張穎琳

摘要：電力企業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了很大的貢獻，電力企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r影響著很多上下游企業(yè)的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟改革不斷地深入，我國的電力企業(yè)的開放性不斷增強，在開放的過程中，電力企業(yè)面臨著來自市場環(huán)境和內(nèi)部管理控制上的挑戰(zhàn)。同時，由于我國國民經(jīng)濟對于電力的需求量越來越大，電氣企業(yè)在上述背景下如何實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，有賴于自身內(nèi)部控制的深化建設(shè)和實施應(yīng)用。因此，本文將對電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)與實施應(yīng)用進行深入探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 深化建設(shè) 實施應(yīng)用

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強管理的必要方法。我國的電力企業(yè)在不斷地開放中，吸收其他行業(yè)企業(yè)先進的內(nèi)部控制經(jīng)驗，以確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，防范財務(wù)風(fēng)險，確保資產(chǎn)的安全和完成和提升管理水平。在當(dāng)前國際國內(nèi)復(fù)雜的經(jīng)濟形勢下，電力企業(yè)實施內(nèi)部控制，對于維持電力企業(yè)的穩(wěn)定的發(fā)展，持續(xù)不斷地為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展提供穩(wěn)定堅實的助力有著重要的作用。具體來說，電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的必要性主要體現(xiàn)為以下四個方面：一是社會主義市場經(jīng)濟改革和經(jīng)濟全球化的背景下，面對日益激烈的市場競爭，電力企業(yè)要想實現(xiàn)自身的發(fā)展并取得突破，就應(yīng)當(dāng)順應(yīng)現(xiàn)代管理的潮流，對內(nèi)部控制進行深化建設(shè)；二是電力企業(yè)經(jīng)過電力改革后，現(xiàn)在屬于國有企業(yè)，電力企業(yè)要想實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值，就應(yīng)當(dāng)對自身的內(nèi)部控制進行深化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以確保實現(xiàn)電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；三是電力企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，應(yīng)當(dāng)加快現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，而內(nèi)部控制的深化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的應(yīng)有之義；四是在市場經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)面臨著風(fēng)險與機遇并存的局面，要想更好地防范風(fēng)險，減少損失，就應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進行深化建設(shè)，并注重內(nèi)部控制的實施應(yīng)用。

二、我國電力企業(yè)在內(nèi)部控制深化建設(shè)與實施應(yīng)用中存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念淡薄

我國電力企業(yè)在管理中對于內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在不足。完善的內(nèi)部控制制度涉及到電力企業(yè)經(jīng)營管理中的方方面面，而且內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)是電力企業(yè)全部部門或者全體員工地共同參與、執(zhí)行和配合。當(dāng)前，我國電力企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的必要性，但是對于如何深化內(nèi)部控制建設(shè)，如何提高內(nèi)部控制的實施應(yīng)用水平尚存在很大的不足。這主要是由于電力企業(yè)的管理決策層對于內(nèi)部控制的觀念還比較淡薄造成的。

（二）激勵機制存在弊端

企業(yè)推行內(nèi)部控制的過程中，不僅要進行監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)提供適當(dāng)?shù)募ち掖胧?，以激發(fā)員工的積極性和主動性。電力企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中，存在激勵措施缺失的問題。一是基層員工在推行內(nèi)部控制的過成長，獲得薪酬單一、較低；二是雖然有的電力企業(yè)設(shè)置了一些激勵措施，但是也沒有同員工的個人績效進行有效地結(jié)合，導(dǎo)致干好和干不好一個樣，制約了員工積極性和主動性的發(fā)揮。

（三）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

我國的電力系統(tǒng)經(jīng)過改革后，當(dāng)前的股權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜。電力企業(yè)在股東的構(gòu)成中，既包括國家，也包括企業(yè)，還包括一些個人。就拿已經(jīng)上市的電力企業(yè)來說，國家作為股東占電力企業(yè)的股權(quán)比例很高，流通股基本保持在25%的最低比例。電力企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，使得電力企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，容易受到大股東的操控，不利于小股東發(fā)揮對大股東的制衡，而且使得內(nèi)部控制信息的真實性和可靠性大打折扣。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)與具體實施應(yīng)用

我國電力企業(yè)進行內(nèi)部控制深化建設(shè)與具體實施應(yīng)用可以從以下幾個方面開展：

（一）確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的目標(biāo)

電力企業(yè)確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的目標(biāo)，是指引電力企業(yè)進行內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的指路燈，可以提高電力企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性，有效地提高管理水平，幫助電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的目標(biāo)需要經(jīng)過電力企業(yè)股東會議的決議通過，因此，它應(yīng)當(dāng)貫穿于電力企業(yè)的整個經(jīng)營管理的過程中和各個方面。內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用不僅僅應(yīng)當(dāng)只是制定完善的內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)該加強內(nèi)部控制的實施力度，提高實施的可操作性，從而實現(xiàn)對電力企業(yè)經(jīng)營管理層面和業(yè)務(wù)層面的具體控制。具體上講，電力企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制采購，對采購物資的選定、驗收、入庫、使用等環(huán)節(jié)進行具體的細(xì)化管理，并建立采購物資臺賬制度，嚴(yán)格追蹤其流動過程，以實現(xiàn)對采購物資的有效控制。

（二）構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，我國電力企業(yè)的問題之一就是市場化程度還不夠，但隨著電力改革的深入推進，電力企業(yè)有必要主動構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對日趨激烈的挑戰(zhàn)。市場化條件不成熟的電力企業(yè)可以在已經(jīng)設(shè)立監(jiān)事/監(jiān)事會的基礎(chǔ)上，賦予電力企業(yè)黨組織一定的監(jiān)督權(quán)力，從而形成股東會、董事會、監(jiān)事會和黨委互相制約和平衡的治理結(jié)構(gòu)。市場化條件成熟電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進改革進程，堅決按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，不斷吸納董事會、監(jiān)事會和股東會等現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的所必備要素。對于已經(jīng)按照《公司法》的要求建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的電力企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進一步明確內(nèi)部治理層級之間的職權(quán)范圍，加強電力企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間互相牽制，但也應(yīng)當(dāng)注重保持電力企業(yè)的運營效率，以確保電力企業(yè)長遠健康的發(fā)展。另外，確立民主的決策規(guī)則和程序，以減少決策失誤。

（三）構(gòu)建完善有效地內(nèi)部控制監(jiān)督機制

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建完善的有效地內(nèi)部監(jiān)督部門，比如進一步明確內(nèi)部審計部門或者企業(yè)監(jiān)督部門的職責(zé)范圍，并且進一步賦予它們的監(jiān)督權(quán)限，進一步提高內(nèi)部監(jiān)督流程的科學(xué)性和合理性。電力企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制實施過程中的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并且協(xié)助、敦促相關(guān)部門改進內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制部門還可以從電力企業(yè)的經(jīng)營過程中獲得內(nèi)部控制的信息，從會計信息中獲得內(nèi)部控制的執(zhí)行信息。另外，電力企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強反舞弊的力度，一是堅持預(yù)防和懲罰并重的原則，對于重點領(lǐng)域的舞弊工作應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，二是堅決打擊舞弊行為，對于舞弊案件，堅決發(fā)現(xiàn)一例，查處一例，絕不姑息，三是嚴(yán)格保護舉報人和投訴人，明確良性的舉報和投訴制度，確立相關(guān)的舉報和投訴的受理、處理時限和處理辦法等。

（四）進一步提高電力企業(yè)內(nèi)部控制實施的信息化水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應(yīng)用信息化技術(shù)。電力企業(yè)因為涉及到國民經(jīng)濟的方方面面，尤其需要注重提高自身內(nèi)部控制實施的信息化水平。電力企業(yè)較高的信息化水平，可以提高內(nèi)部控制信息的傳輸效率和信息處理的自動化水平。電力企業(yè)可以利用信息技術(shù)加強對內(nèi)部控制的整體管理，提高綜合協(xié)調(diào)能力。當(dāng)然，也需要注意對信息技術(shù)安全風(fēng)險的防范，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全、平穩(wěn)運行。

四、結(jié)束語

綜上，電力企業(yè)在內(nèi)部控制深化建設(shè)與實施應(yīng)用的過程中，存在內(nèi)部控制觀念淡薄、激勵機制存在弊端和股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題，那么，應(yīng)當(dāng)確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實施應(yīng)用的目標(biāo)、構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建完善有效地內(nèi)部控制監(jiān)督機制和進一步提高電力企業(yè)內(nèi)部控制實施的信息化水平才能推進內(nèi)部控制的深化建設(shè)和具體實施應(yīng)用的水平。

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