林立君

渤海大學

摘 要：加強企業(yè)文化建設，是一個企業(yè)生存和發(fā)展的必有之路，在社會經(jīng)濟轉型、市場經(jīng)濟競爭日漸激烈的今天，只有更好地適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，加強企業(yè)內部的控制政策，才能降低市場經(jīng)濟帶來的不利和風險，確保企業(yè)在市場競爭中獲取最佳的經(jīng)濟效益，以此促進企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展。本文以分析公司財會內部控制為基礎，解析對公司發(fā)展的意義，并提出目前企業(yè)財會內部控制的諸多問題，針對問題提出一些改善內部財務控制的意見和建議。

關鍵詞：公司財會；內部控制；問題；建議

一、公司財會內部控制

公司財會內部控制是衡量一個公司管理水平的重要指標，是保障公司平穩(wěn)健康發(fā)展的重要基礎。隨機經(jīng)濟全球化的步伐加快，企業(yè)的經(jīng)濟作用也日益顯著，但由于我國很多公司在其內部財會控制上存在諸多問題，妨礙著企業(yè)的有序發(fā)展。公司內部缺乏完善的財會運行機制，缺乏健全的財會內部控制體系，進而導致公司面臨許多財務問題，嚴重威脅企業(yè)健康發(fā)展。

公司加強財務會計的管理才能促進企業(yè)自身實現(xiàn)平穩(wěn)持續(xù)和諧的發(fā)展，進而實現(xiàn)自身效益穩(wěn)步增長。財務會計管理要求企業(yè)使用有效的措施完善內部控制體系及管理制度，公司財務會計的內部控制及管理的有效布控能夠幫助企業(yè)在日益激烈的市場競爭中謀求新的發(fā)展。公司的產(chǎn)權分配和內部控制機制等方面的完善是公司會計控制體系和管理制度的重要基礎。為了避免錯誤的發(fā)生，公司可以通過手續(xù)的控制、復核及核對、程序的控制、憑證編號等財會控制方式，使得會計管理過程中的各個環(huán)節(jié)都相互制約、相互牽制。公司財會內部控制制度，能及時察覺內部管理過程出現(xiàn)的諸多漏洞，有效保證會計信息的真實有效，為領導者提供真實、全面的資料，從而引導企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

二、公司財會內部控制的意義

1.確保信息的真實有效

對于企業(yè)而言，一份真實的財務信息是其制定企業(yè)發(fā)展方略、控制企業(yè)現(xiàn)行狀況、預測未來發(fā)展態(tài)勢的重要依據(jù)。財會內部控制體系，以相關業(yè)務處理制度的制定和實施為基礎，通過合理的職責分工，確保財務信息的相互牽制，從而有效克服和減少虛假錯誤信息的誕生，以此保證公司財務信息的真實可靠。

2.有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況

科學合理的財務內部控制，能使企業(yè)內部的分工趨于合理，并在此基礎上對其進行必要的考核、控制和協(xié)調。從而使部門及員工明確自身目標，做好本職工作，保障企業(yè)財務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動有條不紊地開展。

3.確保宏觀調控的順利開展

只有企業(yè)財會內部控制得到落實，國家制定的相關的法律法規(guī)才有依據(jù)和實施的目標。企業(yè)內部財務控制機制的建立和實施能確保企業(yè)對自身行為的約束和掌控，使得企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營符合國家財經(jīng)法規(guī)，進而確保國家的宏觀調控在企業(yè)的落實。

企業(yè)在有效發(fā)揮其財會控制作用時，國家必須注重對其再控制和監(jiān)督，從而把企業(yè)財務活動中的錯誤、缺陷降到最低。

4.保護企業(yè)資產(chǎn)不被濫用

公司內部財會控制過程中，還包含了企業(yè)資產(chǎn)的管理使用的控制方法，通過這些方法能夠有效地減少財物損壞，避免和減少因不合理導致的浪費現(xiàn)象嚴重。

三、公司財會內部控制存在的問題

1.缺乏財會內部控制制度

制度是規(guī)范的有效保障，是管理的必要手段。機會每個公司都有著財會內部控制制度，但在企業(yè)的發(fā)展過程中還是出現(xiàn)著這樣和那樣的問題，究其原因是因為這些內部控制制度嚴重脫離了公司自身發(fā)展的現(xiàn)狀，使得公司在實際運作過程中漫無目的毫無章法。主要體現(xiàn)問題：財產(chǎn)清查標準不夠制度化，清查的時間期限、清查程序不夠明確；內部審計不夠制度系統(tǒng)，有審核機構卻沒有內審人員，審計機構心同虛設。一些企業(yè)家只注重市場的動向而忽略了內部控制的重要性，在這類企業(yè)里，通常以老板的決定為唯一標準，對于該公司的老板而言，財會的作用僅僅局限于使企業(yè)減少上繳稅額。財會內部控制制度的缺乏，會使得公司內部財務未入賬、各項費用和成本虛高等現(xiàn)象的滋生。

2.企業(yè)內部控制制度有待完善

財務會計信息能為個各個部門的發(fā)展提供方向上指引，使部門根據(jù)財務會計分析所得數(shù)據(jù)準確地作出適合部門自身的決策和調整。所以，財務會計的控制和管理是與企業(yè)內部各個部門息息相關的，而不單單由財務部門獨自完成。企業(yè)的各個部門和財務部門間不能夠有效的相互結合，也就無法實現(xiàn)企業(yè)的內部會計控制，使得企業(yè)內部在管理上存在一定的空缺，使得企業(yè)的后續(xù)管理內容很難銜接。有時各個部門之間與財務不問間的問題協(xié)調不好，會出現(xiàn)許多爭執(zhí)，導致企業(yè)內部會計的控制失調。這樣的內部會計控制制度便顯得毫無作用和意義，導致企業(yè)內部矛盾計劃，內部會計的控制無法實現(xiàn)，進而企業(yè)的效益降低。

3.監(jiān)管力度不夠

企業(yè)領導在制定相關制度時明確規(guī)定財會從事人員在工作過程中要嚴格遵循制度，但在監(jiān)督檢查落實狀況等方面卻相當匱乏，也沒有適當?shù)脑u測指標，使得內部控制監(jiān)管十分乏力。這種流于表面的財會內部審計和監(jiān)督管理加上企業(yè)在管理過程中存在的漏洞，使得企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系和制度無法完善，再加之各個崗位員工之間沒有相互交流，各個部門之間也沒有相互溝通、協(xié)作。使得企業(yè)內部形成了一個閉塞獨立的內部控制體系，企業(yè)內部缺乏活力和生機。流于表面的內部控制不能及時落實完成企業(yè)領導層的決策，進而無法實現(xiàn)企業(yè)內部控制的整體性和全面性。只有實時的跟蹤、監(jiān)督內部會計的運行，企業(yè)才能有效的把握內部控制的目標和方向，只有嚴格有效的考核、控制制度符合企業(yè)內部會計控制制度，內部控制和管理才能發(fā)揮其應有的作用，進而實現(xiàn)企業(yè)的預期目標，促進企業(yè)效益的提高。

4.企業(yè)內部會計控制人員素質不足

一般來說，企業(yè)管理和財會等專業(yè)比較熱門，從事企業(yè)管理和財會審計的人員的素質相對較高。但由于企業(yè)對個人的評估和考核只是局限在業(yè)績和任務的完成狀況，沒有對個人的綜合能力進行有效的評估并依據(jù)個人實際狀況和公司發(fā)展方向給予適當?shù)囊?。這樣會造成企業(yè)管理人員為了完成既定目標，在業(yè)績目標的完成狀況上作假，然后把責任推給財會部門，使會計報告反映的任務完成狀況不符合實際情況，從而給企業(yè)埋下了很深的隱患。財會管理部門的思想方面培訓要按時進行，并對其進行嚴格的考核和監(jiān)督，做到不流于表面形式，才能有效的提高財會管理人員的綜合素質。

四、公司財會內部控制的對策

1.健全內部會計制度的建設

企業(yè)內部會計控制制度要依據(jù)企業(yè)的財務會計實際發(fā)生狀況來制定，其中內褲會計控制制度包括：企業(yè)財務會計的控制及管理、項目風險預估、財會監(jiān)督和審計等等。財會的內部控制還涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、企業(yè)投資項目的成本預算、核算。國家也要完善財會方面的相關法律法規(guī)，建立健全企業(yè)內部會計管理制度，從而確保企業(yè)內部會計控制有效實施。

企業(yè)內部會計建設制度的健全和完善需要企業(yè)加強對財務內部控制的重要性的認識，把企業(yè)財務內部控制提升到一個新的高度，加強內部會計建設制度對企業(yè)內部各個部門的指導作用，并且參照相關的法律法規(guī)不斷改進企業(yè)內部會計建設制度，以符合自身的發(fā)展要求。企業(yè)內部會計建設制度的完善使得企業(yè)在重大問題上的決策有了參照的依據(jù)；有利于利用和分析財務會計信息制定相應的方案和對未來的規(guī)劃；有利于企業(yè)對內部會計進行嚴格的審查和監(jiān)督。企業(yè)對內部會計建設制度的重視程度決定了企業(yè)的自身價值，是在激勵的市場競爭中處于不敗之地的立身所在。

2.提高財會部門的業(yè)務技能和素質

現(xiàn)如今，一個企業(yè)要想符合市場經(jīng)濟下飛速變化的環(huán)境，只有提高自身的綜合素質、服務管理水平、企業(yè)自身文化的建設，才能迎合和趕上經(jīng)濟發(fā)展的浪潮。而這一切都已企業(yè)自身員工的水平和素質為基礎，對員工尤其是財會部門員工進行系統(tǒng)的學習培訓，是一個企業(yè)在現(xiàn)代化競爭中的立足之本。在對財會人員進行培訓時，要尤為注重對專業(yè)技能的培訓和提高素質的培訓，通過有目的性和針對性的進行培訓教育，提高企業(yè)財會人員自身的控制能力，進一步促進財會內部控制制度的有效實施。要努力從培訓員工出發(fā)，制定符合公司發(fā)展的業(yè)務培訓和思想教育培訓，以幫助企業(yè)內部會計控制人員提高自身技能和綜合素質的。建立適當?shù)目己酥贫葘⒂枂T工進行培訓和審查，保證內部會計控制有效運作。

3.創(chuàng)造企業(yè)文化

企業(yè)內部文化建設不僅能夠保證內部控制的順利實施，還能給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境和工作氛圍，提高外部和企業(yè)內部對本公司的認同和認可，進而提高競爭力和綜合能力。企業(yè)文化不是簡簡單單的一個口號，只有在提高凝聚力和綜合管理能力的基礎上，才能創(chuàng)造和豐富具有自身特色的企業(yè)文化，進而才能更好的創(chuàng)造有利于強化企業(yè)內部控制的環(huán)境和氛圍。企業(yè)文化以內部控制管理為基礎為本企業(yè)的文化和特色對員工進行教育和宣傳，可以促進部門的團結協(xié)作、鼓舞員工的工作干勁兒，更有效率的進行內部控制。在實際運作中企業(yè)文化要與實際工作相互結合，使員工理解和認同企業(yè)內部文化，真正的發(fā)揮出內部控制的作用，使員工明確自身職能。企業(yè)在創(chuàng)造自身文化的同時，應當整合企業(yè)文化建設的相關形式和具體內容，擴大企業(yè)內部控制規(guī)模，提高部門員工的認同感，增強部門員工凝聚力，促進企業(yè)全方面多角度的發(fā)展。加強企業(yè)各部門間的信息交流，讓企業(yè)內部形成團結、和諧的發(fā)展氛圍。

4.完善公司管理和治理結構

內部審計是公司內部財會控制的重要部分。公司應當在其內部建立一個獨立運作的內審機構，該機構應具有審計監(jiān)督獨立行使的權力，以確保內部審計不夠干擾和操控。首先，內審機構要依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況和現(xiàn)行經(jīng)濟情況制定出符合實際的內部控制的監(jiān)督方法，比如監(jiān)督獎懲、內容、方式、原則等方面的制定，讓企業(yè)內部控制監(jiān)督實現(xiàn)規(guī)范化和制度化；再者，內審機構必須依照和遵循企業(yè)的規(guī)章制度開展和展開各項工作，切實落實內審監(jiān)督，讓內部監(jiān)督與內部控制在制度化規(guī)章化的要求下運行，從而使內部審計的控制指導作用得到有效的發(fā)揮。通過外部監(jiān)督管理機制，充分調動職能部門建立內部財會控制方面的能力。加大對不符合企業(yè)管理規(guī)定的執(zhí)行檢查力度，對不符合公司發(fā)展規(guī)章制度、濫用和亂用職權、蒙蔽上層檢查的的部門和個人進行批評教育。

一個完整的內部控制既包含相應的規(guī)章制度，也包括對應的執(zhí)行程序。首先，建立全面的預算管理制度，強化資金控制。全面預算管理是一個企業(yè)對自身未來的總體的規(guī)劃，依照預算管理進行生產(chǎn)經(jīng)營活動有利于落實企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標，完善內部管理機制，明確各個部門員工工作，對員工進行監(jiān)督和考核。然后，建立科學合理的監(jiān)察審核制度，明確各部門的權力與責任，使得權責明晰。最后，從企業(yè)領導到員工都要加強自身的控制意識，從制度到思想努力符合內部控制的要求，提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力和綜合素質。

5.建立健全董事會制度

企業(yè)的決策部門通常是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，因此完善企業(yè)治理結構，建立健全董事會制度對于公司財會的內部控制具有至關重要的作用。建立健全董事會制度包括經(jīng)理層、董事會、股東大會三個方面，通過相互間的制約和制衡，進一步實現(xiàn)完善的企業(yè)管理。其中，經(jīng)理層負責企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營；董事會決定企業(yè)的發(fā)展方向，為企業(yè)制定相應的戰(zhàn)略，是企業(yè)的決策機構；股東大會負責審核和監(jiān)管企業(yè)的重大事情。三者中董事會的作用至關重要。因此，想要加強公司財會內部控制，必須建立健全董事會制度，從而避免權責部分控制混亂的現(xiàn)象，進一步加強公司財會內褲控制的重要地位。

6.有效規(guī)范會計行為

自從上世紀90年代起，我國政府對企業(yè)內部財務控制逐漸開始重視，為了加強公司企業(yè)內部財務控制，我國政府相繼頒布了相關的法律法規(guī)，比如《獨立審計準則第9號一內部控制和審計風險》（1996年）、新《會計法》（2000年），這些法律法規(guī)都對企業(yè)內部會計監(jiān)督制度做了明確的指示和規(guī)定，有效地促進了公司財會內部控制的發(fā)展。但是出臺的這些法律和法規(guī)屬于規(guī)范性政策文件，不具備法律的強制性，同時也缺乏相應的規(guī)范細節(jié)，僅僅憑借著企業(yè)的自覺和自律是難以落實法律法規(guī)。因此，企業(yè)在建立內部控制制度時要以法律法規(guī)為參照的依據(jù)，同時施以外部力量，來保證它的有效實施。

五、結語

企業(yè)的內部會計的控制制度能夠有效提高企業(yè)的財會管理和控制，使其更加科學合理，內部會計控制也能保障企業(yè)的財會信息的準確和完整。企業(yè)的內部會計的控制制度能讓企業(yè)的財會管理實現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化方面的突破和飛躍，使得企業(yè)在日益激烈的現(xiàn)代化經(jīng)濟競爭中占據(jù)有利的地位。

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作者簡介：林麗君(1992.7-)，遼寧鳳城，渤海大學，研究方向：財務管理專業(yè)