肖書月

摘要：全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的全面管理和內(nèi)部控制具有著舉足輕重的作用，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制的重要推動(dòng)工具，能夠有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理控制，優(yōu)化資源配置，提高資金的利用效率，大大提高企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理的執(zhí)行將是貫穿于企業(yè)所有運(yùn)營(yíng)工作之中的，企業(yè)的績(jī)效考核也與全面預(yù)算管理工作有所聯(lián)系。本文將簡(jiǎn)要討論企業(yè)的全面預(yù)算管理與績(jī)效考核這兩個(gè)工作環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 執(zhí)行 績(jī)效考核

全面預(yù)算管理和績(jī)效考核都是現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段之一，用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面的內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)管理能力，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的有力工具。全面預(yù)算管理通過科學(xué)的財(cái)會(huì)技術(shù)以及專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行高效可行的預(yù)算編制，然后定制出具體的預(yù)算安排計(jì)劃，以便企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)管理等等工作都能嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行。績(jī)效考核是企業(yè)在一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等運(yùn)營(yíng)工作之后，以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為審核關(guān)鍵，以設(shè)置科學(xué)的審核標(biāo)準(zhǔn)和審核制表為度量工具，采用客觀的審核態(tài)度，科學(xué)合理的審核方式，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)績(jī)審核評(píng)定，根據(jù)員工對(duì)自己負(fù)責(zé)的工作的完成情況、對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)、完成的指標(biāo)情況等等，對(duì)員工為企業(yè)做出的價(jià)值進(jìn)行評(píng)定，然后對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)優(yōu)懲劣的一個(gè)過程。

一、企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行分析和控制策略

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中的問題

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，提高企業(yè)資金的使用效率，有效控制企業(yè)的成本開支，節(jié)約成本資金，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而就目前企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀而言，企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行上仍存在許多的問題。

1、預(yù)算工作權(quán)責(zé)不明確

在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)并沒有明確執(zhí)行人員的相關(guān)權(quán)責(zé)，每一項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人是誰(shuí)，擁有哪種范圍的執(zhí)行權(quán)力等等，企業(yè)管理人都沒有明確給出指導(dǎo)性指示，預(yù)算管理人只能夠憑借經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行主觀性的調(diào)派，但缺乏制度規(guī)范和具體分工的工作實(shí)施起來(lái)，常常有員工會(huì)相互推諉工作責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無(wú)法落實(shí)到位。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行預(yù)算后沒有明細(xì)地分出各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，大大降低了預(yù)算的可行性，沒有發(fā)揮出預(yù)算的作用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作做無(wú)用功。

2、缺乏有效的監(jiān)督控制手段

由于企業(yè)上層管理人員缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行的監(jiān)督意識(shí)，在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，企業(yè)上層只注重結(jié)果忽略了執(zhí)行的過程，只要賬面數(shù)目和財(cái)會(huì)報(bào)告的確顯示出有全面預(yù)算管理發(fā)揮出效果的樣子，企業(yè)上層便不甚在乎預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況。有些執(zhí)行人員就抓住漏洞，在財(cái)會(huì)報(bào)告或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上造價(jià)，導(dǎo)致賬面數(shù)據(jù)虛高，或者是惡意掩瞞沒有按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的支出項(xiàng)目，導(dǎo)致表面上企業(yè)資源得到了有效配置，實(shí)際上卻并沒有良好變改。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行人員來(lái)說，缺乏有力的監(jiān)督約束力量，在執(zhí)行工作中就給了他們偷懶松懈的機(jī)會(huì)。企業(yè)的全面預(yù)算管理的執(zhí)行工作全靠企業(yè)人員的自覺性來(lái)進(jìn)行管理，缺乏制度性的保障。

3、預(yù)算反饋機(jī)制不健全

企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理以后，應(yīng)該要定期反饋企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門在總結(jié)分析后得出是否有效，企業(yè)的管理狀況、資金的運(yùn)營(yíng)情況是否有好轉(zhuǎn)，以此來(lái)評(píng)定是否有繼續(xù)實(shí)行下去的價(jià)值，還是要進(jìn)行調(diào)整。然而當(dāng)前企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況的反饋和分析都缺乏制度上的保障和約束，許多工作人員不愿意或懈怠于這一項(xiàng)工作，導(dǎo)致存有的問題得不到發(fā)現(xiàn)與修正，同一個(gè)問題重復(fù)發(fā)生造成影響，白白浪費(fèi)了企業(yè)的資金資源，無(wú)法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行策略

1、建立預(yù)算責(zé)任體系，分解預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)中應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任體系，將成本發(fā)生原則作為責(zé)任體系建立的核心部分，圍繞著成本發(fā)生原則進(jìn)行責(zé)任體系的編訂。將責(zé)任負(fù)責(zé)人細(xì)分到能夠?qū)?yīng)每個(gè)預(yù)算指標(biāo)，明確管理負(fù)責(zé)人。同時(shí)要精細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，明確執(zhí)行指標(biāo)人員的權(quán)責(zé)。要保證預(yù)算管理執(zhí)行工作中的每一項(xiàng)工作都落實(shí)到個(gè)人身上，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠找到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

首先要明確在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，需要被監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容，針對(duì)不同的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)和內(nèi)容，監(jiān)控工作也要采取不同的對(duì)應(yīng)措施和強(qiáng)度；其次要推行預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，實(shí)行對(duì)全面預(yù)算管理工作的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并且將全面預(yù)算管理工作的信息化系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)資訊資源共享，實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)籌管理，同時(shí)也能夠協(xié)調(diào)各方面的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控工作，也能發(fā)揮出互相監(jiān)督的作用。

3、建立執(zhí)行檢查制度，完善執(zhí)行結(jié)果分析和反饋

企業(yè)要建立健全預(yù)算執(zhí)行情況的檢查制度，對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況要進(jìn)行強(qiáng)制性的定期反饋和分析工作，保證企業(yè)能夠掌握到最真實(shí)最及時(shí)的預(yù)算管理效果。檢查工作的覆蓋面是全企業(yè)整體，通過檢查，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并進(jìn)行修正，以此來(lái)查找過去企業(yè)中隱藏的管理弊端和漏洞，不斷地進(jìn)行完善和修補(bǔ)。

二、企業(yè)預(yù)算管理的績(jī)效考核分析和控制策略

（一）企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效考核中的問題

企業(yè)全面預(yù)算管理中的績(jī)效考核能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行起到檢測(cè)和監(jiān)督作用，幫助企業(yè)在查找出全面預(yù)算管理工作中存在的不足和漏洞，方便企業(yè)能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整修正，以發(fā)揮出最大值的預(yù)算管理作用。但當(dāng)前全面預(yù)算管理中的績(jī)效考核卻仍存在著許多問題：企業(yè)沒有將績(jī)效考核體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，績(jī)效考核工作仍停留在最表面的業(yè)績(jī)考核，考核對(duì)象也只注重了上層管理人員的考核，中層基層人員的考核工作并沒有落到實(shí)處；考核面覆蓋度不足，沒有覆蓋到企業(yè)全面；考核時(shí)間只有固定的年度總結(jié)審核，缺乏階段性的定期考核。

（二）企業(yè)預(yù)算管理的績(jī)效考核控制策略

1、以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，健全組織機(jī)構(gòu)

績(jī)效考核要有針對(duì)性地進(jìn)行，要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為考核核心，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考核。同時(shí)，企業(yè)要建立健全相關(guān)的考核機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立專門的考核部門或組織，使其與其他部門分離，客觀地對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，保證考核結(jié)果不含水分。

2、建立科學(xué)的考核體系，明確考核目標(biāo)

企業(yè)上層管理人員要有高度的績(jī)效考核意識(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)的考核體系，明確考核工作的相關(guān)規(guī)章制度和細(xì)節(jié)工作，將考核工作的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；同時(shí)，管理人員要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，用科學(xué)的手段和方法進(jìn)行分析，得出最科學(xué)合理的考核指標(biāo)，考核內(nèi)容有針對(duì)性有層次，能夠抓住考核工作的重點(diǎn)，突出主要問題；精簡(jiǎn)化考核流程，提高考核工作效率；定期進(jìn)行績(jī)效考核，每一次的績(jī)效考核的間隔時(shí)間不

得過長(zhǎng)；建立考核分析反饋制度，將績(jī)效考核得出的結(jié)果分析反饋到相關(guān)部門進(jìn)行整理總結(jié)，分析得出企業(yè)目前的運(yùn)營(yíng)工作中出現(xiàn)了哪些問題，及時(shí)提出修正。

3、建立健全獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)考核效果

企業(yè)根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果，實(shí)行科學(xué)的獎(jiǎng)優(yōu)懲劣制度，以此來(lái)達(dá)到約束員工不良作風(fēng)、提高員工工作積極性的目的?？?jī)效考核除了幫助企業(yè)找出管理中的存在問題，還要輔助企業(yè)充分發(fā)揮出人力資源的作用，若缺乏了科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度的輔助，績(jī)效考核的效果就無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，也無(wú)法提起員工對(duì)績(jī)效考核的重視性，員工對(duì)待工作同樣是敷衍了事。因此企業(yè)要建立健全獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)出員工的主觀能動(dòng)性，提高員工的自我約束能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理和績(jī)效考核，是為了提高企業(yè)的管理能力，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。兩者之間要緊密相連，互相扶持，才能發(fā)揮出最大的力量，推動(dòng)企業(yè)更好更快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)效益最大化。

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