胡 偉,曹玉紅

（1.安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 國際貿(mào)易系， 安徽 合肥230059；2.同濟(jì)大學(xué)， 上海200092）

平衡記分卡的應(yīng)用基礎(chǔ)研究

胡 偉1,曹玉紅2

（1.安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 國際貿(mào)易系， 安徽 合肥230059；2.同濟(jì)大學(xué)， 上海200092）

本文從戰(zhàn)略、信息管理平臺、組織氣候三個(gè)方面對平衡計(jì)分卡的應(yīng)用基礎(chǔ)構(gòu)建進(jìn)行探討,提出了應(yīng)用基礎(chǔ)構(gòu)建的要素，展望了平衡記分卡在今后研究的要點(diǎn).

平衡記分卡；應(yīng)用基礎(chǔ)

1 引言

在Drucker的以“改革”為核心的觀點(diǎn)、Hall的“四尺度”論、Kelvin Cross和Richard Lynch的等級制度等一系列新理論逐步融入非財(cái)務(wù)指標(biāo)業(yè)績評價(jià)體系的過程中，平衡計(jì)分卡脫穎而出，成為組織績效管理體系的代表，在目前的組織管理當(dāng)中被普遍引用[1].研究發(fā)現(xiàn)，西方企業(yè)在使用BSC的過程中約有70%-90%的公司戰(zhàn)略不能被有效的執(zhí)行，中國企業(yè)中使用平衡計(jì)分卡的失敗案例占全部使用企業(yè)的比重超過70%[2].被管理者視為靈丹妙藥的BSC在實(shí)踐中出現(xiàn)如此高的失敗比率,其原因在于兩個(gè)方面：一是理論自身固有的缺陷，二是與組織的實(shí)際管理基礎(chǔ)不相適應(yīng).經(jīng)過文獻(xiàn)研究，筆者發(fā)現(xiàn)有關(guān)BSC的研究主要集中在理論探討層面，而針對引入BSC的組織應(yīng)該具備什么樣的管理基礎(chǔ)方面的研究，卻不多見.

基于此，本文將在分析BSC研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上提出如何改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理基礎(chǔ)，使之適合BSC的架構(gòu)，并探討在構(gòu)建管理基礎(chǔ)的過程中應(yīng)該注意的問題及處理方法.

2 BSC研究綜述

目前對BSC的研究主要分為兩大類，即理論研究和實(shí)踐研究.

2.1 理論研究

理論研究根據(jù)學(xué)者們所關(guān)注的角度不同大致分成以下三種類型：

（1）“理論融合研究”.在BSC之前，組織管理的經(jīng)典理論有很多，如：TQM、KM、SCR、CRM、KPI、ERP等等，這些理論有自身特色，但相互之間也有重疊，學(xué)者們以此為契機(jī)，研究怎樣更好的融合雙方，取長補(bǔ)短，艾文國（2003）提出將ERP系統(tǒng)與BSC結(jié)合[3]，嚴(yán)復(fù)海（2008）將平衡計(jì)分卡與全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合[4].（2）“維度研究”.平衡計(jì)分卡中的維度研究主要集中在維度的數(shù)量、維度內(nèi)容和權(quán)重、維度之間的因果關(guān)系等方面.①維度的數(shù)量. Kaplan和Norton主張的典型平衡計(jì)分卡有財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長四種維度.伊藤嘉博（2001）則提出了五維度論[5]，Meyer（2005）的逆向超越模式主張突破四種維度的約束，減少了BSC維度的數(shù)量.②維度內(nèi)容和權(quán)重.除了變更維度數(shù)量以外，王鎣（2004）指出不同階段組織應(yīng)設(shè)立不同的BSC指標(biāo)[6]，王艷杰（2009）將四個(gè)維度完全“改頭換面”，根據(jù)組織內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行變化.③維度之間的因果關(guān)系.除了關(guān)注數(shù)量和內(nèi)容以外，有些學(xué)者還特別關(guān)注維度之間的因果關(guān)系研究,劉運(yùn)國（2007）提出用AHP和灰色關(guān)聯(lián)度分析法來確定各維度及指標(biāo)的因果關(guān)系[7].（3）“戰(zhàn)略地位研究”.BSC之所以受到青睞的一大原因是它是“戰(zhàn)略執(zhí)行的利器”，BSC怎樣協(xié)助戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)也是研究者們關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn).蘇方國（2008）指出BSC可以有效規(guī)避傳統(tǒng)戰(zhàn)略的三大謬誤；徐鳴雷（2004）分析了目前應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的控制指標(biāo)體系的不足之處；Kim＆Mauborgne（2005）指出平衡計(jì)分卡是企業(yè)實(shí)施“藍(lán)?！睉?zhàn)略的有效戰(zhàn)略體系[8].

2.2實(shí)踐研究

BSC的實(shí)踐研究很多，國內(nèi)的實(shí)踐研究更是涉及各行各業(yè)，包括醫(yī)院、體育社團(tuán)、出版社、期刊管理、證券、銀行、公路管理，化工制造等，幾乎覆蓋了所有的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域.但是BSC并不能給中國的管理者帶來多少管理啟示，原因在于中國學(xué)者對BSC的實(shí)踐研究多側(cè)重于“理論實(shí)踐”，這些研究大多是先構(gòu)建行業(yè)平衡計(jì)分卡，然后運(yùn)用，最后改進(jìn).對于企業(yè)在導(dǎo)入前應(yīng)該具備什么樣的管理基礎(chǔ)，導(dǎo)入的過程中應(yīng)該注意哪些環(huán)節(jié)，導(dǎo)入之后應(yīng)該怎樣維護(hù)等方面的研究卻很少.而這些恰恰正是成功引入BSC的關(guān)鍵，尤其是導(dǎo)入前的管理基礎(chǔ)，管理基礎(chǔ)的缺乏是很多組織引進(jìn)BSC失敗的最主要原因.

3 BSC應(yīng)用基礎(chǔ)研究

基于以上分析，筆者將對“為了成功導(dǎo)入BSC，企業(yè)應(yīng)該具備哪些基礎(chǔ)管理”這一問題進(jìn)行初步探討，主要分為明晰的戰(zhàn)略、完善的信息管理平臺、良好的組織氣候三個(gè)方面.

3.1 明晰的戰(zhàn)略

導(dǎo)入BSC前，組織必須擁有明晰的戰(zhàn)略，具體流程見圖1.從BSC管理循環(huán)過程圖可以看出，組織實(shí)施BSC，首先要制定公司的遠(yuǎn)景目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)公司戰(zhàn)略設(shè)定公司層面BSC四個(gè)角度（財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長）的戰(zhàn)略績效目標(biāo)，然后依次分解成部門計(jì)分卡和個(gè)人計(jì)分卡（即表中的績效評價(jià)指標(biāo)）.當(dāng)組織戰(zhàn)略發(fā)生變動時(shí)，所有層面計(jì)分卡的內(nèi)容都會隨之變動.同時(shí)通過BSC指標(biāo)制定和執(zhí)行的情況也可以檢測出戰(zhàn)略的合理性，從而對戰(zhàn)略進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整[9].BSC是一個(gè)工具，任何組織想要引入都可以，但如果想成功的進(jìn)行使用，那前提就是組織必須先有戰(zhàn)略,其原因很簡單，因?yàn)橹挥杏袘?zhàn)略才能確定BSC各維度的內(nèi)容和指標(biāo).

圖1 BSC管理循環(huán)過程圖

很多組織導(dǎo)入BSC失敗的最主要原因是衡量指標(biāo)的不合理以及指標(biāo)的模糊不清.根據(jù)Best Practices、LLC公司在1998年對22家成功導(dǎo)入平衡記分卡的公司所做的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這22家成功的公司，其衡量指標(biāo)在四個(gè)維度的分配見表1.

表1 企業(yè)BSC衡量指標(biāo)的四個(gè)維度分配數(shù)量比例表

表1中，維度總數(shù)為二十到二十四個(gè)，其中內(nèi)部程序面上比重分配較高，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的權(quán)重達(dá)到80%以上.任何企業(yè)在導(dǎo)入BSC前，都要對這些指標(biāo)進(jìn)行事先設(shè)定，還要注意指標(biāo)的可獲得性，很多企業(yè)在沒有經(jīng)過深思熟慮的情況下盲目導(dǎo)入，之后任意設(shè)計(jì)指標(biāo)，或是在KPI的指標(biāo)數(shù)據(jù)庫里隨便選幾個(gè)，甚至在設(shè)計(jì)的指標(biāo)信息無法獲取的情況下改用現(xiàn)行的指標(biāo)，正是這種任意為之的做法導(dǎo)致BSC導(dǎo)入的失敗.

3.2 完善的信息管理平臺

在應(yīng)用BSC環(huán)節(jié)，如果沒有相應(yīng)的IT做支撐，BSC管理過程將會缺乏溝通協(xié)作，加上信息的分散孤立往往會使管理者難于進(jìn)行問題的分析解決，組織無法利用BSC將公司的運(yùn)營、計(jì)劃、預(yù)算、人力資源等與戰(zhàn)略進(jìn)行無縫銜接，最終導(dǎo)致BSC系統(tǒng)失效[10].一個(gè)完整的適合BSC運(yùn)行的管理信息系統(tǒng)應(yīng)該具備三個(gè)層面的功能：戰(zhàn)略支撐、運(yùn)營監(jiān)控、績效考核.其構(gòu)建要能實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整的PDCA管理循環(huán)，見圖2.

圖2 企業(yè)BSC信息系統(tǒng)

戰(zhàn)略支撐平臺是支撐戰(zhàn)略制定并貫徹執(zhí)行的信息系統(tǒng)，它能夠有效的將其它信息集合到一起，為戰(zhàn)略決策提供信息依據(jù).四維度平臺分別收集相關(guān)信息，并進(jìn)行相關(guān)信息的初步集合與篩選.基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)和硬件平臺是支撐整個(gè)信息系統(tǒng)運(yùn)行的物理環(huán)境，也是筆者在建設(shè)組織信息系統(tǒng)時(shí)要考慮的首要因素.

3.3 良好的組織氣候

被管理界譽(yù)為最有效管理工具的BSC在實(shí)踐中屢受打擊之后，部分學(xué)者提出這樣一個(gè)疑問：BSC的使用會受到諸如組織形式，國家地區(qū)文化差異等因素影響嗎？從目前中外學(xué)者對BSC研究的文獻(xiàn)來看，并沒有因地域和國家的文化差異而使BSC導(dǎo)入失敗的案例.但是通過對相關(guān)文獻(xiàn)、案例的研究，筆者認(rèn)為組織氣候?qū)SC的導(dǎo)入會產(chǎn)生較大的影響.

組織管理風(fēng)格可以簡單分為兩類，參與式和集權(quán)式.BSC要求的是一種參與式的管理風(fēng)格，對于重視組織遠(yuǎn)景、溝通、員工參與、熱愛創(chuàng)新的管理者來說，BSC是一套強(qiáng)有力的管理工具，對于強(qiáng)調(diào)各下級單位應(yīng)完全服從中央集權(quán)的管理者來說，BSC只會給他們帶來困擾，即使他們選擇引入BSC，他們也不會依據(jù)BSC的原則將整個(gè)組織轉(zhuǎn)變成策略導(dǎo)向的組織，最終BSC的導(dǎo)入也不會成功，只會浪費(fèi)時(shí)間、浪費(fèi)財(cái)力.“組織氣候”一詞源于Tomas提出的“認(rèn)知地圖”的概念，其中組織管理風(fēng)格、人際關(guān)系與溝通、領(lǐng)導(dǎo)與支持是具有決定性作用的三個(gè)維度，這與BSC的維度是完全一致的.

人際關(guān)系與溝通貫穿于BSC實(shí)施的全過程，從戰(zhàn)略地圖的展開，到具體衡量指標(biāo)的制定及權(quán)重的分配，再到每個(gè)部門每個(gè)員工的日常工作的落實(shí)，以及戰(zhàn)略學(xué)習(xí)及系統(tǒng)的反饋和維護(hù)，所有的過程都需要良好的人際溝通渠道.高級管理層的支持是成功實(shí)施BSC的關(guān)鍵，管理者除了要提供資金、創(chuàng)造員工學(xué)習(xí)的機(jī)會以外，還要在組織中宣傳倡導(dǎo)BSC理念，讓所有的員工充分了解BSC.

4 研究評析和展望

4.1 研究評析

本文在深入了解國內(nèi)外關(guān)于BSC的研究現(xiàn)狀之后,對成功導(dǎo)入BSC，組織應(yīng)該具備的管理基礎(chǔ)進(jìn)行了初步架構(gòu),主要分為三個(gè)方面:明晰的戰(zhàn)略、完善的信息管理平臺、良好的組織氣候.明晰的戰(zhàn)略是前提,組織戰(zhàn)略發(fā)生變動時(shí)，所有層面的計(jì)分卡的內(nèi)容都會隨之變動.完善的信息管理平臺是根本，如果沒有相應(yīng)的IT做支撐，BSC管理過程將會缺乏溝通與協(xié)作，管理者無法利用BSC將公司的運(yùn)營、計(jì)劃、人力資源等與戰(zhàn)略進(jìn)行銜接.良好的組織氣候是保障,只有適宜的組織氣候才能實(shí)現(xiàn)BSC的良性循環(huán).

4.2 展望

為了讓BSC能真正在中國“研有所用”，對BSC的研究就應(yīng)該以“實(shí)踐”為導(dǎo)向，在未來的研究中，筆者認(rèn)為可以從BSC的應(yīng)用效果和使用條件、BSC與其它理論融合等方面進(jìn)行更為深入的研究.

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〔2〕曾凱生,羅曉暉.讓平衡計(jì)分卡走下神壇[J].企業(yè)管理,2012(2),24-27.

〔3〕艾文國,安實(shí),孫潔.ERP環(huán)境下企業(yè)績效評價(jià)體系研究[J].中國軟科學(xué),2003(2),133-135，139.

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F270

A

1673-260X（2014）06-0119-03

2013-2014安徽經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程立項(xiàng)項(xiàng)目（yjjxyj201311）階段性成果