談超

摘要：中國鐵路總公司的成立，不僅僅是中國行政體制改革的重大舉措，也是中國鐵路發(fā)展的里程碑。鐵路企業(yè)必將大刀闊斧地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制的改革，也將不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式。為了確保國有資產(chǎn)的保值增值，確保鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，鐵路企業(yè)的審計工作必須摒棄舊的思想觀念、變革舊的工作模式、改進(jìn)舊的技術(shù)手段。在這種形勢下，大力加速鐵路企業(yè)審計信息化進(jìn)程，就自然而然地提到了鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和廣大審計工作者面前。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；審計信息化

筆者擬就鐵路企業(yè)審計信息化的必然性、現(xiàn)狀、目標(biāo)和對策發(fā)表一些淺見，以期引起同行們的關(guān)注和深入探討。

一、加速鐵路企業(yè)審計信息化的必然性

所謂信息化是將傳感、通信、計算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)；它是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。鐵路企業(yè)進(jìn)一步加快信息化建設(shè)，形成科學(xué)的審計管理體系，是目前鐵路內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢和迫切需要。

1. 加速審計信息化是加快鐵路審計工作發(fā)展的重要途徑

審計信息化利用計算機(jī)技術(shù)快速、準(zhǔn)確的特點，改造傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的審計模式和工作方法，提高審計效率，使得全面審計成為可能。審計信息化可以緊緊把握鐵路內(nèi)部被審計單位和審計對象經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)，為內(nèi)部審計部門拓展審計空間、為中國鐵路總公司加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺。采用先進(jìn)的審計技術(shù)、方法和手段可加速審計理論和審計方法的變革與創(chuàng)新，提高審計工作的科技含量。因此，加速審計信息化是快速提高審計質(zhì)量、大幅降低審計成本、加快鐵路審計工作發(fā)展的一個重要途徑。

2. 加速審計信息化是快速實現(xiàn)鐵路審計工作轉(zhuǎn)型的重要手段

審計人員可以利用先進(jìn)的審計信息化系統(tǒng)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，高效、準(zhǔn)確地收集各種電子數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、分析，可以在審計環(huán)節(jié)上設(shè)置疑點控制，實行適時監(jiān)控；可以直接匯總查詢各項財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而抓住審計的重點；可以直接利用審計軟件進(jìn)行查詢、篩選，摘取審計疑點，尋找審計線索。加速審計信息化可以迅速地實現(xiàn)傳統(tǒng)審計向新型信息化、一體化、網(wǎng)絡(luò)化審計的轉(zhuǎn)變，可以幫助鐵路內(nèi)部審計人員迅速做出正確的判斷，幫助鐵路審計部門對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化迅速做出反應(yīng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時的審計信息，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)經(jīng)營方面的作用。

3.加速審計信息化是ERP環(huán)境下實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的必由之路

ERP是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺，是普及信息化的企業(yè)管理手段。隨著鐵路企業(yè)ERP平臺的逐漸建立，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計部門只有加快審計信息化的步伐，才能真正實現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的無縫對接，才能維護(hù)自己在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中應(yīng)有的地位。

4.加速審計信息化是迅速提高鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作效率的最佳選擇

近年來，由于鐵路的跨越式發(fā)展，鐵路新線大量投入運(yùn)營，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作量大幅增長。但是，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計人員的數(shù)量，受到編制的限制，不可能大幅度增加，于是造成了審計計劃拖延、審計覆蓋面減少、審計質(zhì)量下降等問題。形勢迫切要求鐵路企業(yè)審計部門提高工作效率，而基于計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的審計信息化，則是提高審計工作效率的最佳選擇。賬簿的無紙化、信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)化以及審計軟件的開發(fā)運(yùn)用，將極大地提高審計工作效率和質(zhì)量，從根本上改變審計工作被動、滯后的局面。

二、鐵路企業(yè)審計信息化的現(xiàn)狀

目前在鐵路審計部門推廣使用的是《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》，自從使用這種現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式發(fā)生了重大的變化，審計效率有了較大幅度提高。但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用處于較低層次

在實際內(nèi)部審計工作中鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)提供了會計信息與審計信息系統(tǒng)的對接，各種數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類、計算、分析等豐富的功能，使內(nèi)部審計人員數(shù)據(jù)搜集更方便，數(shù)據(jù)統(tǒng)計更便利，數(shù)據(jù)篩選更快捷，數(shù)據(jù)分析更準(zhǔn)確。但是部分審計人員對審計信息系統(tǒng)的運(yùn)用僅僅停留在看賬的初級階段，一方面由于被審計單位有其各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；另一方面由于審計部門自身的局限，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用，這直接導(dǎo)致審計人員對審計系統(tǒng)的運(yùn)用處于低層次，審計信息系統(tǒng)大部分功能成了擺設(shè)。

2. 審計信息系統(tǒng)未實現(xiàn)與會計信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享，未實現(xiàn)與其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接

一方面審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，并沒有針對工資系統(tǒng)、材料系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊；另一方面未能與其他信息系統(tǒng)實現(xiàn)對接功能，審計人員在審計工作過程中若遇到其他信息系統(tǒng)例如生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)通常就束手無策。對于涉及這些子系統(tǒng)的審計工作，審計人員通常只能依靠人工或是其他替代手段，大大延長了審計時間，降低了審計效率。

3. 審計網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)未建立

審計信息系統(tǒng)由于目前未實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化功能，各種政策、法規(guī)、制度不能及時更新，被審計單位的問題庫不能及時共享，審計計劃、審計方案、審計底稿等文檔格式不能保持一致，上下級部門數(shù)據(jù)收集、傳輸速度緩慢，這直接導(dǎo)致審計效率低下，審計質(zhì)量不高。

4. 審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)

隨著外部審計環(huán)境的變化，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)也必然需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而且審計人員在使用審計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計工作的過程中也一定會存在不適應(yīng)實際工作情況的現(xiàn)象發(fā)生，這些問題迫切需要系統(tǒng)開發(fā)人員、審計人員共同進(jìn)行后續(xù)更新調(diào)整。但是審計信息系統(tǒng)只在會計信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)。

三、鐵路企業(yè)審計信息化的目標(biāo)

鐵路企業(yè)具有高度統(tǒng)一性、集中性的特點，所以鐵路企業(yè)審計信息化的過程，只能而且必須是一個自上而下的推廣過程。它迫切需要利用一個方便快捷的審計作業(yè)管理軟件，完成對審計項目的建立，對審計作業(yè)的實施，對審計質(zhì)量的實時監(jiān)控及全過程跟蹤，對審計成果的管理，對審計人員績效評估與考核，對審計信息的存儲、檢索、共享和維護(hù)等功能。因此，鐵路企業(yè)審計信息化的目標(biāo)可以濃縮為建立一個橫向集成、縱向貫通并且與企業(yè)ERP系統(tǒng)無縫對接的一體化審計綜合管理信息系統(tǒng)，共享數(shù)據(jù)信息，規(guī)范審計流程，提高審計效率及質(zhì)量，監(jiān)控審計過程及結(jié)果，加強(qiáng)審計現(xiàn)代化水平。通過一體化審計綜合管理信息系統(tǒng)的使用，審計作業(yè)人員對多種財務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)信息進(jìn)行搜集整理、篩選分類、計算分析，形成完整審計項目檔案，高效保質(zhì)地完成審計任務(wù)；審計部門可以進(jìn)行審計計劃的編制，快速鎖定審計方向、把握審計重點，復(fù)核與評估審計項目結(jié)果；審計上級部門可以傳輸共享最新審計信息，監(jiān)控下級審計部門審計項目完成進(jìn)度及質(zhì)量，評估與考核審計項目。

一體化審計綜合管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理信息系統(tǒng)、作業(yè)輔助信息系統(tǒng)、決策分析信息系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)。

1. 綜合管理信息系統(tǒng)

通過審計綜合管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)審計文書檔案的建立以及歸檔，審計業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，審計資源的共享與查詢，審計任務(wù)的資源調(diào)配、審計人力資源的綜合管理、審計項目完成情況的考評等。

2. 作業(yè)輔助信息系統(tǒng)

通過審計作業(yè)輔助系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，區(qū)分鐵路運(yùn)輸企業(yè)、運(yùn)輸輔助單位以及非運(yùn)輸企業(yè)等不同類別的內(nèi)部審計單位，有針對性的運(yùn)用豐富的系統(tǒng)功能完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，建立統(tǒng)計查詢、自動分析、例外報告及跟蹤反饋模塊，規(guī)范審計作業(yè)過程，提高審計工作效率，降低審計實施風(fēng)險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程審計管理部門之間的數(shù)據(jù)交換和共享。

3. 決策分析信息系統(tǒng)

通過決策分析信息系統(tǒng)輔助審計部門領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計計劃的執(zhí)行情況、具體審計項目的完成情況，實時監(jiān)控、全過程跟蹤審計項目的工作進(jìn)度和質(zhì)量，快速提取綜合管理信息系統(tǒng)、作業(yè)輔助信息系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，形成有價值的匯總統(tǒng)計信息，為宏觀決策提供依據(jù)，并充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與綜合管理信息系統(tǒng)、作業(yè)輔助信息系統(tǒng)有效對接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，促使內(nèi)部審計信息化進(jìn)程更快的發(fā)展。

4. 辦公信息系統(tǒng)

通過審計辦公信息系統(tǒng)，將綜合管理信息系統(tǒng)、作業(yè)輔助信息系統(tǒng)以及決策分析信息系統(tǒng)無縫集成，及時發(fā)布更新相關(guān)審計信息及內(nèi)部管理的內(nèi)容，向上級主管部門上報傳輸信息，向下屬單位下達(dá)傳輸任務(wù)，并有選擇地進(jìn)行信息公開，實現(xiàn)信息實時共享，實現(xiàn)實時的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計，從事后審計向事后審計與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)審計向靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

四、鐵路企業(yè)審計信息化的對策

為了加快鐵路企業(yè)審計信息化的進(jìn)程，我們需要采取以下對策：

1. 組織相關(guān)人員進(jìn)行一體化審計信息系統(tǒng)的聯(lián)合開發(fā)，設(shè)置維護(hù)人員不斷進(jìn)行后續(xù)更新

鐵路內(nèi)部審計主管部門應(yīng)組織系統(tǒng)開發(fā)人員及審計人員聯(lián)合進(jìn)行一體化審計綜合信息系統(tǒng)的開發(fā)與升級，彌補(bǔ)功能缺失，盡快實現(xiàn)一體化審計綜合信息管理。同時，設(shè)立專職的系統(tǒng)維護(hù)人員，定期向全路的內(nèi)部審計人員征求對審計信息系統(tǒng)的使用意見，不斷進(jìn)行后續(xù)修改及更新，增強(qiáng)審計信息系統(tǒng)的實用性及適用性。維護(hù)人員要在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，及時進(jìn)行同步更新。在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還應(yīng)承擔(dān)接受咨詢的任務(wù)，使審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，能夠及時方便地進(jìn)行咨詢。

2. 建立健全審計信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

為促進(jìn)審計信息化的發(fā)展，構(gòu)建一體化審計信息系統(tǒng)的同時，鐵路內(nèi)部審計主管部門應(yīng)加快修訂、細(xì)化和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時應(yīng)側(cè)重規(guī)范計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機(jī)審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面的內(nèi)容。

3. 大力推廣審計信息系統(tǒng)一體化管理，有計劃有步驟地開展網(wǎng)絡(luò)審計試點。

為了盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化、一體化、網(wǎng)絡(luò)化，鐵路審計主管部門應(yīng)逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等系統(tǒng)化管理工作，大力推廣一體化審計信息系統(tǒng)，有計劃有步驟地在鐵路企業(yè)開展網(wǎng)絡(luò)審計試點，并總結(jié)經(jīng)驗逐步推廣。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試，縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。

4. 加快審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，提高一體化審計的效率。

建立審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫可以使審計機(jī)構(gòu)更有效地利用審計資料，完成審計任務(wù)。審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和制度，獨(dú)立審計準(zhǔn)則和有關(guān)審計規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制制度等，建立審計數(shù)據(jù)庫能避免重復(fù)勞動，極大地提高審計質(zhì)量和效率。

5. 提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

鐵路審計部門要把計算機(jī)審計普及性學(xué)習(xí)、計算機(jī)審計骨干培訓(xùn)和計算機(jī)審計高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，建立一支適應(yīng)一體化審計工作要求的審計信息化隊伍，加強(qiáng)審計信息一體化的后續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。選配人員進(jìn)入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期進(jìn)行審計信息化建設(shè)研討交流，不斷提高審計人員信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。