李揚

為了摸清政府投融資公司家底，揭示投融資管理中存在的困難和問題，幫助投融資公司進一步加強投融資管理、防范債務(wù)風險、提高運營績效，從體制和機制上提出完善制度和改進管理的建議，審計機關(guān)積極開展了投融資公司的績效審計。本人就如何在工作中把握審計重點，并針對存在的現(xiàn)狀如何進一步規(guī)范談?wù)勛约旱捏w會。

政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對事關(guān)國計民生的重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目進行開發(fā)建設(shè)，同時，又作為企業(yè)參與市場化運作，成為招商引資的平臺和項目公司的發(fā)起人。對政府投融資公司的績效審計應(yīng)以“摸清情況、揭示問題、分析原因、提出建議、促進管理”為目標，重點圍繞投融資公司的經(jīng)濟性、效率性和效果性展開審計。

在投融資公司審計的過程中，應(yīng)以資產(chǎn)負債損益審計為切入口，以項目審計為基礎(chǔ)，績效審計為主導(dǎo)，采用不同類型的單位之間對某一事項的橫向比較分析、同類型的單位之間的分析對比、同類型不同地域或時期的單位進行比較分析等方法，注重發(fā)現(xiàn)整體性普遍性問題。由于制度不完善，缺乏剛性已經(jīng)成為我國目前存在的普遍現(xiàn)象，因此在政府投融資公司績效審計過程中，要特別注意對制度進行審計，通常對法律法規(guī)規(guī)章采用文件查閱法，對被審計單位自己制定的制度采用文件審閱法。

在項目融資情況績效審計中，應(yīng)重點關(guān)注：一是對融資總量進行調(diào)查分析，重點審查是否根據(jù)項目所需的投資總額足額融資；二是對融資渠道進行調(diào)查分析，重點審查資金來源可靠性，如資金供需單位之間的書面協(xié)議；審查融資數(shù)量的保證性；審查資金渠道合法性；審查融資附加條件的可接受性；三是對融資方式進行調(diào)查分析，即合資合作方式、BOT方式等；四是圍繞四個方面對融資方案進行調(diào)查分析：融資結(jié)構(gòu)的是否合理、融資成本是否最低、融資風險是否預(yù)計、融資償還能力。

在項目投資情況績效審計中應(yīng)按公共投資項目壽命周期，將公共投資項目劃分為三個階段進行審計與評價，即項目建設(shè)前期準備階段、項目建設(shè)過程及執(zhí)行結(jié)果、項目營運效果三個階段，重點關(guān)注：一是將融資數(shù)量的保證性審計、融資附加條件的可接受性審計與投資的經(jīng)濟性結(jié)合在一起；二是將融資渠道合法性審計、融資方式有效性審計與投資的效益性結(jié)合在一起；三是將融資償還能力真實性審計和債務(wù)風險防范有效性審計與投資的效率性結(jié)合在一起；四是將項目建設(shè)規(guī)模和管理情況審計與投融資的效果性結(jié)合在一起；五是將項目運營中管理審計，運營后財務(wù)收支審計，與投融資效益性結(jié)合在一起。

由于歷史的、主客觀等方面原因，現(xiàn)行的投融資管理模式和經(jīng)營機制不完善，對投資的建設(shè)項目缺乏有效的監(jiān)管，融資與投資脫節(jié)，投資成本和投資風險控制乏力，存在潛在風險。因此，建議采取有效措施完善投融資管理體制。一是通過盤活、整合、注入有效國有資產(chǎn)，嚴格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，讓發(fā)展投資公司、城投公司真正成為產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的市場主體；二是建立健全規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范投融資決策的審批權(quán)限和程序，同時強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強成本和風險控制，量化細化績效考核，確保國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值；三是對地方本級現(xiàn)有的承擔投融資職能的公司進行科學整合和定位，從市場和功能上進行劃分，避免由于多頭融資、投資，造成重復(fù)建設(shè)、債務(wù)規(guī)模和資金管理失控，肢解財政職能，形成政府信用風險。四是建立政府投融資審計監(jiān)督制度，提高政府投資績效。一方面建議盡快制定和完善關(guān)于地方政府性投資審計監(jiān)督的規(guī)范性文件，明確建立地方政府性投資建設(shè)項目“必審制”，明確職責，進一步整合審計資源，采取地方審計機關(guān)直接審計和委托中介機構(gòu)、專業(yè)人員審計，地方審計機關(guān)實施監(jiān)督相結(jié)合的政府投資審計監(jiān)督新模式，另一方面是科學管理，規(guī)范操作，牢牢把控工程建設(shè)關(guān)鍵節(jié)點，杜絕人為壓價或哄抬標價；堅持“平等、自愿”原則簽訂合同，夯實踐約基礎(chǔ)。五是完善現(xiàn)行招標投標制度，防范建設(shè)領(lǐng)域腐敗行為。結(jié)合對城市建設(shè)和水利工程招投標工作的實際，在招標投標過程中，要做到程序公平和實質(zhì)公平，要努力減少業(yè)主單位的自由裁量權(quán)，特別是擅自拆標分包、肢解項目。建議盡快完善現(xiàn)行招標投標制度設(shè)計和相應(yīng)的管理細則，堵塞制度本身的漏洞，努力從制度上防范建設(shè)領(lǐng)域腐敗行為的發(fā)生。六是盡快出臺國有投融資公司經(jīng)營業(yè)績及薪酬考核辦法。理順國有資產(chǎn)管理職責，設(shè)置科學規(guī)范的分類業(yè)績考核指標，企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核采取由國資委或政府授權(quán)部門與企業(yè)明確績效考核內(nèi)容的方式進行，并將考核結(jié)果與企業(yè)負責人年度薪酬掛鉤。紀監(jiān)和財政等部門參加，提高考核質(zhì)量。（作者單位：吉安市審計局）