吳立萍

中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析與對策

吳立萍

本文嘗試從中小型私營企業(yè)的內(nèi)部控制入手，分析其在進行內(nèi)部控制時存在的問題，并提出相應的解決方案，希望對我國中小型私營企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)需要加強內(nèi)部控制的原因

在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件下，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)只有不斷加強和完善其內(nèi)部控制，才能團結(jié)企業(yè)內(nèi)部的力量，實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標。

1.加強企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)內(nèi)部人員的團結(jié)

一個完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部分工更加高效合理，能夠使企業(yè)內(nèi)部人員更加團結(jié)，使企業(yè)的辦事效率得到快速提高，使企業(yè)在激烈的市場競爭中具有競爭優(yōu)勢，處于市場的有利地位。

2.加強內(nèi)部控制有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的每一個階段，建立起一個科學完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠提高員工的積極性，從而使企業(yè)的生產(chǎn)效率得到大幅度提高，達到其經(jīng)營活動所追求的預期效果，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二、中小型私營企業(yè)內(nèi)部控制的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差

我國的中小型私營企業(yè)大多是投資者與管理者、經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩者合一的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較簡單。管理者（投資者）在雇用員工時容易受親情影響，任人唯親，致使企業(yè)內(nèi)部缺乏公平競爭的氛圍。同時，管理者（投資者）在對待員工時，重視雇用關(guān)系而忽視對員工進行人性化管理，重視懲罰而忽視對員工進行精神獎勵，使得被雇傭的員工感到不公，大大地削弱了員工工作的積極性，導致企業(yè)效率低下，在激烈的市場競爭中容易被淘汰出局。

2.企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識不足

（1）企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的指導思想。受我國計劃經(jīng)濟思想的影響，不少中小型私營企業(yè)的指導思想出現(xiàn)偏差，把主要精力放在了生產(chǎn)和銷售上，忽視了對內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在無形中阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（2）管理者沒有形成對內(nèi)部控制的理性認識?，F(xiàn)今中小型私營企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的定義大多還停留在初級階段，即把內(nèi)部控制看作是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制等同于簡單的文件、制度，沒有與時俱進，正確理性地給企業(yè)內(nèi)部控制下定義。

（3）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制持有錯誤認識。有些中小型私營企業(yè)的管理者（投資者）反對在企業(yè)進行內(nèi)部控制，認為在企業(yè)進行內(nèi)部控制是對自己工作人員的不信任，容易產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部矛盾，降低員工的辦事效率，影響到企業(yè)的發(fā)展。

3.沒有從企業(yè)自身實際出發(fā)進行內(nèi)部控制

我國的中小型私營企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、技術(shù)含量低，因此在進行企業(yè)內(nèi)部控制時希望走“捷徑”，對大公司的內(nèi)部控制模式生搬硬套，忽略了企業(yè)自身的實際，在市場競爭中出現(xiàn)制度與實際不符、生產(chǎn)經(jīng)營不善等問題。

4.對財務控制力度不夠

企業(yè)進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵是建立一個科學合理的財務控制系統(tǒng)。中小型私營企業(yè)內(nèi)部并沒有完整的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且由于中小型私營企業(yè)在用人上任人唯親，且被任用人員可能缺乏財務控制知識，導致企業(yè)在財務管理方面存在著許多漏洞，財務內(nèi)部控制系統(tǒng)亟待提高。

三、中小型企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

1.建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

環(huán)境可以影響人也可以塑造人。不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提，是塑造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基石。建立一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，徹底打破管理者任人唯親的用人思想，唯“才”是用，在企業(yè)內(nèi)部形成一個公平合作的氛圍，就能夠為完善中小型私營企業(yè)的內(nèi)部控制體制奠定基礎(chǔ)，促進中小私營企業(yè)的良性發(fā)展。

2.企業(yè)管理者要樹立科學的內(nèi)部控制意識

（1）管理者（投資者）要明確企業(yè)的指導思想，既重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，又不能忽視對企業(yè)的內(nèi)部控制，把兩者結(jié)合起來，“兩手都要抓，兩手都要硬”，通過企業(yè)內(nèi)部控制的不斷加強來提高企業(yè)的生產(chǎn)率和銷售率，以此提高企業(yè)的效率和業(yè)績，為企業(yè)在激烈的競爭中爭得一席之地。

（2）樹立對企業(yè)內(nèi)部控制的理性認識，了解到內(nèi)部控制不僅僅是簡單的文件和制度。要重視人性化管理，做到獎懲有度，說話辦事有據(jù)可依，通過合理有序的內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部形成一個良性的競爭環(huán)境，促進員工工作積極性和效率，保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（3）正確認識企業(yè)內(nèi)部控制。任何事物都有正反兩面，我們不能只看到事情的弊端。誠然，企業(yè)內(nèi)部控制是一把雙刃劍，如果運用得不好，可能阻礙到企業(yè)的發(fā)展。但是我們也要看到其中好的一面，建立完善有效的內(nèi)部控制體制對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展是起到促進作用的。

3.從企業(yè)的具體情況出發(fā)，建立適合自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)只有從自身的實際出發(fā)，認識到自己在內(nèi)部控制上的不足并加以改正，才能建立起適合自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進企業(yè)在市場經(jīng)濟中的平穩(wěn)發(fā)展。

4.加強對企業(yè)財務的內(nèi)部控制

（1）建立合理的財務控制系統(tǒng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)、企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都離不開企業(yè)的財務控制,只有管理者（投資者）加強對財務的內(nèi)部控制,工作人員才有熱情和積極性把工作做得更好。從而為建立一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度打下堅實的基礎(chǔ)。

（2）在企業(yè)內(nèi)部建立嚴格的監(jiān)督機構(gòu)，同時加強對財務管理人員的培訓，不斷完善其財務知識。力求員工能在進行會計核算時及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，彌補企業(yè)的財政漏洞。

5.加大對風險的預測和控制

風險在企業(yè)的發(fā)展過程中時刻都存在著，風險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要組成部分。但是長期以來，我國中小型私營企業(yè)對風險的認識比較籠統(tǒng)，沒有形成一個全面、正確的風險意識，使得企業(yè)在面臨突如其來的變故時手足無措，極大地阻礙了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。因而，樹立正確的風險意識，不斷加大對風險的預測和控制對于在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系、促進企業(yè)的發(fā)展有很大的好處。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)在愈演愈烈的市場競爭中，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部控制就是取得了經(jīng)濟發(fā)展中的主動權(quán)，就能在與其他企業(yè)的“廝殺”中獲得競爭優(yōu)勢。因此，我國的中小型私營企業(yè)在其發(fā)展的過程中要注意加強內(nèi)部控制，不斷對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行分析，找到其中存在的問題并尋找相應的對策解決問題，以此促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

[1]李明輝.論小企業(yè)內(nèi)部控制:COSO的經(jīng)驗及其對我國的啟示[J].中央財經(jīng)大學學報，2007(07)：40-46.

[2]南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的現(xiàn)實模式——基于112個企業(yè)案例的研究 [J].會計研究，2010(06)：51-61+96.

（作者單位：青島利源好集團有限公司）