gòu)模式，調(diào)整為橫向短平的專業(yè)化與行政化明顯的組織架構(gòu)，通過(guò)對(duì)組織架構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，為內(nèi)控制度的運(yùn)行提供良好的基礎(chǔ)。

2.將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程有效的整合。將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程有效的整合，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量與效率也具有非常重要的作用。當(dāng)前在業(yè)務(wù)整合方面，最緊要的任務(wù)是完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整合，對(duì)于財(cái)務(wù)整合重點(diǎn)是將企業(yè)的成本核算、費(fèi)用報(bào)銷、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、憑證處理等有效整合，通過(guò)先進(jìn)的管理模式確保內(nèi)控工作的實(shí)施開展。

3.完善內(nèi)部控制管理職能部門的建設(shè)。為了確保企業(yè)內(nèi)控工作的有效實(shí)施開展，企業(yè)應(yīng)該組織相應(yīng)的具有較全面業(yè)務(wù)知識(shí)的工作人員進(jìn)入內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，通過(guò)充實(shí)內(nèi)控管理人員隊(duì)伍，增強(qiáng)執(zhí)行能力，確保內(nèi)控工作能夠正常的開展。

（二）在內(nèi)控工作中完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理作為企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，也是關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵管理工作。對(duì)于內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，明確企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素及其發(fā)生概率，做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理的識(shí)別，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。其次，應(yīng)該根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素問(wèn)題制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)措施，通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的評(píng)估分析與有效防范，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的各種行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)因素的有效應(yīng)對(duì)防范，在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與市場(chǎng)拓展提供良好的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，可以及時(shí)地總結(jié)分析企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的一系列問(wèn)題，進(jìn)而督促內(nèi)控管理部門進(jìn)行管理方案的修正與整改。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，首先應(yīng)該以企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一基礎(chǔ)工作的規(guī)范化開展。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該注意內(nèi)部審計(jì)工作的功能轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)由單純的監(jiān)督職能向服務(wù)、創(chuàng)新型審計(jì)轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)跟蹤監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)審計(jì)向積極主動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念、內(nèi)部審計(jì)工作方法以及內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的改革，提高內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制管理的監(jiān)督效果，進(jìn)而起到提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的作用。

當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在較多的問(wèn)題，制約了內(nèi)部控制這一企業(yè)基礎(chǔ)管理手段作用的發(fā)揮。為了提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，企業(yè)管理部門應(yīng)該按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)形勢(shì)需求，合理地制定系統(tǒng)完善的內(nèi)控管理制度，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的審計(jì)監(jiān)督，以提高內(nèi)控管理工作水平，確保新時(shí)期企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：龐 林]