摘要：近年來(lái)中國(guó)居民收入差距呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，這對(duì)中國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)是非常不利的。縱觀中國(guó)收入分配制度改革歷程，可以看出中國(guó)的居民收入分配與收入分配制度息息相關(guān)。通過(guò)具體的收入分配制度如稅收制度、社會(huì)保障制度、轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)居民收入分配影響的分析，找出收入分配制度對(duì)居民收入差距影響的機(jī)理，并以此為依據(jù)提出相應(yīng)的調(diào)整建議，以達(dá)到縮小居民收入差距的目的。

關(guān)鍵詞：收入分配制度；居民收入分配；財(cái)政政策

中圖分類號(hào)：F014.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）18-0005-02

對(duì)中國(guó)而言，居民收入結(jié)果直接受制于全國(guó)的收入分配制度，這與中國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)和歷來(lái)重視規(guī)劃有關(guān)。尤其是最近幾年，隨著公眾對(duì)收入差距的容忍度越來(lái)越低，公眾紛紛把注意力放在了收入分配制度改革上，希望通過(guò)收入分配制度改革徹底解決收入差距問(wèn)題。

一、中國(guó)收入分配制度改革歷程

中國(guó)的改革開(kāi)放是從改革收入分配制度、調(diào)整利益關(guān)系開(kāi)始的?；仡櫴杖敕峙鋯?wèn)題在改革開(kāi)放過(guò)程中的發(fā)展，可以將其分為三個(gè)階段。

第一階段，堅(jiān)持按勞分配，改革工資制度，適當(dāng)拉開(kāi)收入差距，提高經(jīng)濟(jì)效率。黨的十二大提出“在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中堅(jiān)持按勞分配制度和其他各項(xiàng)社會(huì)主義制度”。在改革開(kāi)放初期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的背景下強(qiáng)調(diào)按勞分配制度有著特別重要的意義。黨的十三大又提出“實(shí)行按勞分配為主體的多種分配方式和正確的分配政策”。這是適應(yīng)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)提出來(lái)的。

第二階段，以按勞分配為主、按要素分配相結(jié)合，理順?lè)峙潢P(guān)系，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，調(diào)節(jié)收入分配。黨的十四大提出“經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，是在堅(jiān)持公有制和按勞分配為主體、其他經(jīng)濟(jì)成分和分配方式為補(bǔ)充的基礎(chǔ)上，建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制”。從發(fā)展有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)到建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這是一個(gè)巨大的跨越。黨的十五大提出“完善分配結(jié)構(gòu)和分配方式”。中央也反復(fù)強(qiáng)調(diào)，要通過(guò)法律和財(cái)稅政策手段完善分配結(jié)構(gòu)和分配方式。調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)逐漸成為政府宏觀調(diào)控的一個(gè)組成部分。

第三階段，深化收入分配制度改革，統(tǒng)籌兼顧收入分配中的公平和效率，強(qiáng)化政府調(diào)節(jié)收入的分配職能，扭轉(zhuǎn)和縮小收入差距。黨的十六大提出要“深化收入分配制度改革”。十七大進(jìn)一步提出深化收入分配制度改革的要求，并強(qiáng)調(diào)“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平”，將社會(huì)公平放在了更重要的位置。近年來(lái)，中央一直從擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)社會(huì)公平的高度來(lái)調(diào)節(jié)和縮小收入差距。

二、中國(guó)居民收入差距的變化特征

總體而言，在改革前平均主義是當(dāng)前收入分配狀況的基本特征。改革初期，中國(guó)居民收入分配基尼系數(shù)總體上維持在較低的水平。城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)在0.2以下，農(nóng)村居民基尼系數(shù)在0.21~0.24之間，全國(guó)居民收入分配的基尼系數(shù)在0.3左右。平均主義的分配方式弱化了收入分配制度具有的激勵(lì)效應(yīng)，帶來(lái)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的低效率。

改革開(kāi)放以來(lái)，收入差距呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)改革的過(guò)程中，收入差距的不斷擴(kuò)大使得中國(guó)在較短時(shí)期內(nèi)由一個(gè)平均主義盛行的國(guó)家轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖氩罹噍^高的國(guó)家。1982年，全國(guó)的基尼系數(shù)為0.3，到2002年，全國(guó)基尼系數(shù)達(dá)到0.45，2007年達(dá)到0.47。中國(guó)居民收入分配特征發(fā)生了顯著的變化，城鄉(xiāng)之間、城鄉(xiāng)內(nèi)部、省份之間以及行業(yè)之間的收入差距總體上表現(xiàn)出全方位擴(kuò)大趨勢(shì)。

三、收入分配制度對(duì)居民收入分配影響

細(xì)數(shù)起來(lái)，收入分配制度主要包括稅收制度、社會(huì)保障制度和轉(zhuǎn)移支付制度，它們對(duì)居民收入分配公平有較大影響，故理清它們對(duì)收入分配的作用機(jī)理，是調(diào)整收入分配制度以縮小居民收入差距的前提條件。

（一）稅收制度對(duì)居民收入分配的影響

自1994年分稅制改革以來(lái)，中國(guó)逐漸形成以間接稅為主，直接稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。但增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅具有一定的累退性質(zhì)，會(huì)加大居民收入差距，因此，縮小居民收入差距一定程度上還需要直接稅調(diào)控。在稅收體制中，相對(duì)于間接稅而言，對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)等征稅的直接稅對(duì)國(guó)民收入再分配環(huán)節(jié)中要素收入分配的調(diào)節(jié)更加直接有效。由于中國(guó)稅收體制的特殊情況，中國(guó)目前所得稅所占比例過(guò)低，尤其是主要起到收入差距調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅在2011年僅占稅收總收入的6.7%，個(gè)人所得稅雖不是調(diào)節(jié)居民收入差距的唯一稅收手段，但由于現(xiàn)階段中國(guó)缺乏房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等財(cái)富調(diào)節(jié)稅種，因此調(diào)節(jié)收入分配差距的任務(wù)還是主要落在了個(gè)人所得稅上。當(dāng)然，直接稅對(duì)居民收入差距的調(diào)節(jié)表現(xiàn)在由相關(guān)稅種稅制、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管制度、合理稅收負(fù)擔(dān)及財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)這四個(gè)要素組成的一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)[1]，應(yīng)通過(guò)這四個(gè)要素相互之間以及與外部環(huán)境之間的共同作用，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)居民收入分配公平正義的調(diào)節(jié)。

（二）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)居民收入分配的影響

作為財(cái)政政策的主要手段之一，轉(zhuǎn)移支付和稅收一樣，也是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。轉(zhuǎn)移支付有三個(gè)方面，即中央政府對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付、對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付以及對(duì)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付。中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府來(lái)說(shuō)是一筆預(yù)算收入，主要指稅收返還和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付[2]。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的產(chǎn)生是為了調(diào)節(jié)中央財(cái)政和地方財(cái)政之間的縱向不平衡以及調(diào)節(jié)地區(qū)間的橫向不平衡，以致力于實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的收入來(lái)自稅收，支出的方式有多種形式，包括為了促進(jìn)區(qū)域公平分配的一般性轉(zhuǎn)移支付以及專門用于某項(xiàng)建設(shè)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，其最終目的是為了縮小區(qū)域間的收入差距。所以說(shuō)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的目的是為了縮小收入差距尤其是地區(qū)收入差距，并且是一種較為直接的手段。若中央政府、地方政府都正確實(shí)行好轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)于縮小收入差距將起到明顯的效果。

（三）社會(huì)保障制度對(duì)居民收入分配的影響

社會(huì)保障制度是用以保障居民的最基本生活需要。公民在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必然有一部分群體處于弱勢(shì)地位，或者是由于一些突發(fā)情況處于當(dāng)前的弱勢(shì)地位。這些弱勢(shì)群體若僅依靠初次分配得到的收入來(lái)維持原有生活水平，會(huì)存在不同程度的困難。并且，若沒(méi)有外力的作用，現(xiàn)階段的困難將會(huì)進(jìn)一步影響其在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和機(jī)會(huì)，如此循環(huán)下去，只會(huì)加劇低收入程度，加大其與其他群體之間的收入差距。社會(huì)保障制度通過(guò)對(duì)該部分弱勢(shì)群體提供物質(zhì)幫助或貨幣補(bǔ)貼，直接改變了初次分配的結(jié)果，另一方面也改善了此類群體的競(jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)，優(yōu)化了其競(jìng)爭(zhēng)地位。

四、收入分配制度調(diào)整建議

（一）加強(qiáng)財(cái)政在收入分配中的作用

政府主導(dǎo)的再分配與居民收入間存在正相關(guān)關(guān)系，也就是說(shuō)，以財(cái)政收支為手段的再分配可以改變居民收入結(jié)構(gòu)。改革開(kāi)放以來(lái)，居民收入差距越來(lái)越大，最主要的原因是再分配中存在增長(zhǎng)主導(dǎo)化，即中國(guó)政府是以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為目標(biāo)的權(quán)威政府，我們一直利用財(cái)政收支手段直接或間接地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[3]。因此，為緩解這種現(xiàn)狀，我們可采取的措施包括：一是清理整頓政府收支，建立統(tǒng)一的政府財(cái)政預(yù)算體制；二是協(xié)調(diào)財(cái)政與事權(quán)關(guān)系，規(guī)范財(cái)政資金合理；三是均等化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，從而將財(cái)政工作的重心從單方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)到實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與民生發(fā)展同步進(jìn)行的方向上來(lái)，其中自然也包括居民收入差距的縮小。

（二）公平納稅，均衡稅負(fù)

在個(gè)人所得稅問(wèn)題上，目前一個(gè)最突出的問(wèn)題是針對(duì)不同人群的個(gè)人所得稅稅收征管力度的不均衡，對(duì)工薪收入征管嚴(yán)格，遺漏少；而對(duì)非勞動(dòng)收入征管不嚴(yán)，漏洞多，漏稅嚴(yán)重。非勞動(dòng)收入來(lái)源復(fù)雜，渠道多，征管難度較大，這是客觀因素。其結(jié)果是工薪勞動(dòng)者稅負(fù)相對(duì)較重，而以非勞動(dòng)收入為主要收入來(lái)源的高收入人群，則因征管不到位而實(shí)際稅負(fù)較輕。這在稅負(fù)不均的基礎(chǔ)上，又增加了一個(gè)新的因素，使稅負(fù)分布可能從理論上的累進(jìn)變成實(shí)際上的累退，從而擴(kuò)大了收入差距[4]。因此，需要對(duì)不同人群實(shí)行高低不同稅率的不公平制度，實(shí)行平均稅負(fù)的政策。改進(jìn)措施可為：征稅對(duì)象從個(gè)人改為家庭，根據(jù)家庭年收入征稅，可以采用按月預(yù)征，年終退稅或補(bǔ)稅的征收方式；對(duì)家庭人均收入不分工薪所得還是財(cái)產(chǎn)、紅利所得或其他所得，一律實(shí)行統(tǒng)一的超額累進(jìn)所得稅率。

（三）完善社會(huì)保障體系

社會(huì)保障起到維持社會(huì)穩(wěn)定的作用，加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系，保障全體居民的基本生活，是調(diào)節(jié)收入分配，發(fā)揮社會(huì)穩(wěn)定器，保障社會(huì)和諧的基本措施。完善社會(huì)保障體系的具體做法包括：進(jìn)一步完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，應(yīng)堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度；完善失業(yè)保險(xiǎn)制度，充分發(fā)揮失業(yè)保險(xiǎn)對(duì)促進(jìn)再就業(yè)和對(duì)就業(yè)困難群體進(jìn)行社會(huì)保障援助的作用。建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的最低生活保障制度，應(yīng)增加各級(jí)政府資金投入，提高保障標(biāo)準(zhǔn)；完善優(yōu)撫保障機(jī)制和社會(huì)救助體系，支持社會(huì)慈善、社會(huì)捐贈(zèng)、群眾互助等社會(huì)扶助活動(dòng)。構(gòu)建針對(duì)農(nóng)民工的包含養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和最低生活保障在內(nèi)的保障體系。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]

收稿日期：2014-03-09

作者簡(jiǎn)介：任燕紅（1989-），女，山東菏澤人，碩士研究生，從事公共財(cái)政與公共經(jīng)濟(jì)研究。

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