孫梅

【摘 要】內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位管理的重要組成部分，它主要是通過預防來防止錯誤和舞弊的發(fā)生。加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，對于當前的反腐倡廉具有十分重要的意義。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。只有建立完善的內(nèi)控制度，才能更好地發(fā)揮在國民經(jīng)濟中的作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的涵義

內(nèi)部控制系統(tǒng)是由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務和會計系統(tǒng)為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控是對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。換言之，對非經(jīng)濟活動的風險即政治風險和經(jīng)濟風險不屬于內(nèi)控的范圍。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及若干建議

1.有效防范舞弊和預防腐敗在行政事業(yè)單位乃至整個社會尤其重要

我們很多的腐敗都是官員的腐敗，普通老百姓手中無權(quán)，無法腐敗。所以行政事業(yè)單位的官員在一定的位置上，有了權(quán)力，就有滋生腐敗的土壤。所以內(nèi)控的一個重要目標就是預防腐敗。

2.內(nèi)控意識淡薄，單位內(nèi)控缺乏基本保障

支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，有可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險；支出未經(jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等國家有關規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險。因此，現(xiàn)階段要加大支出業(yè)務的管理，主要從以下幾個方面來防范風險：①行政事業(yè)單位應按照本單位預算制定各支出項目的標準和范圍；②加強支出審批控制，各項支出都應嚴格按照預算規(guī)定的范圍經(jīng)單位領導審批后才能向財務部門申請資金辦理報銷手續(xù)；審批人不能越權(quán)審批；③加強預算支出審核控制，各級領導應強化預算意識，切實維護預算的嚴肅性和權(quán)威性。對于單據(jù)的審核，檢查單據(jù)的真實、完整性，開支是否在預算范圍內(nèi)，是否符合審批程序；對于超預算支出或因計劃安排不當造成超預算的，單位不予保證用款；④嚴格資金支付和會計核算控制，財務部門應當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務；⑤加強支出業(yè)務分析控制，單位應及時分析預算支出結(jié)構(gòu)，評價預算執(zhí)行結(jié)構(gòu)，并在一定范圍內(nèi)予以公示。

3.關于預付款和定金的管理

有些行政事業(yè)單位預付賬款金額很大、預付的定金很多。預付款環(huán)節(jié)無人管理，會導致很多的問題。如某單位當檢查人員查看該單位財務報表時，發(fā)現(xiàn)“預付賬款”和“在建工程”余額很大。從賬面來看資金籌集來之后用于建設項目，所以“在建工程”發(fā)生額很大，采購的業(yè)務很多，所以“預付賬款”發(fā)生額也很大。通過進一步檢查發(fā)現(xiàn)，預付賬款中的資金不是用于采購，而是“裝進自己的口袋”。所以對于預付賬款的管理，關鍵是對六個往來賬戶的管理：其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款。如果管理不好，會很容易出現(xiàn)問題的。

4.部分行政事業(yè)單位財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，工作能力欠缺

現(xiàn)階段，因行政事業(yè)單位會計核算較為簡單，部分單位的會計人員只能稱作是會計核算人員，或者是業(yè)務部門人員兼任，這些人員對財務知識沒有進行系統(tǒng)的學習，對財務知識也不甚了解，也就能滿足控制制度要求。因此，建立健全財務部門，配備具有相應資格和能力的會計人員；理順財務管理體制，適當采用財務集中管理；完善財務管理體制，單位應當制定和完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等；依法依規(guī)開展會計工作，行政事業(yè)單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

隨著新形勢的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要不斷修改完善達到其有效性 ，以控制各種漏洞的發(fā)生。當前反腐倡廉形勢嚴峻，行政事業(yè)單位面臨著新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]2013年中華會計網(wǎng)校高級會計考試輔導講義

[2]《內(nèi)部會計控制制度》課題組.北京：北京科學技術(shù)出版社，2002.4