趙菁

摘要：以內部控制的理論為基礎，根據云南國有煤炭企業(yè)的自身的特點和行業(yè)實際情況分析，闡述了云南國有煤炭企業(yè)內部控制的現狀，在幫助企業(yè)制定內部控制框架時，有針對性的提出方案。

關鍵詞：內部控制；云南；國有煤炭企業(yè)

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A

文章編號：1672—3198（2014）16—0049—01

現階段云南國有煤炭企業(yè)內部控制工作水平離這個高風險行業(yè)的實際要求有一定距離。云南國有煤炭企業(yè)具有內部控制目標過于簡單、內部控制形同虛設，控制活動流于表面和內部監(jiān)督制衡機制不完善等特點，加之由計劃經濟時期的政府主導管理轉變?yōu)槭袌鼋洕鷹l件下的自我管理，云南國有煤炭企業(yè)認清現狀就尤為重要。

1內部控制環(huán)境薄弱，公司治理結構不完善

從控制環(huán)境上看，云南國有煤炭企業(yè)集團大多是在過去礦務局的基礎上改制后組建的。云南大部分國有煤炭企業(yè)組織機構不全，權責還難以做到各就其位、各司其職、相互制約分明。這些企業(yè)為國有獨資，雖然董事會、監(jiān)事會等一應俱全，但在實際運作中機構形同虛設，“內部人控制”現象較為嚴重，沒有真正建立起有效的法人治理結構和治理機制。決策和經營機構權力交叉，責任不明，難以形成有效制衡。在整個環(huán)境中，管理人員的操守、管理哲學和企業(yè)文化工作非常薄弱，企業(yè)文化基本沒有，都是集團安排什么，公司就做什么。

從公司治理結構上看，云南國有煤炭企業(yè)不同程度的存在公司治理結構不規(guī)范的現象，董事會、監(jiān)事會和總經理三者之間所有權、經營權和監(jiān)督權的制衡機制失效，職責劃分模糊，職能定位不明確，權力和責任界定模棱兩可?，F階段，對于云南國有煤炭企業(yè)，并未真正的做到所有權和經營權的分離，法人治理結構不夠完善、產權關系不明晰，所有者對經營者不能很好的實施控制，并未形成一套確保國有資產保值增值的機制。建立有效的公司治理結構，對于云南國有煤炭企業(yè)具有非常重要的作用。

2對內部控制以及內部控制框架認識中的不足

與我國其他的省會相比，云南省國有煤炭企業(yè)對于內部控制制度的建立與發(fā)展起步較晚，因此依然存在著一部分企業(yè)對內部控制認識的不足，甚至還停留在內部牽制階段。除此之外還有一部分人認為內部控制相當于內部監(jiān)督，只不過是制定一些相關的文件、手冊以及制度等等，或者是將內部成本控制、內部資產安全控制等當作是內部控制的全部。由此可見由于企業(yè)對于內部控制人認識的不完善使得企業(yè)建立內部控制的系統(tǒng)性具有一定的難度。例如：云南國有煤炭企業(yè)缺乏內部控制理念，問及相關部門領導對“內部控制”的理解，卻回答不出來，有很多人都認為，國有企業(yè)的資產都是國家的，和私人沒有關系，即使有損失也是國家的損失，有的企業(yè)根本就沒有系統(tǒng)的內部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的內控制度；還有一些云南國有煤炭企業(yè)只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，常?！罢f一套做一套”任何事情都是領導說了算，導致內控制度的制定走過場，內部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應付檢查，未能發(fā)揮其應有的作用。

3內部控制制度不健全，控制程序混亂，方法落后

云南國有煤炭企業(yè)內部控制制度并不健全，具體表現在控制程序設計的不合理，長效機制建設的與現實中間存在著差異。對內控建設工作缺乏持續(xù)性、長期性、綜合性等全盤的考慮與規(guī)劃，正如我們所說的“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”?，F實中，云南國有煤炭企業(yè)的內控管理中存在著一些不足，具體表現在其內部基本要求并沒有達到，因此其內控長效機制無法建立與完善。正是由于內控文化不能有效的建立因此其責任約束機制也就無法發(fā)揮其效果。對員工的失職、失德、違法或者是違規(guī)等行為，并沒有制定相關的經營管理責任，很多時候員工并不知道自己應該該做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

〖HT5H〗4控制執(zhí)行力不夠，監(jiān)督機制不健全，缺乏應有的制衡力

通過一定的改制，云南國有煤炭企業(yè)已經開始在各個角度全面建設內控制度，但是在很多重要的環(huán)節(jié)上，例如風險控制、組織機構控制、預算控制、授權批準控制、報告制度控制等易燃需要構建全面的內部控制機制，真正形成相互聯系、相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的內部控制機制；一些重大投資、資產處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

5風險意識薄弱，風險評估不足

環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內部控制效率和效果的關鍵。從云南國有煤炭企業(yè)現狀來看，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業(yè)沒有設置風險管理機制，抗風險能力低下。在當今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風險。這些風險大體可以分為市場風險、經營風險和財務風險。煤炭行業(yè)作為一種投入大、風險高的行業(yè)，應格外重視風險控制。企業(yè)風險管理的重要內容就是及時發(fā)現這些風險，并采取科學的措施予以管理，做到規(guī)避風險、減少損失。

參考文獻

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