喻義亮

摘要：在會計系統(tǒng)中，會計電算化的出現(xiàn)以及普及使得人類實現(xiàn)了“以機代人”的設想。本文分析了會計電算化所帶來的優(yōu)勢以及存在的問題，指出如何在提高會計處理的及時性、準確性的同時確保會計電算化的安全已成為各電算化單位需要解決的問題。因此，大力推進會計信息管理電算化進程已成為企業(yè)管理的當務之急。

關鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制 問題 對策

一、前言

會計電算化的出現(xiàn)，與傳統(tǒng)的手工財務記錄相比，既在核算工具方面有質(zhì)的改變，同時也在處理會計信息數(shù)據(jù)的過程中，使得核算方法、流程以及內(nèi)部控制管理等很多方面都與以往的手工原始方式產(chǎn)生了很大的變化。會計電算化的出現(xiàn)已經(jīng)對會計的理論方面以及會計實踐都起到了重要的作用。會計電算化提升了企業(yè)會計核算的準確性、保障企業(yè)決策的正確性，同時也完善了會計職能的變革，不僅可以增強財務效益，也可以同時提升我國國民經(jīng)濟的內(nèi)部控制管理，有著相當重要的地位。原有的手工記賬慢慢的被現(xiàn)在會計電算化發(fā)展所改變，實現(xiàn)了會計核算以及管理和內(nèi)部控制的高效性、快捷性、便捷性，這樣的發(fā)展對于會計工作的勞動強度有著一定程度的降低，對于會計信息的實時性有了很好的提升。

二、會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）對內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度建設不到位

會計人員因為企業(yè)使用電算化工作量就有了很大的減輕，但是與此同時操作人員以及系統(tǒng)的維護人員工作量就有了增加，也出現(xiàn)了新的需求，出現(xiàn)新的矛盾。在實施電算化后，企業(yè)要建立一套與之相配合的內(nèi)部控制制度對其管束。目前，很多的企業(yè)沒有這樣的一套系統(tǒng)，那么管理制度就有章不循，使得企業(yè)的電算化的運轉有著一定的影響。企業(yè)基礎工作薄弱，在對于電算化建立上也會出現(xiàn)一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

（二）會計電算化系統(tǒng)沒有發(fā)揮規(guī)避企業(yè)財務風險的作用

企業(yè)中財務數(shù)據(jù)是絕對秘密的文件，對于企業(yè)的發(fā)展以及存亡有著很直接的關系。企業(yè)在使用了電算化系統(tǒng)后，所有的會計數(shù)據(jù)都會保存在電腦中，那么會計工作是否可以正常的使用完全依賴計算機的穩(wěn)定和安全，一旦計算機出現(xiàn)事故，那么跨級數(shù)據(jù)就很丟失，甚至有的時候?qū)τ谄髽I(yè)的運轉都有影響。目前，很多企業(yè)對于這些磁性存儲的管理還沒有很好的重視，認為只要保存好憑證帳表就可以。

（三）會計電算化環(huán)境下我國內(nèi)部控制信息對外披露存在一定問題

公司會計信息披露相對滯后，公司會計信息披露方面的法規(guī)、準則還十分匱乏。企業(yè)披露的信息不全面、不規(guī)范，相互之間缺乏可比性。公司的審計報告中完全沒有涉及到披露方面的內(nèi)容。公司發(fā)生的與有關的重大事件究竟應該在多久的時間段來向我國社會曝光，并且是由什么部門最先進行公布的，通過怎樣的形式來公布，這些還尚未進行明確的說明。相關法律法規(guī)的定位比較模糊，因此，很容易使得我國政府及其相關部門，以及很多企業(yè)在財務信息公開的方面做的都不是非常到位，使得信息對外披露存在一定問題。

（四）無紙化交易過程不夠完善

在電算化發(fā)展的時候就會出現(xiàn)原始的書面數(shù)據(jù)與現(xiàn)在電子化數(shù)據(jù)之間的問題，企業(yè)的電子會計記賬的模式就是根據(jù)憑證以及原始的票據(jù)輸入，那么其他的相關數(shù)據(jù)電腦就會自動的根據(jù)這兩數(shù)據(jù)去完成，并且把所得數(shù)據(jù)直接的保存在磁盤之中。電子數(shù)據(jù)都是依據(jù)一些相同的字符去表示的，那么就會出現(xiàn)這樣的問題，有的時候企業(yè)的會計數(shù)據(jù)已經(jīng)被修改了，可是卻沒有人知道，對企業(yè)的會計信息電子化有著一定的限制性。

三、完善會計電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議

（一）會計電算化工作環(huán)境應當繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則

對于崗位責任制的分工要完善，會計操作流程要很好的規(guī)范。企業(yè)在實施了會計電算化后，要建立相對的內(nèi)部控制制度，對于會計人員的職責要很好的明確，對于計算機設備要有很好的保護措施，對于會計信息的資料有著良好的準確性。這樣對于非用戶人員操作計算機以及財務軟件有著一定的防范性，可以對于計算機內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)有著安全性。對于計算機操作人員的操作工作以及權限有著明確的規(guī)定，操作密碼是對于操作人員身份限制的一道很好的防線，每個人員都要管理好自己的密碼。所以，會計電算化工作環(huán)境應當繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則。

（二）會計電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時應當注意經(jīng)濟數(shù)據(jù)的安全防護

我國的財務部門對于會計電算化頒布了一系列管理辦法和條款，為了保障會計電算化使用的規(guī)范性以及安全性。我國會計電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時應當注意經(jīng)濟數(shù)據(jù)的安全防護。企業(yè)如果有了新的經(jīng)濟業(yè)務，一旦通過電算化財務處理之后，就需要按時備份，并且同時應該在備份盤上標明檔案發(fā)生的準確時間以及操作工作人員的信息。另外，也需要分開管理、分人保管以及分權管理，通過這種方法來以防止安全性意外事件，以防使得企業(yè)整體財務資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復，來保障安全性。

（三）進一步完善內(nèi)部控制制度

原本的企業(yè)傳統(tǒng)的會計模式已經(jīng)在轉變?yōu)楝F(xiàn)在的電算化，這樣的情況下，相關的企業(yè)家以及相關的經(jīng)濟學家就提出了這樣的會計信息系統(tǒng)的概念，為企業(yè)的會計組織結構有了新的發(fā)展視角，對于企業(yè)的合理化的會計信息系統(tǒng)有很好的基礎。

現(xiàn)在的企業(yè)的長期以來都是使用會計助理控制方法在財務中保持一定性的管理。例如現(xiàn)在企業(yè)是使用的：批準授權、保全財產(chǎn)以及復式記賬等等一些的會計方式。現(xiàn)在還是有這許多的先進的電子化方式，就例如：預算的全面性、成本的標準控制以及一些企業(yè)的無形資產(chǎn)的憑算，這些的方式在國外的企業(yè)或者是國內(nèi)大的企業(yè)的有這運用，但不是普遍性的，主要就是，除了經(jīng)濟環(huán)境、思維理念、財務人員素質(zhì)等等，主要的就是對于電算化與會計信息的結合不夠好。[12]我們可以引進這些先進的電算化會計信息系統(tǒng)對現(xiàn)在的會計處理控制有這很好的結合，慢慢去改善企業(yè)原有的會計處理控制方式。

（四）建立并完善會計電算化操作工作制度

為了使會計電算化信息系統(tǒng)能適應電算化環(huán)境下會計處理的特殊要求，企業(yè)應該建立并完善會計電算化操作工作制度。建立可以預防及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，來保證會計系統(tǒng)運行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會計數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

（五）提高會計人員的相關理論水平和能力建設

在企業(yè)越來越重視電算化的情況下，對于企業(yè)的會計人員來說，他們的工作方式、空間以及效率都有著一定的變化。如果沒有高層次、高技術復合會計入才的支持與運作，電算化始終是一句空話。我國目前雖有財務人員1200萬，但能適應新形勢的復合型網(wǎng)絡人才十分匱乏。企業(yè)可以要加強培訓，努力培養(yǎng)既懂財務知識，又懂網(wǎng)絡知識的復合型人才。這樣的情況下，企業(yè)的會計人員不單單要熟悉本企業(yè)的電子化會計流程，對于企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展也要有所了解，這樣就要求企業(yè)的內(nèi)部控制人員對于會計信息系統(tǒng)電算化的了解以及相關的知識要增加，積極應對內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須注重這類人才的培養(yǎng)和開發(fā)，加強人員財務會計軟件使用的培訓，可以通過會計電算化等級考試、會計職稱考試、會計人員繼續(xù)教育等方式， 加強電算化知識和有關網(wǎng)絡教育， 提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)。對于會計軟件，要考慮軟件開發(fā)商的持續(xù)發(fā)展能力，日常維護能力，技術支持能力和渠道策略。加強系統(tǒng)管理人員的操作，以避免人員的因素或操作不當給系統(tǒng)帶來不必要的損失和風險。

參考文獻：

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