韋國(guó)芳

筆者從事學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作已有20年之久，新老《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》因工作原因都接觸過(guò)。如今新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》國(guó)家財(cái)政部和教育部相繼頒布實(shí)施，依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，本人就會(huì)計(jì)總帳簿的設(shè)置建議如下：

一、資產(chǎn)類(lèi)：

分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；

1、在流動(dòng)資產(chǎn)下設(shè)：（1001）庫(kù)存現(xiàn)金；（1002）銀行存款：（100201）××銀行；（1011）零余額用款額度；（1215）其他應(yīng)收款：（121501）甲學(xué)校（人）、（121502）乙學(xué)校（人）、（121503）丁學(xué)校（人）等。對(duì)校財(cái)局管要這樣設(shè)置便于結(jié)算中心的會(huì)計(jì)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校的報(bào)帳員對(duì)下屬學(xué)校暫時(shí)領(lǐng)款去，但未使用的現(xiàn)金數(shù)分散在各學(xué)校的情況。2、（1501）非流動(dòng)資產(chǎn)分設(shè)：（150101）土地；（150102）房屋構(gòu)筑物；（150103）通用設(shè)備；（150104）專(zhuān)用設(shè)備；（150105）交通運(yùn)輸設(shè)備；（150106）電氣設(shè)備；（150107）電子產(chǎn)品及通信設(shè)備；（150108）儀器儀表及量具；（150109）文藝體育設(shè)備；（150110）圖書(shū)文物及陳列品；（150111）家具用具及其他類(lèi)。這與《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)》同步，以便對(duì)資產(chǎn)的增減進(jìn)行核對(duì)。3、（1511）在建工程；4、（1601）無(wú)形資產(chǎn)（一般農(nóng)村中小學(xué)沒(méi)有）。

二、負(fù)債類(lèi)：分為：

1、（2001）短期借款（表中可選一個(gè)金融單位負(fù)，非義務(wù)教育學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從金融部門(mén)借款期限為1年內(nèi)的借款）：（20010101）××銀行；2、（2101）應(yīng)繳稅費(fèi)；3、（2102）應(yīng)繳國(guó)庫(kù)；4、（2103）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶：（210301）住宿費(fèi)、（210302）學(xué)費(fèi)（高中學(xué)校）、（210303）中考報(bào)名考試費(fèi)（初級(jí)中學(xué)）、（210304）高考報(bào)名考試費(fèi)（高中學(xué)校和職中學(xué)校）；5、（2305）其他應(yīng)付款：（230501）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)；（230502）住房公積金；（230503）資助學(xué)生款。6、（2401）長(zhǎng)期借款（表中可選，非義務(wù)教育學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從金融部門(mén)借款期限為1年以上借款）：（240101）××銀行。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)：

1、（3001）事業(yè)基金；2、（3101）非流動(dòng)資產(chǎn)基金：（310101）固定資產(chǎn)基金；（310102）在建工程基金；3、（3201）專(zhuān)項(xiàng)基金；（320101）獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金；4、（3301）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：（320101）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)；（320102）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)；5、（3302）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；6、（3401）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：（3402）事業(yè)結(jié)余。

四、收入類(lèi)：

1、（4001）公共財(cái)政預(yù)算撥款：（根據(jù)自己學(xué)校屬于什么而選定以下明細(xì)科目）：（1）、（400102）小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)支出；（2）、（400103）初中教育經(jīng)費(fèi)支出；2、（4002）政府性基金預(yù)算撥款：（1）、城鎮(zhèn)教育附加；（2）、地方教育附加；3、（4101）事業(yè)收入；4、（4201）上級(jí)補(bǔ)助；5、（4501）其他收入：（1）、（450101）存款利息；（2）、（450102）捐贈(zèng)款。

五、支出類(lèi)

1、（5001）事業(yè)支出

（1）（500101）公共財(cái)政預(yù)算撥款：（根據(jù)自己學(xué)校屬于什么而選定以下明細(xì)科目）：

①（50010102）小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)支出；②（50010103）初中教育經(jīng)費(fèi)支出；

（2）（50010102）非財(cái)政補(bǔ)助支出：

①（5001010202）小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)支出；②（5001010203）初中教育經(jīng)費(fèi)支出；

（3）（500102）公共財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目撥款支出

①（50010202）小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)支出；②（50010203）初中教育經(jīng)費(fèi)支出；

③（50010207）城鎮(zhèn)教育附加支出；④（50010208）地方教育附加支出。

2、（5401）其他支出：（1）（540101）存款利息；（2）（540102）捐贈(zèng)款；（3）（540103）食堂支出。

以上為農(nóng)村中小學(xué)《資產(chǎn)負(fù)債表》的科目，既總帳科目，但是要根據(jù)學(xué)校的規(guī)模來(lái)最后確定所用科目，使之走向規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、電算化、正規(guī)化的操作程序，成為當(dāng)前教育工作的一個(gè)重點(diǎn)。需要我們予以高度重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)新臺(tái)階，為師生教學(xué)活動(dòng)有效的進(jìn)行保駕護(hù)航！