作者簡介：閆勝利（1988—），男，河北承德人，稅務專業(yè)碩士，主要從事財稅理論研究。

國外保稅區(qū)的建設(shè)可以追溯至1547年意大利熱那亞的里窩那，這是世界上第一個以自由港命名的自由貿(mào)易區(qū)。而國外關(guān)于自由港以及保稅區(qū)建設(shè)的理論依據(jù)則紛至浩繁，下面將著重介紹比較典型且與本文關(guān)聯(lián)度較高的保稅區(qū)建設(shè)理論。

威廉·配第于1662年出版的《賦稅論》，其第六章專門對關(guān)稅以及自由港進行了論述。配第在其《賦稅論》中，對征收關(guān)稅的缺點進行了詳細論述，配第認為征收關(guān)稅的缺點主要表現(xiàn)在：第一、對于半成品征收關(guān)稅無疑是殺雞取卵；第二、征收關(guān)稅的成本比較高；第三、征收關(guān)稅容易官商勾結(jié)誘發(fā)走私活動；第四、關(guān)稅占政府財政收入的數(shù)額較小，在關(guān)稅之外還要開征其他賦稅。而關(guān)于自由港配第認為，設(shè)立自由港即使不對進出口貨物征稅，國家同樣可以從駛?cè)氲拇吧虾T以及游客的花銷、港口勞動者的工資以及碼頭倉庫的存儲租費增加國民收入。這是較早的關(guān)于自由港建設(shè)的理論闡述。

而對保稅制度產(chǎn)生直接誘發(fā)作用的是經(jīng)濟學關(guān)于稅收額外損失的論述，現(xiàn)代經(jīng)濟學認為，征稅會提高支付者的價格，降低廠商的價格，最終稅收會降低實際產(chǎn)量，進而會降低社會總福利水平。具體而言，征稅必然會產(chǎn)生社會成本，而社會成本由政府取得的稅收收入和因征稅而導致的實際產(chǎn)量下降所引起的額外損失，即所謂的稅收額外負擔構(gòu)成，而稅收的額外損失直接導致社會福利的下降，源于此，激發(fā)了人們研究保稅區(qū)的熱情。

跨區(qū)域綜合保稅區(qū)的基本理論支點是比較優(yōu)勢理論，因而在此有必要將比較優(yōu)勢理論進行系統(tǒng)梳理。通常而言，比較優(yōu)勢理論包括亞當·斯密的絕對優(yōu)勢理論、大衛(wèi)·李嘉圖的比較優(yōu)勢理論以及要素稟賦理論。亞當·斯密的絕對優(yōu)勢理論的基本含義是一國與另一國相比，在某種商品生產(chǎn)上具有更高的效率，那么則稱該國相對于另一國在該產(chǎn)品生產(chǎn)上具有絕對優(yōu)勢。具體而言，斯密的絕對優(yōu)勢理論包括如下四方面內(nèi)容：第一、分工可以提高勞動生產(chǎn)率，增加社會財富；第二、分工的原則是成本的絕對優(yōu)勢或絕對利益；第三、國際分工是各種分工形式中的最高階段，國際貿(mào)易量是實現(xiàn)國際分工的重要途徑；第四、國際分工的基礎(chǔ)是有利的自然稟賦和后天有利的條件。由斯密的主要觀點可以看出，其絕對優(yōu)勢理論是以分工為前提的，然而斯密的絕對優(yōu)勢理論存在明顯的缺陷即一國若想?yún)⑴c國際貿(mào)易，那么必然至少要有一種產(chǎn)品的生產(chǎn)與其他貿(mào)易國相比具有絕對優(yōu)勢，然而事實并非如此，也正基于此李嘉圖修正了斯密的絕對優(yōu)勢理論。李嘉圖認為：各國不一定專門生產(chǎn)勞動成本絕對低（絕對有利）的產(chǎn)品，而只要專門生產(chǎn)勞動成本相對低（利益較大或者利損較?。┑漠a(chǎn)品即可進行對外貿(mào)易并從中獲利。盡管李嘉圖對斯密的絕對優(yōu)勢理論進行了修正，并提出比較優(yōu)勢產(chǎn)生的源泉是各國間勞動生產(chǎn)率的差異造成的，但是美中不足的是李嘉圖并未對產(chǎn)生差異的原因進行闡述，源于此，赫克歇爾以及俄林提出了要素稟賦理論（H—O模型），要素稟賦理論對勞動生產(chǎn)率差異的原因進行了闡述。具體而言，要素稟賦理論主要包含以下三方面內(nèi)容：第一、商品價格的相對差異是產(chǎn)生國際貿(mào)易的直接原因；第二、假如兩個國家生產(chǎn)要素存量的比例不同，即使兩國相同的生產(chǎn)要素的生產(chǎn)效率完全一樣，也會產(chǎn)生生產(chǎn)成本的差異，從而使兩國發(fā)生貿(mào)易關(guān)系；第三、國際貿(mào)易可以逐漸消除不同國家之間的商品價格的差異，從而使兩國生產(chǎn)要素價格趨于均等化。

在實證分析方面：

當前國外關(guān)于保稅區(qū)建設(shè)研究的方法主要有成本—效益分析模型、DEA模型、SWOT模型、灰色關(guān)聯(lián)度分析模型、柯布—道格拉斯模型等。成本—效益分析法，是由澳大利亞學者彼得·G·沃爾（Peter· G ·Warr）率先提出的，其最初用于對出口加工區(qū)的福利經(jīng)濟分析，沃爾將他所做的基于凈現(xiàn)值（NPV）的成本—效益分為成本與效益兩個基項，在效益項目中，沃爾選擇了就業(yè)、外匯收益、稅收及其他財政收入等多項評價指標，成本項目則選擇了電力等能源消耗、行政管理費、國內(nèi)貸款等項目。通過計算歷年現(xiàn)金凈流量，對保稅區(qū)的運行情況進行評價。在國內(nèi)劉恩專（2004）在沃爾德成本—效益分析模型的基礎(chǔ)上，根據(jù)中國實際，對部分指標進行了修正，最終以天津保稅區(qū)為例，對其運行情況進行了評價。DEA模型是由運籌學家Cooper、Khodes以及Charness等人于1978年提出的，DEA模型具有客觀性強的特點，目前廣泛用于各種效率的評價之中。而在我國保稅區(qū)運行效率評價上。

SWOT分析方法最早是由哈佛商學院提出的，SWOT模型被廣泛應用于企業(yè)戰(zhàn)略分析之中。而本文則將運用SWOT模型對云南跨區(qū)域綜合保稅區(qū)建設(shè)區(qū)位進行分析，以明確相應的內(nèi)部優(yōu)勢（Strenths）、內(nèi)部劣勢（Weakness）、外部環(huán)境機會（Opportunitiess）以及外部環(huán)境威脅（Threats）。

柯布—道格拉斯模型是經(jīng)典的經(jīng)濟學模型之一，其最早是由美國數(shù)學家柯布（C.W.Cobb）以及經(jīng)濟學家保羅·道格拉斯（Paul H.Douglas）提出的，柯布—道格拉斯模型是在引入技術(shù)資源這一因素的基礎(chǔ)上，對一般生產(chǎn)函數(shù)的改進，主要用于預測國家、地區(qū)工業(yè)系統(tǒng)以及大企業(yè)的生產(chǎn)。而在國內(nèi)田雅娟、甄力（2013）將其運用于保稅區(qū)對腹地經(jīng)濟增長的拉動作用的實證分析之中，通過Eviews軟件，運用混合面板模型實證分析了保稅區(qū)對腹地經(jīng)濟發(fā)展的拉動作用。

（作者單位：云南財經(jīng)大學財政與經(jīng)濟學院）

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