李美杰++尹順達(dá)++劉愛實

【摘 要】 隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展和國家科研投入的不斷加大，高?？蒲薪?jīng)費管理已成為高校重要的課題之一。文章基于委托代理理論和高校治理理論，從預(yù)算管理、內(nèi)部控制體系以及資產(chǎn)管理三方面對我國高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)階段存在的問題及原因進(jìn)行分析，并從完善高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系的視角提出落實承擔(dān)法人責(zé)任制、探索信息公開引入聲譽機制以及完善高校內(nèi)部治理等措施，為科研主管部門和課題承擔(dān)單位協(xié)同管理好科研經(jīng)費提供了借鑒思路。

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 法人責(zé)任制； 信息公開； 聲譽機制； 高校治理

中圖分類號：F647.25 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）29-0116-02

高校是我國開展科學(xué)研究的重要生力軍。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)主管部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來媒體報道的情況看，也有部分高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或制度執(zhí)行不嚴(yán)，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。2014年1月，中紀(jì)委駐教育部紀(jì)檢組監(jiān)察局發(fā)布消息稱：2012年以來，教育部查處了14起國家審計署移送的高校教師挪用、貪污科研經(jīng)費案件，7人移送司法機關(guān)，3人受到黨政紀(jì)處分，挽回經(jīng)濟(jì)損失2 678.55萬元。十八屆中央紀(jì)委二次全會明確提出，要抓好高校學(xué)術(shù)誠信、科研經(jīng)費等方面存在的突出問題。加強科研經(jīng)費監(jiān)管，著力構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系，有助于規(guī)范科研行為，促進(jìn)科研事業(yè)健康發(fā)展。

一、高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的問題及成因

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，批復(fù)后執(zhí)行不嚴(yán)

科研立項申請時的經(jīng)費預(yù)算大多由項目負(fù)責(zé)人編制，申報預(yù)算金額一般憑經(jīng)驗或簡單估算而成，影響了預(yù)算的科學(xué)性；申報內(nèi)容上往往不能將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計核算口徑相對應(yīng)，實際支出時與預(yù)算偏差較大，預(yù)算控制的剛性約束作用無法發(fā)揮。

預(yù)算下達(dá)后，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算大多不在財務(wù)部門備案，財務(wù)部門對于項目的預(yù)算開支內(nèi)容缺乏了解，只能按照一般規(guī)律予以報銷，導(dǎo)致部分高校在科研經(jīng)費使用中存在擴大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費轉(zhuǎn)撥不規(guī)范，有的項目負(fù)責(zé)人借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作它用，或轉(zhuǎn)入與項目負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位；有的財務(wù)手續(xù)不健全，經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、協(xié)作單位的合法有效財務(wù)憑據(jù)無法印證業(yè)務(wù)的真實性；有的預(yù)算調(diào)整不按規(guī)定履行報批程序。

上述現(xiàn)象的主要原因是受托責(zé)任履行不到位。受托責(zé)任起源于委托代理關(guān)系，資源的受托方接受委托，代為管理委托方交付的資源，受托方因此承擔(dān)了合理有效地管理和使用受托資源，確保其按照受托人意愿履行的責(zé)任，并承擔(dān)了如實向資源委托方報告受托責(zé)任履行過程及結(jié)果的義務(wù)。著名會計學(xué)家井尻雄士認(rèn)為：受托責(zé)任的關(guān)系可因憲法、法律、合同、組織的規(guī)則、風(fēng)俗習(xí)慣甚至口頭合約而產(chǎn)生。就科研經(jīng)費管理而言，高校作為一個組織，對提供其資源的政府或其他組織承擔(dān)受托責(zé)任。高校應(yīng)按照科研合同的約定，管理好科研經(jīng)費，確?？蒲腥蝿?wù)的高效完成。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

據(jù)科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評價為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互聯(lián)系的因素。

從高?？刂骗h(huán)境的角度來看，由于之前科研經(jīng)費占學(xué)校經(jīng)費比例較少，普遍存在科研經(jīng)費管理意識薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費的數(shù)量成為衡量一個學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項目申請、輕經(jīng)費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人申請來的，因此項目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費中列支與科研活動無關(guān)的開支。管理部門受整個環(huán)境的影響，也未能對科研經(jīng)費有效管理。

從風(fēng)險評估和控制活動的角度來看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。據(jù)了解大部分高校的審計模式還未能采用風(fēng)險評估審計，對學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險評估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。

從信息與溝通、監(jiān)督的角度來看，高校對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對項目的財務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財務(wù)部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔(dān)單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。

（三）科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不到位

目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購置、未能嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無形資產(chǎn)未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告規(guī)則。

財政部于2014年1月1日起實行的《高等學(xué)校會計制度》，明確了無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

二、健全高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系的思路和對策

（一）落實承擔(dān)法人責(zé)任制

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。

面對新形勢，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費管理責(zé)任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項目研發(fā)信息、把握項目進(jìn)度、加強資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項目實施等方面具有優(yōu)勢。推進(jìn)科研項目過程管理重心下移，落實承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強高?？蒲薪?jīng)費管理的重要途徑。endprint

在科研經(jīng)費管理中落實法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來說，在項目申報階段，組織相關(guān)科研人員和財務(wù)人員學(xué)習(xí)國家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財務(wù)人員參與預(yù)算編制的過程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟(jì)合理的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算，增強預(yù)算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經(jīng)費使用過程中的審核和監(jiān)督，重點控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費的合力。

（二）探索信息公開引入聲譽機制

從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L萬鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費巡視制度?？萍疾繉⒓涌旖ㄔO(shè)國家科技計劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評價承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評價研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國家科技計劃和國家創(chuàng)新基地建設(shè)。

從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負(fù)責(zé)人在編報項目經(jīng)費預(yù)算時應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、獎懲的重要依據(jù)。對于科研經(jīng)費管理和使用不當(dāng)給國家或單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽不良登記。

（三）完善高校內(nèi)部治理機制

2012年12月財政部正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求：單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。高校必須建立和完善科研、財務(wù)、審計和紀(jì)檢等部門協(xié)同有效運行的科研經(jīng)費監(jiān)管機制，通過日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合的方式，加強對科技經(jīng)費的日常監(jiān)督和重點檢查，協(xié)同做好對科研經(jīng)費使用的相關(guān)工作。學(xué)校科技業(yè)務(wù)主管部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、監(jiān)督部門及項目負(fù)責(zé)人密切配合、有效互動、協(xié)同監(jiān)督，逐步形成完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制。

高校科技管理部門應(yīng)建立課題追蹤反饋制度，及時了解課題合同執(zhí)行情況及經(jīng)費使用情況，督促項目負(fù)責(zé)人按批復(fù)的預(yù)算合理使用經(jīng)費。高校財務(wù)部門要加強對科研經(jīng)費收支的會計監(jiān)督，嚴(yán)格經(jīng)費使用審批手續(xù)，按照財務(wù)制度規(guī)定規(guī)范核算，確保資金的安全和合理使用。高校審計部門配合和督促科研經(jīng)費管理相關(guān)部門貫徹執(zhí)行有關(guān)科研經(jīng)費管理、使用、監(jiān)督的各項政策規(guī)定和相關(guān)制度，加強科研項目結(jié)題審簽。項目負(fù)責(zé)人要樹立正確的科研經(jīng)費管理和使用觀念，自覺接受并積極配合上級主管部門依法對科研經(jīng)費的管理和使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督?！?/p>

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