文/黃鋒德

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的實(shí)踐研究

文/黃鋒德

國(guó)有煤炭企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計(jì)部門同屬監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。但是紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)都是推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分。實(shí)踐證明，只有紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計(jì)緊密配合，形成合力，才能有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)，更好地促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的必要性

一般而言，審計(jì)是查事的，紀(jì)檢是查人的。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程物資審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常性業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為。但其局限性在于查出問(wèn)題時(shí)采取的處理手段缺乏剛性。紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)著對(duì)黨的組織、單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部、黨員、工作人員遵守、執(zhí)行黨的路線、方針、政策和國(guó)家法律、法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)的干部、黨員和工作人員進(jìn)行懲處的職能。

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作的差異性迫切需要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合。審計(jì)部門可以利用紀(jì)檢監(jiān)察的信訪制度和舉報(bào)制度等監(jiān)督手段，為加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部位的監(jiān)督和審計(jì)提供線索；可以利用紀(jì)檢監(jiān)察部門級(jí)別較高的特點(diǎn)，給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造有利條件；同時(shí)也可以及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，并移交紀(jì)檢處理。而紀(jì)檢監(jiān)察部門可以借用審計(jì)部門所掌握的財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)審計(jì)手段、對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的把握等，豐富紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督手段，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督力度；可以借鑒審計(jì)成果，研究、擬定從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施；同時(shí)在對(duì)紀(jì)檢案件結(jié)案以后，也可以適當(dāng)提供內(nèi)審參考，以改進(jìn)今后工作。

總之，對(duì)于國(guó)有煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可使內(nèi)控監(jiān)督工作從源頭治理開始，向縱深發(fā)展，逐步從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施、經(jīng)營(yíng)意見和建議，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合主要體現(xiàn)于兩個(gè)方面：一是在查處案件中發(fā)揮審計(jì)的“偵察兵”作用。對(duì)于了解的不確定性經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和群眾來(lái)信來(lái)訪，由審計(jì)部門先行審計(jì)，摸清情況，對(duì)反映出來(lái)的問(wèn)題重點(diǎn)審查，并提供情況和線索。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和發(fā)現(xiàn)的線索，以及超越審計(jì)權(quán)限和手段的重要事項(xiàng)，作進(jìn)一步的查證和處理，從而彌補(bǔ)了因各自專業(yè)監(jiān)督手段的局限使審計(jì)成果難以綜合體現(xiàn)的缺陷。二是把審計(jì)結(jié)果作為備案材料，建立干部廉政檔案，從而對(duì)每一位接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等情況做到心中有數(shù)，為干部升遷、轉(zhuǎn)任、調(diào)動(dòng)時(shí)能夠全面、客觀地加以評(píng)價(jià)提供重要依據(jù)。

二、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的實(shí)踐與成效

在國(guó)有煤炭企業(yè)實(shí)際工作中，面對(duì)當(dāng)前不斷發(fā)展變化的新情況、新形勢(shì)、新任務(wù)，如何把紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，是國(guó)有煤炭企業(yè)管理者必須面對(duì)的課題。以鄭煤集團(tuán)公司告成煤礦為例。告成煤礦緊緊圍繞礦井發(fā)展中心任務(wù)，運(yùn)用效能監(jiān)察這一手段，把紀(jì)檢監(jiān)察工作與內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、建基礎(chǔ)、強(qiáng)指導(dǎo)、重成效”的效能監(jiān)察指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮效能監(jiān)察工作的監(jiān)督與服務(wù)職能，不斷促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。尤其是2013年8月1日至10月31日開展了為期三個(gè)月的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)了礦井的物資管理，大幅降低了成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

1.做到三個(gè)到位

組織領(lǐng)導(dǎo)到位。為確保物資效能監(jiān)察工作的順利開展，告成煤礦成立了以黨政一把手為組長(zhǎng)的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，把物資效能監(jiān)察辦公室設(shè)在紀(jì)委，紀(jì)委副書記任辦公室主任，審計(jì)部長(zhǎng)任副主任，并從紀(jì)委、審計(jì)部、企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)部等部門抽調(diào)精干人員組成專業(yè)工作組。

思想認(rèn)識(shí)到位。召開動(dòng)員會(huì)，下發(fā)《關(guān)于對(duì)礦管物資進(jìn)行效能監(jiān)察的通知》，對(duì)物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)進(jìn)行具體的安排和認(rèn)真的部署。通過(guò)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，使職能科室和各基層區(qū)隊(duì)充分認(rèn)識(shí)到開展物資效能監(jiān)察的重要意義，從而在思想上和行動(dòng)上支持效能監(jiān)察工作。

工作措施到位。告成煤礦此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)分為三個(gè)階段，即自查自糾、全面檢查、整改落實(shí)三個(gè)階段。各單位首先認(rèn)真對(duì)所管物資進(jìn)行全面的自查，做到賬、卡、物三對(duì)照，針對(duì)本單位物資管理方面的不足和問(wèn)題提出整改辦法，提交自查報(bào)告。效能監(jiān)察辦公室根據(jù)各單位自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)各單位物資管理進(jìn)行全面檢查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見和措施。各單位根據(jù)自查自糾和全面檢查階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改落實(shí)方案，并在效能監(jiān)察辦公室的監(jiān)督下對(duì)物資管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。

2.堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合

與制度建設(shè)結(jié)合。檢查中發(fā)現(xiàn)，各單位在物資管理中均存在一些問(wèn)題，如物資、設(shè)備、工程等驗(yàn)收無(wú)明確的管理辦法，導(dǎo)致幾個(gè)部門共同驗(yàn)收，看似都負(fù)責(zé)任，出了問(wèn)題，又都不負(fù)責(zé)任，缺乏責(zé)任層次，不好追究；一些部門的關(guān)鍵崗位沒有內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，特別是管錢、管物等有一定權(quán)力的崗位；設(shè)備外修、物資自購(gòu)管理辦法、操作流程出臺(tái)遲緩，給工作帶來(lái)被動(dòng)；一些管理辦法已不符合實(shí)際，無(wú)法操作等等。因此，紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)工作人員在工作中對(duì)不完善的制度提出修改建議，幫助各部門各單位結(jié)合各自職能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立規(guī)范的內(nèi)控制度體系。

與黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合。告成煤礦將此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)與黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合起來(lái)，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題首先追究一把手的責(zé)任?；顒?dòng)中查出物管部在物資管理上混亂，給礦造成了很大的損失，給予原物管部部長(zhǎng)免職處理。對(duì)其他一些存在問(wèn)題的單位的領(lǐng)導(dǎo)也給予了相應(yīng)的處理。

與審計(jì)專項(xiàng)檢查結(jié)合。在開展物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)中，紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門統(tǒng)力攜手，審計(jì)部門提供了以前季度審計(jì)時(shí)掌握的各單位基本情況，并把這次物資效能監(jiān)察與同時(shí)段開展的堵塞漏洞、規(guī)范管理審計(jì)專項(xiàng)檢查活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，共同對(duì)各單位內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況、賬簿建立規(guī)范情況、資產(chǎn)完整、保管使用情況、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員內(nèi)部制約、監(jiān)督情況等進(jìn)行全面檢查。

3.抓好三個(gè)環(huán)節(jié)

抓好啟動(dòng)部署。在決定開展物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)之前，紀(jì)檢監(jiān)察部門就接到一些職工反映礦井物資管理方面存在問(wèn)題的舉報(bào)件。紀(jì)檢監(jiān)察部門與審計(jì)部門合作，通過(guò)多方調(diào)查了解，在掌握了物資管理確實(shí)存在管理混亂等基本情況后，提交礦黨政聯(lián)席會(huì)研究，決定開展一次以“堵塞漏洞、節(jié)能降耗”為主題的物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)。抓好督導(dǎo)推動(dòng)。此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察采取組織專項(xiàng)檢查、暗查暗訪等形式，對(duì)各單位進(jìn)行充分的調(diào)查和考核，能夠量化的盡量量化，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)清查。通過(guò)監(jiān)督檢查活動(dòng)督促各部門、各單位依法行政，照章辦事，改進(jìn)服務(wù)，提高物資管理效能。

抓好結(jié)果運(yùn)用。對(duì)于監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，及時(shí)通過(guò)《監(jiān)察建議書》《整改通知書》等形式，督促被整改單位解決問(wèn)題;對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題，嚴(yán)格落實(shí)督查督辦責(zé)任制，實(shí)行系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)掛牌督辦，促其盡快整改;對(duì)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，嚴(yán)格認(rèn)定相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)責(zé)任人員按照黨風(fēng)廉政建議責(zé)任制的規(guī)定，給予相應(yīng)的處分。

4.開展物資效能監(jiān)察活動(dòng)的主要成效

告成煤礦此次物資專項(xiàng)效能監(jiān)察活動(dòng)共查出問(wèn)題52條，其中安全生產(chǎn)方面26條，政工、后勤方面12條，經(jīng)營(yíng)管理方面14條，共計(jì)挽回直接經(jīng)濟(jì)損失3686491.57元。材料管理得到了進(jìn)一步加強(qiáng)與規(guī)范，材料費(fèi)用有了大幅度的下降，9～11月份全礦材料費(fèi)較計(jì)劃節(jié)約497.94萬(wàn)元。

三、對(duì)加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合，建立健全紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)機(jī)制，既可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)經(jīng)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的獨(dú)特作用，又可以利用紀(jì)檢監(jiān)察工作依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處置違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的職權(quán)，以審計(jì)促進(jìn)廉政工作，以廉政體現(xiàn)審計(jì)成效，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既促進(jìn)了企業(yè)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，又加強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作。

1.分工合作，統(tǒng)籌安排年度監(jiān)督工作

由于內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作均不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要職責(zé)就是檢查監(jiān)督，因而可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。二者應(yīng)定期聯(lián)合對(duì)企業(yè)管理各環(huán)節(jié)和層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，認(rèn)真細(xì)致地查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點(diǎn)。雙方應(yīng)充分溝通交流，確定重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象、部門和領(lǐng)域，共同協(xié)商制訂年度合作計(jì)劃，統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計(jì)或效能監(jiān)察，商討監(jiān)督工作實(shí)施方案，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

2.加強(qiáng)日常工作配合，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)

內(nèi)審人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，在進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)征求紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見。紀(jì)檢監(jiān)察人員可將平時(shí)掌握的群眾舉報(bào)信息提供給內(nèi)審人員，內(nèi)審人員可作為確定審計(jì)重點(diǎn)的參考。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、資金管理執(zhí)行制度規(guī)定及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)告。同時(shí)，積極協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察開展對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)、資金、資產(chǎn)方面的監(jiān)督、處理，在必要時(shí)運(yùn)用審計(jì)工作手段協(xié)助開展案件查辦等紀(jì)檢監(jiān)察工作。紀(jì)檢監(jiān)察可利用內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)抓住案件線索，及時(shí)查處重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察及時(shí)溝通情況，協(xié)同糾正，統(tǒng)一處理追究，共同促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展。

3.主動(dòng)履行職責(zé)，充分發(fā)揮作用

審計(jì)人員要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任心和敏銳度，主動(dòng)思考內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的互動(dòng)，主動(dòng)思考職責(zé)范圍，結(jié)合審計(jì)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、資金、資產(chǎn)管理執(zhí)行制度規(guī)定及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，以及需要予以責(zé)任追究和紀(jì)律追究的問(wèn)題，要及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)告，并根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察的意見或安排，直接處理或辦理涉及工作范圍的有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察及監(jiān)督工作事項(xiàng)。要更加自覺地融入“大監(jiān)督”格局中，協(xié)助開展財(cái)務(wù)及干部隊(duì)伍廉政建設(shè)監(jiān)督，開展資金、資產(chǎn)管理的效能監(jiān)察，參與物資、工程招投標(biāo)等方面的監(jiān)督工作。

（作者單位：鄭煤集團(tuán)公司）

（責(zé)任編輯：劉宏偉）