田朝陽

摘要：行政事業(yè)單位是我國有效組織國家管理的重要機(jī)構(gòu)，是履行我國公共服務(wù)的重要力量。黨的十八大對優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能提出了新的要求，本文系在這樣的時代背景下，著力闡釋如何利用內(nèi)部控制機(jī)制轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位的工作重心，強(qiáng)化行政管理水平，為提高我國綜合管理質(zhì)量，維護(hù)社會公平正義注一針強(qiáng)心劑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 管理

2012年11月財政部下發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)入全面建設(shè)與實施階段，此規(guī)范的頒布旨在引導(dǎo)行政事業(yè)單位加強(qiáng)行政權(quán)力的約束，組建系統(tǒng)化的管理流程，強(qiáng)化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人自身的內(nèi)控意識，防范市場經(jīng)濟(jì)中不穩(wěn)定因素造成的行政風(fēng)險，調(diào)整事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)不合理的狀況，增強(qiáng)單位的行政效率，為未來國家的穩(wěn)定，社會的和諧筑起牢固的保障平臺。由于行政事業(yè)單位產(chǎn)自于計劃經(jīng)濟(jì)時代，與企業(yè)相比，不存在競爭對象和生存危機(jī)，因此在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中出現(xiàn)了諸多的負(fù)面效應(yīng)，制約了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步推進(jìn)，造成了消極的社會影響，例如虛開發(fā)票，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，肆意處置國有資產(chǎn)，建設(shè)項目舞弊等，不僅造成了大量國有資金的流失，也助長了貪污，滋生了腐敗，在行政事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的障礙

（一）內(nèi)控環(huán)境脆弱

科學(xué)的內(nèi)控建設(shè)需要良好的培育土壤，順暢的機(jī)制實施需要舒適的運(yùn)營環(huán)境，在行政事業(yè)單位建立起全面的內(nèi)部控制制度對環(huán)境有著較高的要求，內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)既是內(nèi)控制度的基礎(chǔ)條件，也是內(nèi)控制度維護(hù)的必然需要。但從近期對行政事業(yè)單位的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控建設(shè)堪憂。首先表現(xiàn)在內(nèi)控意識的薄弱，行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對內(nèi)控概念的理解，甚至對內(nèi)控機(jī)制嗤之以鼻，這就導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)缺少領(lǐng)導(dǎo)支持，其次是單位的基層工作人員也不具備內(nèi)控工作的基本素養(yǎng)，大多數(shù)工作人員將內(nèi)控工作狹隘為財務(wù)工作，沒有看到內(nèi)控機(jī)制的建立對自身工作權(quán)利產(chǎn)生的維護(hù)性作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)控工作與業(yè)績的必然聯(lián)系，使得內(nèi)控建設(shè)缺乏相應(yīng)組織基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控的首要任務(wù)。

（二）內(nèi)控重點不突出

行政事業(yè)單位作為我國的重要組織機(jī)構(gòu)，能否抓住重心組織工作，直接影響到單位的工作效率，直接關(guān)系到工作目標(biāo)的實現(xiàn)。但從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展看來，普遍存在內(nèi)控重點不突出，內(nèi)控手段不強(qiáng)硬的問題，具體表現(xiàn)在：對部門權(quán)責(zé)分配不明晰，任務(wù)調(diào)度不透明，人員安排不合理，一人多職，一崗多人現(xiàn)象明顯，人才與崗位不能合理匹配，造成了人力資源的浪費(fèi)。并且單位的預(yù)算環(huán)節(jié)設(shè)置草率，預(yù)算編制只根據(jù)歷年的財務(wù)支出數(shù)據(jù)籠統(tǒng)編制，缺少具體項目在其中的體現(xiàn)，這就給財務(wù)工作帶來了模糊地帶，為侵吞國家財產(chǎn)埋下了隱患。因此，如何利用內(nèi)控的手段強(qiáng)化工作的重點，加強(qiáng)對工作的監(jiān)督力度，懲治財務(wù)腐敗，是內(nèi)控制度建設(shè)的中心。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建

（一）適度借鑒企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范

內(nèi)控這一機(jī)制興起時間不長，它是市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速發(fā)展階段的必然產(chǎn)物，我國大中型企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的受益者，是第一批引入內(nèi)控機(jī)制的經(jīng)濟(jì)組織，可以講企業(yè)已初步形成一套較為成熟的內(nèi)控理念和實施規(guī)范，在不斷完善的過程中得到了社會和國家的認(rèn)可。行政事業(yè)單位內(nèi)控組織和實施比企業(yè)晚，完全有條件借鑒企業(yè)建立的內(nèi)控管理辦法和實施方案，例如企業(yè)通常將預(yù)算控制貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價整個過程中，以此嚴(yán)防預(yù)算漏洞，封堵資金流失的缺口。但事業(yè)單位在借鑒企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的同時，也要考慮到自身的特殊性，事業(yè)單位不同于企業(yè)以盈利為目的，它履行的是政府職能，承擔(dān)著公共服務(wù)的職責(zé)，因此在借鑒過程中要兼顧自身的組織架構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)活動和控制方法，構(gòu)建獨具事業(yè)單位特色的內(nèi)控機(jī)制。

（二）提高公共服務(wù)質(zhì)量作為內(nèi)控的重點

行政事業(yè)單位的內(nèi)控重點在于公共服務(wù)，這是由工作對象所決定的。事業(yè)單位作為政府的直屬單位，不以盈利作為工作目的，因此在事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的唯一目標(biāo)就在于提高事業(yè)單位的管理水平和公共服務(wù)水平。加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，最直接的表現(xiàn)就是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督力度，這也是檢驗一個事業(yè)單位是否真正建立起內(nèi)控機(jī)制的一級指標(biāo)。各級行政事業(yè)單位要依據(jù)自身的工作特點和任務(wù)屬性，在單位內(nèi)部建立起獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，把立項評審、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效、內(nèi)部審計、自我評價等項目納入到內(nèi)控體系中來，形成領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和財務(wù)部門協(xié)作執(zhí)行的結(jié)構(gòu)。以此保障事業(yè)單位內(nèi)控的實施效果。

（三）建立行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)

行政事業(yè)單位要通過信息化財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建，著力開拓財務(wù)內(nèi)部控制渠道，將財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)利用網(wǎng)絡(luò)媒介實現(xiàn)高效結(jié)合，增強(qiáng)財務(wù)信息溝通的流暢度。要著力培養(yǎng)行政事業(yè)單位工作人員信息技術(shù)操作能力，提升信息化財務(wù)內(nèi)控的水平[3]。通過財務(wù)管理信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，逐步建立并完善財務(wù)風(fēng)險評估體系，將單位內(nèi)部財務(wù)管理的各項數(shù)據(jù)定期匯總到網(wǎng)絡(luò)平臺上，利用信息技術(shù)的手段，對預(yù)算、成本、基建等數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌，并接受內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的監(jiān)控和分析，為單位內(nèi)部控制決策提供科學(xué)依據(jù)，增強(qiáng)風(fēng)險評估信息化反饋的水準(zhǔn)。行政事業(yè)單位要組建一支內(nèi)控數(shù)據(jù)挖掘團(tuán)隊，運(yùn)用強(qiáng)大的人才手段將內(nèi)控業(yè)務(wù)數(shù)字化，并繪制為數(shù)據(jù)圖譜，增強(qiáng)內(nèi)控可視化效果，使事業(yè)單位對自身的財務(wù)有清晰、直觀的認(rèn)識。

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制的建立要考慮到這一組織在國家的特殊地位，以控制權(quán)力，節(jié)省國有資產(chǎn)為控制主體，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的整體性能，把服務(wù)社會作為指導(dǎo)工作的唯一方向。

參考文獻(xiàn)：

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