王粉燕

摘要：資金預算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。加強資金預算管理、提高資金使用效率，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益有重要意義。本文介紹了針對中原有線網(wǎng)絡集團在整合初期資金管理存在的問題，制定了一系列加強資金預算的管理措施。

關鍵詞：中原有線電視網(wǎng)絡集團；金預算管理；措施

一、中原有線電視網(wǎng)絡集團整合初期資金預算管理存在的問題

中原有線電視網(wǎng)絡集團成立于2006年，擁有18家分公司，若干家子公司，擁有用戶約400萬戶。在整合初期，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴大，所屬子公司、分公司等經(jīng)營實體不斷增加，客觀上帶來資金使用上的分散，資金問題愈加突出，財務風險日益顯露。集中表現(xiàn)在：

1.企業(yè)組織形式的集中和資金管理的分散，各分公司各自為政，自我籌資、配置和分配資金，缺乏統(tǒng)一調(diào)度和安排，造成企業(yè)集團資金使用效率大幅下降。

2.資金預算管理監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督 。

3.資金預算執(zhí)行監(jiān)督不到位，資金預算考核分析不完善，資金預算編制不切實際等問題 ，資金預算成了財務部門的事。

二、創(chuàng)造實現(xiàn)資金預算管理的前提條件

目前數(shù)字電視用戶大量整轉(zhuǎn)的情況下，如何用好資金，提高資金使用效率成為有線電視網(wǎng)絡集團面臨的一項重要任務。

（一）實現(xiàn)資金的集中管理，提高資金使用效率

實現(xiàn)資金集中管理的具體辦法就是收支兩條線。集團要求各分公司按收支兩條線的原則設置資金收入賬戶和資金支出賬戶。收入賬戶主要業(yè)務是資金的存入和上劃。支出賬戶的主要業(yè)務是辦理各項支出和接收集團的撥款，即分公司所有的收入賬戶資金自動上劃到集團賬戶。期間費用、薪資等常規(guī)資金支出通過集團賬戶在預算范圍內(nèi)每月劃撥。專項支出則按審批手續(xù)臨時劃撥。

（二）建立多級預算管理體系

集團成立了以企業(yè)領導人為首的集團公司預算管理委員會，分公司預算管理委員會作為二級計劃/預算管理委員會。集團預算管理委員會為決策機構，從集團整體經(jīng)營狀況角度，領導預算工作的開展，監(jiān)督公司全面預算管理體系的運行。集團財務部為資金預算委員會的常設執(zhí)行機構，從事預算的匯總、編制、調(diào)整、監(jiān)控，各部門預算資料的收集和整理，及與各部門之間的溝通。集團其他各部門及各分公司為執(zhí)行機構，也是個預算的責任部門，為全面預算編制、調(diào)整、執(zhí)行以及考核的主體，承擔相對獨立的預算責任。每級的資金預算都有企業(yè)管理層負責，下級要向上級匯報。資金預算委員會在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核等方面采取了一系列強化資金預算管理的措施，建立和完善了企業(yè)資金預算管理制度。

三、加強該資金預算管理的具體措施

（一）結(jié)合實際準確、合理的編制預算

首先，在具體的資金預算編制前，財務部門對編制工作提出明確的指導原則和編制方法，各預算編制部門負責人必須向本部門人員充分傳達和貫徹預算編制的內(nèi)容和要求，財務部對各預算編制人員培訓，并下發(fā)經(jīng)董事會審批的編制資金預算全套文件。業(yè)務部門根據(jù)過去的歷史數(shù)據(jù)和集團下達的目標，結(jié)合企業(yè)當前經(jīng)營的實際環(huán)境，合理編制收入和支出成本預算，提高整個公司預算的準確性和可執(zhí)行性。要求各部門在編制過程中要全面，并要全員參與，不漏死角。譬如市場部每年10月初根據(jù)公司年度運作計劃、經(jīng)營目標的主要指標、內(nèi)外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)和市場營銷規(guī)劃編制本部門下年度的資金預算。匯總各分公司相關資料進行明細的用戶數(shù)預測分析，編制收視費等收入，提交投資項目需求（營業(yè)廳建設、BOSS系統(tǒng)、呼叫中心等）、本部門費用（廣告、業(yè)務宣傳費預算）等的資金支出。

其次，預算編制完成之后要經(jīng)過一個反復修改、反復討論的過程。各分公司的預算在初步完成后經(jīng)分公司財務部和集團垂直部門匯總并進行初步的審查。各分公司財務部把初步審查后的資金預算匯總上報集團財務部。財務部門對企業(yè)整體資金預算進行試算平衡后匯總，編制出總體資金預算，匯總后報預算委員會審批。經(jīng)過預算管理委員會的預審批和預下達，再討論重新編制。最終形成的預算必將更貼近公司的實際情況，增加預算執(zhí)行中的可操控性。預算報經(jīng)董事會批示后，財務部把支出部分分為幾大塊，如還貸款、投資與固定資產(chǎn)購置、工程項目、工資、日常費用支出等，再結(jié)合集團整體收入情況將經(jīng)批準年度資金計劃分結(jié)為月度資金預算下發(fā)各預算責任部門，并按照資金預算進行資金支付。各預算編制部門總經(jīng)理是負責匯總、審核和遞交本部門預算表格的首要責任人，應對預算編制工作按期完成和預算的合理性、準確性負責。

（二）資金預算執(zhí)行過程

1.預算執(zhí)行監(jiān)督與分析

編制資金預算計劃是資金預算管理的重要基礎，但執(zhí)行是資金預算管理的核心環(huán)節(jié)，決定著資金預算管理的成功與否。每月分公司財務部制定月度資金收支計劃，上報集團財務部匯總。一般情況日常費用支出和績效工資按收入進度劃撥，像水電、房租等固定支出則按合同劃撥。集團通過ERP-NC系統(tǒng)可以隨時監(jiān)控到集團各部門和各分公司的預算執(zhí)行情況，同時集團推行分公司財務經(jīng)理委派制度和內(nèi)部審計制度，確報資金流信息傳遞的及時、準確，進一步杜絕虛假業(yè)務及不合理的資金支出。集團通過BOSS（運營支撐）系統(tǒng)，實時監(jiān)督收視費收入情況。每月末各部門定期對本部門的資金預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議。

2.資金預算調(diào)整的審批與追加

在資金預算的執(zhí)行過程中，出現(xiàn)未列入年度資金預算的項目和超過年度資金預算額的支出，需要對資金預算進行調(diào)整或追加時，必須重新辦理逐項申報、審批手續(xù)，每季與每半年各部門可提出預算調(diào)整申請。集團詳細規(guī)定了預算調(diào)整的程序：預算調(diào)整如不超過本預算科目的本季度預算，部門提出調(diào)整預算申請后，經(jīng)部門總經(jīng)理審核后，由主管副總裁審批后即可執(zhí)行。預算調(diào)整如超過本預算科目的本季度預算，部門提出調(diào)整預算申請后，經(jīng)部門總經(jīng)理審核后，主管副總裁、計劃財務部總經(jīng)理、財務副總裁、總裁審批后方可執(zhí)行，應在3個工作日內(nèi)完成，如調(diào)整未通過也在3個工作日內(nèi)給予答復。季度預算調(diào)整應在本預算科目年度預算中調(diào)整，不得超過本預算科目年度預算。半年度預算調(diào)整適用于公司根據(jù)上半年計劃、預算完成情況，如公司經(jīng)營情況與年度計劃預算的基本假設條件發(fā)生重大變化時，可以調(diào)整下半年公司預算，預算調(diào)整在年度預算的利潤指標和投資計劃內(nèi)。公司預算調(diào)整方案需報公司董事會批準。

（三）資金預算的考核

建立科學合理的預算考核和獎懲制度?？己酥贫让鞔_各單位的指標和獎懲辦法，預算指標與責任人的經(jīng)濟責任考核緊密結(jié)合，定期對資金預算的執(zhí)行情況進行考評，據(jù)此對責任人進行評價，并將評價結(jié)果遞交人力資源部，作為預算執(zhí)行獎懲的依據(jù)；年終預算管理委員會，根據(jù)分解下達年度、季度、月度預算指標，同時根據(jù)不同分公司對成本節(jié)約的大小，實行系數(shù)分配制度，就是將各單位預算指標考核結(jié)果再乘以一個系數(shù)作為最終的獎金分配依據(jù)。年終決算并通過內(nèi)審確定實際完成情況，與責任書目標進行對比，人力資源部按獎懲辦法對各責任人進行獎懲。預算管理人員是主要責任人，預算執(zhí)行情況應與其年薪掛鉤，以敦促其提高預算執(zhí)行的質(zhì)量。

加強預算管理尤其是資金預算，目的是要真正實現(xiàn)全面預算管理，從根本上提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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