高建春

摘要：行政事業(yè)單位審計信息化工作是在會計電算化建設基礎上逐步開展起來的，總體上尚處于起步階段。如何利用計算機信息技術適應監(jiān)督客體的信息化進程，提高審計工作的技術含量和技術水平，提高審計信息化工作的能力，是當前行政事業(yè)單位內部審計部門亟待研究的課題。本文在分析江蘇省工商行政管理系統(tǒng)開展審計信息化工作必要性的基礎上，結合工作實際提出行政事業(yè)單位審計信息化工作的建議，并闡述推進行政事業(yè)單位審計信息化的建設措施。

關鍵詞：審計信息化 必要性 措施

審計作為一種獨立性的經濟監(jiān)督活動，是國家經濟運行安全的免疫系統(tǒng)。審計信息化一般是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目、實施審計的全過程，以及以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢的活動。

由于國內會計電算化逐步走向成熟，以ERP為代表的高度集中的企業(yè)信息系統(tǒng)也開始在江蘇省工商行政管理系統(tǒng)興起，信息技術在其業(yè)務活動和會計活動中廣泛應用。以查賬為主要手段的傳統(tǒng)手工審計模式遇到來自信息技術的挑戰(zhàn)，已經不能適應信息化條件下的風險評估、內控測試的要求。審計對象的信息化客觀上要求審計部門的作業(yè)方式必須及時做出相應的調整，迫切需要審計部門盡快適應本單位業(yè)務信息化的發(fā)展，加快審計信息化的建設，不斷改進審計手段和技術方法，以提高審計效率，從而全面提高內審部門的履職能力。

一、行政事業(yè)單位開展審計信息化的必要性

（一）信息技術發(fā)展的需要。當前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財務部門使用的用友NC財務軟件系統(tǒng)和資產管理部門使用的用友固定資產軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務信息管理系統(tǒng)，都是以計算機信息技術為基礎，通過網絡互聯，實現數據資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內部審計工作也應與時俱進，將計算機技術作為一種先進、科學的手段廣泛運用到審計工作中，強化內部控制，實現審計目標。

（二）審計工作規(guī)范化建設的需要。在手工審計條件下，審計人員在各自負責的項目范圍內開展工作，資料搜集、核對、計算、編制工作底稿、編寫審計報告等工作存在相對的獨立性。在審計信息化情況下，每個審計人員工作的中間結果可由大家共享，對某一項目的各個部分可根據專業(yè)分工同時開展工作，然后把結果匯集到一起，整合成一個完整的工作成果，保證審計工作的質量和進度。同時，通過計算機輔助管理，將文字處理、審計程序及審計工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計工作實現規(guī)范化。

（三）探索開展事中審計甚至是事前審計的需要。通過在用友NC財務軟件系統(tǒng)以及其他內部信息管理系統(tǒng)嵌入審計模塊或者引進審計作業(yè)軟件，可根據具體審計需要定制審計分析模型，實現業(yè)務數據、財務數據的自動采集、自動轉換。審計人員可以對財務信息系統(tǒng)及相關業(yè)務電子數據進行密切跟綜，對財務收支情況以及財務收支的真實性、合法性和績效情況實施適時的監(jiān)督，變粗放型的審計為集約型的審計，建立預警機制，實現審計關口前移。

（四）提高審計效率和審計質量的需要。在手工審計條件下，審計對象為被審計單位紙質的會計報表、會計賬簿、會計憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計時需要被審計單位會計部門將資料搬到審計場所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門配合。如果是送達審計，上述資料提供、運送、保管則更不方便。在審計信息化的條件情況下，審計對象為被審計單位已經備份的記賬憑證、賬目和會計報表等電子數據資料。電子備份文件既可以通過優(yōu)盤或移動硬盤送達，也可以通過電子郵件送達，還可以將備份文件存于網絡服務器中，通過網絡調入審計部門。審計地點可以實現現場審計與非現場審計相結合，審計資料送達審計與就地審計相結合的方式，從而提高了審計效率，節(jié)約了審計時間和審計成本，特別是減少了就地審計的時間。

在手工審計作業(yè)方式下，審計人員一般是憑經驗判斷來發(fā)現被審計單位的違規(guī)違紀問題，難以實施科學的抽查或詳查，其審計結果的準確性很難保證。在審計信息化的情況下，通過審計作業(yè)軟件，就可以對業(yè)務量大的財務資料進行全面檢測，能夠做到對被審計單位賬目的逐筆審計，并與審計人員的經驗判斷相結合，使審計結果的科學性大大增強。此外，內審人員通過審計作業(yè)軟件，還可以對收集的各種電子數據進行高效、快捷的統(tǒng)計、分析，有效節(jié)約審計時間，提高審計質量，降低審計風險。

因此，審計信息化建設可以使審計工作從單一的事后審計變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從單一的靜態(tài)審計變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一的現場審計變?yōu)楝F場審計與遠程審計相結合，有效達到提高審計效率和質量的目的。

二、行政事業(yè)單位審計信息化工作建議

（一）引進和推廣使用審計作業(yè)軟件。審計作業(yè)軟件是一個在現場審計環(huán)境下，審計人員利用電子數據進行審計，并對審計項目進行管理的實施作業(yè)平臺。該軟件安裝在審計人員計算機上，通過審計數據采集，可以把被審計單位財務數據采集到審計軟件中來，在審計中實現“核賬、看賬、分析賬”；同時，還涵蓋審計項目管理、審計質量控制等理念和程序。

（二）開發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務特點的嵌入審計模塊。嵌入審計模塊是一種有效的計算機輔助審計技術。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財務軟件系統(tǒng)，會計科目、會計報表和會計核算方式全省統(tǒng)一，開發(fā)嵌入審計模塊更具實用性。嵌入審計模塊可以作為用友NC財務系統(tǒng)一個相對獨立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財務軟件中的每一筆財務數據，并識別出其中不符合預定義規(guī)則的財務數據，審計人員可以對這些識別出的財務數據進行實時的或定期的審查。嵌入審計模塊可以減少通用審計軟件的數據導入過程，直接進行會計記錄的檢查。嵌入審計模塊可以依據相關制度規(guī)定預先設置檢索條件，對這些數據進行篩選、檢查并核實，從而檢查相關政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過與業(yè)務信息系統(tǒng)數據的互聯互通，可以將某些具有內在聯系的業(yè)務數據，按照勾稽關系與財務數據進行檢查核實。如案件信息系統(tǒng)罰沒款數據與NC財務軟件系統(tǒng)財務數據進行核對；注冊登記系統(tǒng)行政性收費數據與NC財務軟件系統(tǒng)財務數據進行核對；可以收集具體的工商業(yè)務中的數據，如每年新辦企業(yè)數、變更企業(yè)數、年檢企業(yè)數、查辦各類案件數、受理消費者申訴量等業(yè)務數據，正確評價項目經費績效。endprint

（三）修訂完善財經審計法規(guī)庫。從2002年起江蘇省工商局財務審計處投入大量人力、精力，收集了現行有效的財經法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級審計人員，滿足了審計人員日常查詢法規(guī)的需求。為推進審計法制化建設和信息技術的應用，可引入財經審計法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計人員在海量的各種財經法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內容，提高審計定性和審計處理處罰依據的準確性，保證審計工作的質量。

三、行政事業(yè)單位審計信息化的保障措施

劉家義審計長曾在全國審計工作會議上指出：“從一定意義上講，中國審計的出路關鍵在于信息化，信息化的關鍵在于數字化。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術手段為基礎，著力提高審計工作的技術含量和技術水平?！蔽覀円凑者@一要求，認真分析行政事業(yè)單位內部審計信息化的現實情況，充分認識審計信息化的重要性、可行性，積極運用審計信息化的各項功能，為推進審計信息化奠定堅實的思想基礎。

（一）切實加強對審計人員計算機知識技能培訓。目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內審機構設置實行的是省以下財務審計合一的形式，除市級有一名專職審計人員外，其他審計崗位均由財務人員兼任，開展審計項目，還須要抽調其他財務人員參與審計。審計工作面臨著審計人員業(yè)務水平與審計信息化建設發(fā)展的要求不相適應的問題，由于審計隊伍的老化，部分審計人員雖然有豐富的會計、審計知識和經驗，但計算機知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，在一定程度上，制約了審計信息化工作的開展。

培養(yǎng)和造就一批高素質的審計人才隊伍，不但是做好審計信息化工作的基礎，也是審計信息化工作的基本要求。除了需具備財務會計、審計方面的知識和技能，熟悉相關的政策、法規(guī)依據外，審計人員還應具備一定程度的信息系統(tǒng)相關知識，尤其是數據庫方面，能夠根據審計任務采用相關軟件完成相關審計數據的采集和預處理工作，能夠采用相關軟件通過對數據進行分析，獲取審計證據。因此，在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業(yè)務骨干計算機知識技能培訓和審計軟件應用知識培訓，通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環(huán)，讓審計人員拓展技能、提高能力，滿足不斷推進審計信息化的需要。

（二）積極實踐，努力探索，大力推進審計信息化。審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，才具有強大的生命力，這是審計信息化的根本目的。因此，審計信息化必須以實踐應用為主?，F階段首要任務是抓好審計作業(yè)軟件的操作使用。審計作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數據模板，可以直接將被審計單位的電子數據導入審計軟件，簡易直觀地完成數據的采集。審計作業(yè)軟件的價值在于應用和實踐，要在掌握其基本理論的基礎上，運用審計軟件實施現場審計，從建立項目、數據采集和轉換、審計分析和生成所需資料等方面，認真按照軟件操作方法和步驟開展好審計工作。

（三）完善技術手段，以審計信息化為推手，促進審計工作由點及面。隨著預算收支審計、經濟責任審計、項目經費績效審計等工作的深入開展，行政事業(yè)單位內部審計工作不再只局限于系統(tǒng)財務收支審計，審計范圍已拓展到單位業(yè)務以及行政管理的各個方面。但在實際工作中，信息化建設和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內部審計的作用，對內部審計機構授權不夠，或根本不予授權，內部審計被排斥于信息化建設和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務信息系統(tǒng)與財務部門用友NC軟件系統(tǒng)、審計作業(yè)軟件之間，并沒能設置和保留數據接口，信息系統(tǒng)之間難以實現數據對接，無法實現數據資源共享。

審計署在確定十三類行業(yè)數據規(guī)劃的同時，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務數據聯網審計的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯網審計發(fā)展，全面推動了金審工程的建設，行業(yè)聯網審計的一個重要特征就是基于業(yè)務管理系統(tǒng)的業(yè)務數據。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯網審計數字平臺的建立，基于財務數據的全部政府性資金追蹤審計分析成為審計工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評價單位各項業(yè)務工作績效，有必要實現數據資源共享，使審計結果評價更加全面、更加科學。

（四）完善考核機制和激勵機制，充分調動審計人員技術創(chuàng)新的積極性。一是要加強對審計項目使用計算機進行審計的考核力度。通過激勵機制的導向作用，著力營造開展審計信息化的氛圍。鼓勵有能力的審計人員研究和探索審計技術創(chuàng)新，對于運用審計信息化取得優(yōu)異成績的單位、審計項目及審計人員，給予表彰獎勵；對于具備開展審計信息化工作的項目，但未著手開展審計信息化的，要提出批評。要把審計信息化開展情況作為審計工作業(yè)績考核的一項重要內容。二是要加強審計信息化經驗的交流總結。及時組織行政事業(yè)單位內審部門進行交流總結，互相啟發(fā)，成果共享；要把開展審計信息化的情況與當地審計部門進行及時溝通，爭取支持和幫助，為盡快提高審計信息化整體水平提供有力保障。

審計信息化建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要在認識上進一步提高，行動上進一步加強。以系統(tǒng)建設為基礎，以數據為重點，以應用為抓手，以項目為突破，積極探索信息化工作的新方法、新途徑，進一步提高行政事業(yè)單位審計信息化建設水平，早日實現審計信息化。Z

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