李蔚

摘要：全面預(yù)算管理是指企業(yè)對未來發(fā)展中某一時期的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況的總體分析預(yù)測，也是對企業(yè)如何獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，如何合理利用資金等問題進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的規(guī)劃。全面預(yù)算管理的本質(zhì)不僅是企業(yè)的一種有效管理工具，同時也是一套系統(tǒng)的管理模式。本文分析全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性以及如何實施全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)算管理作用 實施步驟及措施 實施原則 未來發(fā)展趨勢

當(dāng)今多數(shù)大型企業(yè)普遍采用預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種有效手段，且隨著預(yù)算管理的發(fā)展，部分企業(yè)已經(jīng)在探索使用全面預(yù)算管理手段進(jìn)行企業(yè)管理。

一、全面預(yù)算管理的概念及作用

全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算，是企業(yè)管理的重要組成部分、是全新的現(xiàn)代管理模式、是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)推行全面預(yù)算管理， 對優(yōu)化公司資源配置，確保公司各項經(jīng)營目標(biāo)和工作計劃有效執(zhí)行，落實和強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，改善企業(yè)的經(jīng)營管理方面發(fā)揮積極的作用，也是增強(qiáng)公司內(nèi)控能力的重要管理手段。

全面預(yù)算不是財務(wù)預(yù)算，更不是財務(wù)部門的預(yù)算。全面預(yù)算管理需由傳統(tǒng)的財務(wù)部門向公司各部門延伸，實現(xiàn)公司“全內(nèi)容、全流程、全員參與”的全面預(yù)算管理。

二、全面預(yù)算管理實施步驟及措施

全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，密切配合。本文對完善全面預(yù)算管理實施的步驟進(jìn)行分析，并提出建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系的相關(guān)措施。具體如下：

（一）確定公司目標(biāo)與經(jīng)營計劃

公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司下一預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)；計劃預(yù)算管理委員會根據(jù)下年度經(jīng)營目標(biāo)，確定各預(yù)算內(nèi)容的經(jīng)營指標(biāo)目標(biāo)值，確定年度重點工作內(nèi)容，下達(dá)給公司相關(guān)職能部門。

（二）預(yù)算編制、上報、審核、批準(zhǔn)

預(yù)算一般按年度編制，并分解到季度、月度落實，項目性預(yù)算按項目期間編制，并分解到項目實施的各個年度、月度。具體流程環(huán)節(jié)：一是預(yù)算編制上報。編制預(yù)算一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，在編制方法上選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算等。上級相關(guān)職能部門組織下級部門編制各項預(yù)算，并進(jìn)行匯總和初審。二是審核平衡。計劃預(yù)算管理委員會對各預(yù)算單位上報的預(yù)算方案進(jìn)行審核、匯總，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算單位予以修正。三是審議批準(zhǔn)。計劃預(yù)算管理委員會在各預(yù)算單位編報的預(yù)算基礎(chǔ)上，編制公司年度預(yù)算方案，提交董事會審議、批準(zhǔn)。四是下達(dá)執(zhí)行。計劃預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會預(yù)算批復(fù)結(jié)果將各內(nèi)容預(yù)算分解、下發(fā)至各預(yù)算單位。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制

公司年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算單位須將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到內(nèi)部各部門、各分公司，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在日常控制中，公司通過各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，各預(yù)算單位應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。對于費用支出預(yù)算，實行總量控制、分類管理的管控原則。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范的程序辦理預(yù)算追加。對于重點費用支出項目實行絕對控制，即不允許超出可用預(yù)算額度；其他預(yù)算項目可在總額內(nèi)、按照具體管控要求調(diào)劑使用。公司建立預(yù)算報告制度，按要求定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

（四）預(yù)算調(diào)整

公司審議通過的預(yù)算，下級機(jī)構(gòu)需嚴(yán)格執(zhí)行，在預(yù)算期間內(nèi)不準(zhǔn)隨意調(diào)整。公司每年度中期集中開展預(yù)算修正工作，對在預(yù)算執(zhí)行中由于公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、國家政策制度等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者會影響預(yù)算執(zhí)行，公司將統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。相關(guān)預(yù)算單位應(yīng)提出書面預(yù)算調(diào)整申請報告，描述預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、內(nèi)外因素變化及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整計劃。各級預(yù)算管理組織審核、分析預(yù)算調(diào)整申請報告，在權(quán)限范圍內(nèi)批復(fù)預(yù)算調(diào)整方案。各預(yù)算單位在預(yù)算總額內(nèi)調(diào)整結(jié)構(gòu)的，一般由本級預(yù)算管理組織自行審批；各分公司預(yù)算總額增加或減少的，上報至總公司計劃預(yù)算管理委員會審批；公司整體預(yù)算增加或減少的，上報至公司董事會審批。

（五）預(yù)算分析追蹤與考核

評價公司各業(yè)務(wù)系列及各分公司投入產(chǎn)出情況，以及各投資項目的投資收益情況。公司建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，通過預(yù)算會議等形式進(jìn)行追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況、了解執(zhí)行中存在的問題，對問題及時修正解決。公司預(yù)算管理部門及各預(yù)算單位須有效手機(jī)有關(guān)公司業(yè)務(wù)、行業(yè)、財務(wù)、制度法規(guī)政策等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用縱向與橫向分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行部門及下屬單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，公司預(yù)算管理部門及各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)客觀公正地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交計劃預(yù)算管理委員會研究決定。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是績效考核的一項內(nèi)容，運用于組織評價、個人績效。公司根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎罰。具體方法有：費用節(jié)余獎勵、費用超支一票否決等。具體的考核內(nèi)容、考核對象和指標(biāo)目標(biāo)在預(yù)算期初制定，一經(jīng)制定，預(yù)算期內(nèi)不得隨意變更、修改?？己祟l率分為季度、半年度、年度。

三、全面預(yù)算管理實施原則

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，為達(dá)到預(yù)算管理效果，首先堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；其次堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；再次堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施；最后堅持歸口管理原則，確保責(zé)任落實，強(qiáng)調(diào)分工協(xié)作執(zhí)行。

四、全面預(yù)算管理未來發(fā)展趨勢

隨著經(jīng)濟(jì)市場化、國際化發(fā)展，企業(yè)競爭日趨激勵，全面預(yù)算管理將成為助推企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種重要手段。我們相信，在不久的將來，全面預(yù)算管理將成為企業(yè)應(yīng)對市場變化、提高決策效率、加強(qiáng)規(guī)劃和控制的法寶，同時它也將為企業(yè)帶來實實在在的利益收入。

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