么迎雪

摘要：隨著信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴峻。應(yīng)構(gòu)建一套全方位的風(fēng)險管理體系，從應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的事前控制、事中控制、事后管理進行風(fēng)險的防范與控制。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；控制

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0168-01

一、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。造成企業(yè)應(yīng)收賬款難以回籠的原因主要有：首先，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，一方面是出于提高市場占有率的目的，在激烈的市場競爭中，賒銷已成為企業(yè)提高銷售額度的重要方式；另一方面是很多企業(yè)缺乏誠信意識，具有償債能力，卻故意拖欠貨款。其次，從主觀上講，我國企業(yè)尤其中小企業(yè)的管理者對于應(yīng)收賬款的管理缺乏相關(guān)的風(fēng)險意識和管理手段，我國大部分企業(yè)在賒銷之前不對客戶的信用進行評級，導(dǎo)致應(yīng)收賬款控制存在很大缺陷，壞賬金額大幅上升。最后，商業(yè)競爭也是應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)利用各種途徑擴大產(chǎn)品銷售。除了依靠降低價格、提高售后服務(wù)質(zhì)量、進行廣告宣傳等外，賒銷也成為了擴大銷售的工具。相同條件下，出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用的運用結(jié)果。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險，同時其存在也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴大銷售、增加利潤的非凡功能，同時要將其風(fēng)險降到最低程度。應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果。如果企業(yè)應(yīng)收賬款項目較多，那么出現(xiàn)壞賬的可能性就比較大，容易使企業(yè)虛增利潤而存在著潛虧或損失風(fēng)險。若應(yīng)收賬款占有流動資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率就會下降。在賒銷商品時，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制發(fā)出存貨時確認收入但是應(yīng)收賬款不及時收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用。而收入產(chǎn)生的增值稅、營業(yè)稅或所得稅等稅費的上繳又是當期必要的現(xiàn)金支出，使企業(yè)貨幣資金日漸短缺，從而影響企業(yè)正常的開支和生產(chǎn)經(jīng)營；應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失。此外，資金被應(yīng)收賬款占用而喪失了投資在其他方面所帶來的收益，引起機會成本的增加。而且由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時間價值。在應(yīng)收賬款的日常管理過程中，企業(yè)需要投入大量的人財物等資源，也會增加各項管理費用。另外，應(yīng)收賬款無法收回也會給企業(yè)帶來相當大的財務(wù)損失，即應(yīng)收賬款的壞賬成本。這一成本一般與應(yīng)收賬款的數(shù)量同方向變動，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。應(yīng)收賬款對企業(yè)營業(yè)周期也會有影響，因為企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款不能及時收回，會增加應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，從而延長企業(yè)的營業(yè)周期，導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)不良，進而影響材料和人工成本等開支，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建應(yīng)該要全面地分析和認識問題，傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理常把重點放在逾期應(yīng)收款的控制上，控制的起點是應(yīng)收賬款發(fā)生以后，因而它是一種被動的、事后的控制，科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理應(yīng)該是全方位的，貫穿于應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的事前、事中、事后，從而建立一套完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。

（一）事前控制

事前控制提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重視程度。應(yīng)收賬款雖然能使企業(yè)擴大銷售額，提高市場占有率，但是也能使企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)陷入癱瘓?，F(xiàn)今市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場競爭激烈，企業(yè)要想在激烈競爭中勝出，就必須提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重視程度。要設(shè)置信用管理部門，設(shè)置信用管理部門是建立應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，一套合理科學(xué)的信用管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標得以順利實現(xiàn)的基本保證。

（二）事中控制

在賒銷發(fā)生時，要嚴格執(zhí)行公司的合同管理制度及賒銷審核制度。銷售部門根據(jù)合同規(guī)定開具提貨單；運輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單安排發(fā)貨；發(fā)貨后財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)提貨單等憑證開具出銷售貨物發(fā)票和相關(guān)單據(jù)，辦理貨款結(jié)算等手續(xù)。財務(wù)部門收到客戶貨款后應(yīng)及時入賬。作為信用管理人員還應(yīng)當密切注意客戶信用的使用情況、客戶信用等級變化以及客戶經(jīng)營情況的變化。在事中控制中，財務(wù)部門還應(yīng)對本企業(yè)的財務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等實時或定期進行分析。

（三）事后管理

對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析，并加緊催收。定期或不定期地采取電話、傳真或郵件的方式提示客戶及時付款，或者采用提供現(xiàn)金折扣的方式鼓勵債務(wù)人付款。若客戶的財務(wù)確實發(fā)生了實質(zhì)性困難，也可以接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金激勵其還款或者在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”等。

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［責任編輯：李娟］