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（廣東工業(yè)大學(xué) 廣東廣州 510288）

一、會(huì)計(jì)核算的要求

（一）會(huì)計(jì)制度

各高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并按照亞組委《競(jìng)賽場(chǎng)館財(cái)務(wù)核算通用政策》、《開(kāi)辦費(fèi)資金管理辦法》等有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算工作。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置

各高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)根據(jù)《第16屆亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)科目表》規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各團(tuán)隊(duì)可在下發(fā)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目以滿(mǎn)足核算需要。

（三）會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

科目表內(nèi)科目較多，本文僅介紹場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)所常用的支出核算科目?jī)?nèi)容（見(jiàn)下頁(yè)表1）。

1.團(tuán)隊(duì)基本支出下設(shè)科目。（1）開(kāi)辦費(fèi)。場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)在測(cè)試賽和亞運(yùn)會(huì)預(yù)算下達(dá)前，用于維持場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)運(yùn)行所發(fā)生的行政性支出。（2）日常公用經(jīng)費(fèi)（含車(chē)輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)）。場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)的日常辦公和行政管理以及車(chē)輛運(yùn)行。范圍基本與開(kāi)辦費(fèi)相似，主要多了車(chē)輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。

2.團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目支出下設(shè)科目。（1）競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)。核算“演練經(jīng)費(fèi)”和“技術(shù)官員補(bǔ)貼與交通”專(zhuān)項(xiàng)支出。（2）服務(wù)經(jīng)費(fèi)。禮賓：核算“禮賓服務(wù)”專(zhuān)項(xiàng)支出；餐飲服務(wù)：核算“午餐補(bǔ)貼”專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，主要為定編工作人員發(fā)放午餐補(bǔ)貼。場(chǎng)館保障：核算“場(chǎng)館功能房物資配備”專(zhuān)項(xiàng)支出。（3）媒體服務(wù)經(jīng)費(fèi)。新聞宣傳：核算“新聞媒體經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出。主要為形象景觀(guān)、場(chǎng)館形象景觀(guān)深化設(shè)計(jì)、場(chǎng)館指示標(biāo)識(shí)的設(shè)計(jì)、安裝、維護(hù)等支出；媒體運(yùn)行：核算“新聞媒體經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出。（4）綜合事務(wù)與人力資源經(jīng)費(fèi)。綜合事務(wù)：核算“場(chǎng)館綜合補(bǔ)助”和“團(tuán)隊(duì)機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出；人力資源：核算“培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出；核算“志愿者及觀(guān)眾服務(wù)經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出，包括場(chǎng)館志愿者宣傳、激勵(lì)與保障支出；核算“場(chǎng)館人員補(bǔ)貼”專(zhuān)項(xiàng)支出；核算“選派主任經(jīng)費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)支出。

表1 第16屆亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)科目表

（四）會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目設(shè)置和核算內(nèi)容

按亞組委財(cái)務(wù)部的要求，高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)財(cái)務(wù)可使用財(cái)務(wù)軟件或手工記賬的方式登記團(tuán)隊(duì)的各項(xiàng)收支，A高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)考慮到亞運(yùn)財(cái)務(wù)核算時(shí)間緊、工作量大、核算項(xiàng)目細(xì)等特點(diǎn)，決定采用財(cái)務(wù)軟件的方式進(jìn)行亞運(yùn)賬務(wù)處理，以提高其核算效率與質(zhì)量。

根據(jù)亞組委財(cái)務(wù)部對(duì)A高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)下達(dá)的預(yù)算情況，可把預(yù)算項(xiàng)目分為兩大類(lèi)：

1.組委會(huì)下達(dá)預(yù)算給團(tuán)隊(duì)，由團(tuán)隊(duì)組織實(shí)施的項(xiàng)目。（1）基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。①人員公用經(jīng)費(fèi)。用于團(tuán)隊(duì)辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)用、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、賽時(shí)住宿費(fèi)等。經(jīng)費(fèi)數(shù)額按P類(lèi)定編人數(shù)計(jì)算。②車(chē)輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。用于團(tuán)隊(duì)使用車(chē)輛汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車(chē)保管費(fèi)等，不含車(chē)輛保險(xiǎn)、養(yǎng)路費(fèi)、年票、車(chē)船使用稅等年度一次性繳納的費(fèi)用。（2）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。①禮賓服務(wù)。主要為禮儀專(zhuān)項(xiàng)道具、外賓招待費(fèi)、贈(zèng)送外賓的禮品支出等。②技術(shù)官員補(bǔ)貼與交通。技術(shù)官員補(bǔ)貼按人數(shù)、抵離天數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)分配，此標(biāo)準(zhǔn)已含正餐補(bǔ)貼；國(guó)內(nèi)技術(shù)官員往返交通費(fèi)。③演練經(jīng)費(fèi)。主要是亞運(yùn)會(huì)開(kāi)幕臨近階段的演練費(fèi)用支出，包括聯(lián)調(diào)物流費(fèi)用、參與演練志愿者、運(yùn)動(dòng)員、裁判的餐費(fèi)、交通費(fèi)、補(bǔ)貼等。④場(chǎng)館綜合補(bǔ)助。用于團(tuán)隊(duì)的物流、水、電、環(huán)衛(wèi)、保潔綠化維護(hù)、安保和恢復(fù)、流動(dòng)洗手間租用經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。⑤團(tuán)隊(duì)開(kāi)辦費(fèi)。競(jìng)賽團(tuán)隊(duì)每個(gè)10萬(wàn)元，用于前期組建團(tuán)隊(duì)的日常辦公和行政管理，以及車(chē)輛運(yùn)行。⑥團(tuán)隊(duì)機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。由場(chǎng)館主任負(fù)責(zé)開(kāi)支，不可以用于個(gè)人福利性開(kāi)支。對(duì)競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)以場(chǎng)館規(guī)模、競(jìng)賽項(xiàng)目數(shù)量和競(jìng)賽日程為參數(shù)安排團(tuán)隊(duì)機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。包括競(jìng)賽器材的拾遺補(bǔ)漏項(xiàng)目、興奮劑檢查站的鏡子安裝經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)物資的零星采購(gòu)經(jīng)費(fèi)等。⑦新聞媒體經(jīng)費(fèi)。其費(fèi)用構(gòu)成主要包括：賽前媒體團(tuán)隊(duì)運(yùn)行、工作人員崗位培訓(xùn)、測(cè)試賽和賽時(shí)媒體運(yùn)行（可用于采購(gòu)接待臺(tái)等通用家具以外的媒體定制家具）等，并配合組委會(huì)新聞發(fā)布服務(wù)的零星支出。⑧場(chǎng)館功能房物資配備。用于采購(gòu)功能房家具、辦公用品等物資。⑨頒獎(jiǎng)儀式經(jīng)費(fèi)。用于決賽場(chǎng)館頒獎(jiǎng)物資儲(chǔ)存保養(yǎng)所需專(zhuān)用設(shè)備的采購(gòu)，并由場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)依據(jù)總部工作團(tuán)隊(duì)制定的標(biāo)準(zhǔn)和要求自行負(fù)責(zé)采購(gòu)。⑩午餐補(bǔ)貼。定編工作人員2010年7-10月午餐補(bǔ)貼。?培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。用于相關(guān)業(yè)務(wù)口人員的培訓(xùn)課酬、餐費(fèi)等支出。?志愿者及觀(guān)眾服務(wù)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)分配給團(tuán)隊(duì)的志愿者人數(shù)名額、標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)天數(shù)計(jì)算，用于團(tuán)隊(duì)志愿者場(chǎng)館培訓(xùn)、調(diào)配管理、運(yùn)行保障、宣傳推廣、觀(guān)眾服務(wù)等工作。?選派主任經(jīng)費(fèi)。主要為競(jìng)賽常務(wù)副主任及競(jìng)賽主任的日常食住等開(kāi)支。?場(chǎng)館人員補(bǔ)貼。根據(jù)亞組委人力資源部分配方案對(duì)定編人員的補(bǔ)貼專(zhuān)項(xiàng)。

2.預(yù)算不下達(dá)給團(tuán)隊(duì)，需要由團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)或配合實(shí)施的項(xiàng)目。（1）廣播電視轉(zhuǎn)播。GAB合同與監(jiān)理合同中包括比賽場(chǎng)館電視廣播運(yùn)作及其服務(wù)，由GAB負(fù)責(zé)制作，競(jìng)賽團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟進(jìn)。（2）競(jìng)賽器材。競(jìng)賽器材由競(jìng)賽器材采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)招標(biāo)與簽合同。（3）餐飲經(jīng)費(fèi)。競(jìng)賽場(chǎng)館已由組委會(huì)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式選定了相應(yīng)的餐飲服務(wù)商。所以A高校場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)可不直接支配餐飲經(jīng)費(fèi)。（4）車(chē)輛租用經(jīng)費(fèi)。團(tuán)隊(duì)使用車(chē)輛的租賃費(fèi)。（5）由組委會(huì)安排經(jīng)費(fèi)，由組委會(huì)或?qū)ｍ?xiàng)團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一制作，競(jìng)賽團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目監(jiān)督和跟進(jìn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：競(jìng)賽工作人員與管理人員培訓(xùn)、技術(shù)官員培訓(xùn)、語(yǔ)言服務(wù)、特殊裁判服、場(chǎng)館形象景觀(guān)布置、體育展示、頒獎(jiǎng)儀式（除自行采購(gòu)部分）、興奮劑檢查、交通、信息技術(shù)、贊助商廣告、醫(yī)療服務(wù)、場(chǎng)館安保、臨時(shí)設(shè)施。

上述需由團(tuán)隊(duì)組織實(shí)施的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)是由亞組委按團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程需要分批下達(dá)的，所涉及經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目種類(lèi)繁多，并且都有規(guī)定的預(yù)算額度限制，所以A高校在財(cái)務(wù)軟件核算前期的初始化工作中，預(yù)先設(shè)定一系列相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目代碼，使其與各預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一一對(duì)應(yīng)，一目了然，并對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目限定了具體的收入科目與支出科目，方便日后進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算與額度控制，確保資金使用能夠按預(yù)算目標(biāo)做到專(zhuān)款專(zhuān)用，防止出現(xiàn)因各種原因所導(dǎo)致的項(xiàng)目預(yù)算超支以及把本屬A項(xiàng)目支出歸結(jié)到非相關(guān)的B科目的錯(cuò)誤。

（五）會(huì)計(jì)核算報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表必須符合以下要求：（1）報(bào)送報(bào)表時(shí)應(yīng)附科目累計(jì)余額表、銀行對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表和報(bào)表說(shuō)明。（2）報(bào)表上需蓋有高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)公章，并由團(tuán)隊(duì)主任、綜合事務(wù)經(jīng)理及會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)。（3）報(bào)表說(shuō)明中應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)和其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)說(shuō)明。（4）需嚴(yán)格按照亞組委財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)報(bào)表格式填列，內(nèi)容不得隨意修改，不得自行增減項(xiàng)目欄次或其他不相關(guān)內(nèi)容。

（六）會(huì)計(jì)核算的操作要求

根據(jù)穗財(cái)預(yù) [2010]50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，A高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)作為亞組委報(bào)賬單位，定期匯總報(bào)亞組委進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算。

A高校競(jìng)賽場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)收到亞組委下?lián)芙o團(tuán)隊(duì)的經(jīng)費(fèi)后，賬務(wù)上作“其他應(yīng)付款——亞組委撥入款項(xiàng)”處理，團(tuán)隊(duì)發(fā)生支出時(shí)作支出處理。團(tuán)隊(duì)財(cái)務(wù)可使用財(cái)務(wù)軟件或手工記賬的方式登記團(tuán)隊(duì)的各項(xiàng)收支，并負(fù)責(zé)裝訂和保管各類(lèi)支出憑證，按月向亞組委上報(bào)團(tuán)隊(duì)收支情況，亞組委匯總各團(tuán)隊(duì)支出后，在總賬上作支出反映。各團(tuán)隊(duì)于賽事結(jié)束后45天內(nèi)，將裝訂整齊的憑證移交亞組委財(cái)務(wù)部統(tǒng)一保管。

二、資金審核工作的要求

（一）審批權(quán)限

場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)預(yù)算實(shí)行場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)主任負(fù)責(zé)制，所有預(yù)算范圍內(nèi)并符合組委會(huì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出均由場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)主任或其授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)審批。A高校場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)根據(jù)亞組委相關(guān)規(guī)定作了如下具體規(guī)定：要求每次在10 000元及以下的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支（含請(qǐng)款），由綜合事務(wù)經(jīng)理實(shí)施審批；每次在10 000元以上至30 000元及以下的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支（含請(qǐng)款），必須報(bào)運(yùn)行秘書(shū)長(zhǎng)審批；每次在30 000元以上的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支（含請(qǐng)款）必須報(bào)團(tuán)隊(duì)主任審批。

（二）審批流程

（1）項(xiàng)目支出審核：預(yù)算中已安排的項(xiàng)目需要支出時(shí)，由需求業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)支出請(qǐng)款申請(qǐng)，并將相關(guān)附件交財(cái)務(wù)人員審核。（2）財(cái)務(wù)人員審核：財(cái)務(wù)人員審核應(yīng)關(guān)注開(kāi)支的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性，包括：是否屬于預(yù)算項(xiàng)目、項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、是否符合有關(guān)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；票據(jù)來(lái)源是否正規(guī)合法；相關(guān)主管人員是否簽字；超預(yù)算項(xiàng)目、跨預(yù)算項(xiàng)目的支出是否按照預(yù)算管理的有關(guān)程序報(bào)批；采購(gòu)的物品是否經(jīng)物流團(tuán)隊(duì)辦理了出入庫(kù)手續(xù)等。（3）財(cái)務(wù)人員將已經(jīng)審核的單據(jù)交綜合事務(wù)經(jīng)理審查后，由場(chǎng)館團(tuán)隊(duì)主任或其授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)審批。

（三）單據(jù)審核要求

團(tuán)隊(duì)的每一筆開(kāi)支首先要考慮到其開(kāi)支的合理性，重點(diǎn)確認(rèn)以下幾點(diǎn)：是否屬于預(yù)算項(xiàng)目；發(fā)票抬頭（第16屆亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)×團(tuán)隊(duì)）是否正確；票據(jù)來(lái)源是否正規(guī)；相應(yīng)的審批表格的各級(jí)簽字人是否已簽字；采購(gòu)的物品是否按規(guī)定經(jīng)物流業(yè)務(wù)口辦理了出入庫(kù)手續(xù)；屬于勞務(wù)、培訓(xùn)、咨詢(xún)費(fèi)等無(wú)法獲取正式發(fā)票的是否有經(jīng)辦業(yè)務(wù)口的書(shū)面說(shuō)明及主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字、批示等。

三、資產(chǎn)管理和處置的基本要求

分布在團(tuán)隊(duì)的資產(chǎn)可分為團(tuán)隊(duì)預(yù)算資金采購(gòu)形成和亞組委調(diào)撥兩類(lèi)。凡使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值在500元以上（含500元）的設(shè)備、器具、工具等按固定資產(chǎn)管理（專(zhuān)用設(shè)備，單位價(jià)值800元以上），并根據(jù)亞組委的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記（根據(jù)新的“事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則”規(guī)定，一般設(shè)備與專(zhuān)用設(shè)備的單位價(jià)值已上調(diào)到1 000元和 1 500元）。

1.對(duì)于使用亞組委安排團(tuán)隊(duì)預(yù)算資金采購(gòu)形成的資產(chǎn)，團(tuán)隊(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)口要及時(shí)入賬，并注明資產(chǎn)采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)的來(lái)源，負(fù)責(zé)對(duì)新增固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與物流業(yè)務(wù)口對(duì)賬，參加盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

2.對(duì)于通過(guò)亞組委以調(diào)撥方式形成的資產(chǎn)，物流業(yè)務(wù)口根據(jù)相關(guān)調(diào)撥單據(jù)登記調(diào)撥資產(chǎn)實(shí)物賬，并報(bào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)口備查，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)口每季度與物流業(yè)務(wù)口對(duì)賬，保證本團(tuán)隊(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性，團(tuán)隊(duì)發(fā)生資產(chǎn)損溢應(yīng)報(bào)亞組委物流中心和財(cái)務(wù)部。

3.待全部比賽結(jié)束，團(tuán)隊(duì)物流業(yè)務(wù)口負(fù)責(zé)將自行采購(gòu)和組委會(huì)調(diào)撥的資產(chǎn)按照亞組委制定的資產(chǎn)處置方案提出處置意見(jiàn)并提交亞組委，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)口配合物流業(yè)務(wù)口提供形成資產(chǎn)的資產(chǎn)來(lái)源等相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。