崔衛(wèi)群
內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)
崔衛(wèi)群
近幾年,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,企業(yè)在發(fā)展過程中離不開各項內(nèi)部審計制度作為保障,但是實施內(nèi)部審計監(jiān)督并不是最終的目的,而是作為一種為經(jīng)濟建設(shè)提供各項服務(wù)的管理措施。因此,學(xué)者認為內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是為了更好的發(fā)揮其自身的服務(wù)職能,通過監(jiān)督揭露企業(yè)問題的同時提出整改的意見。本文學(xué)者就內(nèi)部審計相關(guān)的概念入手,分析了內(nèi)部審計的涵義、內(nèi)部審計的監(jiān)督職能以及內(nèi)部審計的服務(wù)職能;并就內(nèi)部審計如何通過監(jiān)督發(fā)揮自身的各項服務(wù)發(fā)表了自己的看法,希望為促進企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)揮盡一份綿薄之力。
內(nèi)部審計;內(nèi)部監(jiān)督;關(guān)系
內(nèi)部審計監(jiān)督作為內(nèi)部審計開展各項優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提和基礎(chǔ),同時在監(jiān)督管理中又融入了各項服務(wù)。如果在內(nèi)部審計中沒有監(jiān)督,那么開展的各項服務(wù)也將失去自身的感染力和號召力,從而無法將內(nèi)部審計的權(quán)威性展現(xiàn)出來。另外,內(nèi)部審計優(yōu)質(zhì)服務(wù)又可以進一步強化監(jiān)督、鞏固監(jiān)督效果。因此企業(yè)在強調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督管理職能的同時,不能忽略了服務(wù)的重要性。只有正確掌握好兩者的關(guān)系,才能將兩者的職能充分發(fā)揮出來,實現(xiàn)全面提升企業(yè)內(nèi)部審計管理水平的目的。
(一)內(nèi)部審計的涵義
在我國,審計的類型可以劃分為內(nèi)部審計、政府審計和注冊會計師審計三種類型。所謂“內(nèi)部審計”指的其實就是由被審計的企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)或者工作人員,對該企業(yè)的內(nèi)部進行有效的控制,從而確保財務(wù)信息的真實性、以及各項經(jīng)營活動的有效性。
(二)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能
監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計的重要組成部分,其發(fā)揮著舉足輕重的作用,具體表現(xiàn)在兩個方面:一是內(nèi)部審計的監(jiān)督職能代表著企業(yè)的管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督和管理,從而確保公司的工作人員是否按照相關(guān)的規(guī)章制度等操作;二是企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督職能代表著國家政府對該企業(yè)的經(jīng)營活動的監(jiān)督,包括會計的核算內(nèi)容、會計報表等進行監(jiān)督和評價。由此我們可以看出監(jiān)督是組成審計的重要部分,它充分體現(xiàn)著國家的監(jiān)督職能。
(三)內(nèi)部監(jiān)督的服務(wù)職能
從我國來看,內(nèi)部審計的服務(wù)職能主要體現(xiàn)在兩個方面:一是提供給領(lǐng)導(dǎo)進行宏觀決策所需的各項真實數(shù)據(jù)。從而協(xié)助該企業(yè)相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)層及時做出各種正確的決定,從而將該企業(yè)的最大經(jīng)濟效益發(fā)揮出來。二是內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)可以為國家審計機關(guān)提供各項服務(wù),并在自身經(jīng)營業(yè)務(wù)上接受上級部門的監(jiān)督和管理,并按照相關(guān)要求提供數(shù)據(jù)和信息,方便國家實施宏觀服務(wù)。
(四)內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系
內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)兩者的關(guān)系可以概括成:在監(jiān)督中提供服務(wù),在服務(wù)中實施監(jiān)督。離開了內(nèi)部審計監(jiān)督,那么服務(wù)的職能就無從體現(xiàn),相反,如果離開了服務(wù),那么內(nèi)部監(jiān)督也顯得蒼白無力。因此在強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的同時也不能忽略服務(wù)的發(fā)揮和重要職能。因為這兩者是相互依賴、相互協(xié)調(diào)、缺一不可的。
(一)提高審計質(zhì)量,注重審計效果
內(nèi)部審計監(jiān)督是否能夠充分將自己的監(jiān)督作用發(fā)揮出來,是否能夠真正實現(xiàn)通過監(jiān)督職能為各個企業(yè)的各項工作服務(wù)的目的,其中起決定因素的就是審計的質(zhì)量。只有企業(yè)的審計質(zhì)量提高了,審計工作才會得到領(lǐng)導(dǎo)的信賴和支持,從而進一步樹立的審計的威信,促進內(nèi)部更好地開展各項審計工作。內(nèi)部審計可以利用企業(yè)內(nèi)部相對獨立的特性,針對企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重點、難點問題以及薄弱環(huán)節(jié)開展內(nèi)部審計工作,從而督促企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟效益,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)該圍繞企業(yè)的重點
從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作來看,它們的主要職責就是及時查找企業(yè)存在的問題并進行預(yù)防,審計的對象通常也局限在會計憑證、賬簿、各種報表上,這在很大程度上限制了內(nèi)部審計的作用,制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。因此內(nèi)部審計應(yīng)該把握時代的發(fā)展步伐,不斷創(chuàng)新審計理念,進一步擴寬審計的范圍,將傳統(tǒng)的監(jiān)督為重點轉(zhuǎn)變成監(jiān)督和服務(wù)并重,將財務(wù)審計拓展成管理審計,將防范風(fēng)險、強化管理為手段,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。由于內(nèi)部審計涉及范圍日趨增大、內(nèi)容越來越豐富,因此要想在工作中突出重點,首先應(yīng)該切實找出企業(yè)在目前經(jīng)營管理中存在的問題,并針對這些問題有針對性、有目的性的開展審計監(jiān)督工作,從而切實解決企業(yè)在運行過程中的難點和疑點,從而協(xié)助企業(yè)內(nèi)部的其他管理部門,做好企業(yè)的各項經(jīng)營管理,提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。
(三)不斷完善內(nèi)部審計工作制度
內(nèi)部審計工作的目的是堵漏洞、防風(fēng)險、促管理才是,因此想要充分地將內(nèi)部審計監(jiān)督過程的服務(wù)作用發(fā)揮出來,離不開一套完整、科學(xué)的內(nèi)部審計工作制度。在上級業(yè)務(wù)主管部門的指導(dǎo)下,要嚴格按照審計工作的具體流程和要求,開展好各類審計工作,顯示出內(nèi)部審計的權(quán)威性。建立、健全內(nèi)部審計制度的主要作用是對內(nèi)部審計的行為進行進一步規(guī)范,促使內(nèi)部審計工作趨于制度化、科學(xué)化和法制化,讓內(nèi)部審計真正成為各個企業(yè)各項工作順利開展的保障。內(nèi)部審計不僅應(yīng)該進一步優(yōu)化企業(yè)的管理流程,還應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行預(yù)判和防范,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
(四)重視職業(yè)能力培訓(xùn),提高審計隊伍整體素質(zhì)
加強審計隊伍的整體素質(zhì)主要有以下幾條途徑:一是培養(yǎng)審計工作人員樹立良好的職業(yè)道德,通過強化對審計人員的職業(yè)道德以及審計相關(guān)制度的學(xué)習(xí),督促內(nèi)部審計工作人員樹立廉潔自律的意識,增強審計人員的事業(yè)心和責任感。二是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn);抓好審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作,采取不同的培訓(xùn)方法,加強業(yè)務(wù)交流;利用業(yè)余時間加強自學(xué),提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),充分體現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)的職能。
綜上所述,在內(nèi)部審計中,怎樣才能科學(xué)的履行審計的監(jiān)督和服務(wù)職能是關(guān)系著企業(yè)是否健康發(fā)展的關(guān)鍵,我們只有真正弄清楚監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系,才能將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來,從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,提升企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。
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(作者單位:云南錫業(yè)集團(控股)責任有限公司)