劉巍

農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。建立內(nèi)部控制是農(nóng)村合作金融安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，對(duì)于規(guī)范農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)行為，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。

一、目前農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制面臨的新情況

（一）內(nèi)控決策機(jī)制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證

內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是農(nóng)村合作金融防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為農(nóng)村合作金融經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，還殘存著計(jì)劃體制下的弊端。過(guò)去那種規(guī)模管理、外部強(qiáng)制仍有影響，受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)拓展市場(chǎng)與加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，將內(nèi)控機(jī)制與經(jīng)營(yíng)管理相分離，致使農(nóng)村合作金融內(nèi)控機(jī)制尚未完全建立。

決策管理方面。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有的沒(méi)有建立起科學(xué)、有效的決策管理機(jī)制，有的雖已建立決策管理機(jī)制，但沒(méi)有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機(jī)制方面。人事管理機(jī)制不健全，部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)缺乏政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實(shí)。職責(zé)分離機(jī)制方面。有的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有把業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦做到相互獨(dú)立，不能做到完全分離的也沒(méi)有通過(guò)其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺?lái)彌補(bǔ)。因此，必然對(duì)農(nóng)村合作金融活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行分析和控制，不能對(duì)人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制缺乏科學(xué)性，使內(nèi)部控制失去了正確的方法和手段

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面。會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)行為缺乏科學(xué)化和規(guī)范化，各金融機(jī)構(gòu)使用的會(huì)計(jì)科目有所不同，開(kāi)戶單位的賬號(hào)編制各行一套，有的濫用會(huì)計(jì)科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來(lái)存在依賴他人，自身無(wú)體系的弊端；會(huì)計(jì)分析缺乏對(duì)由會(huì)計(jì)事項(xiàng)中反映的金融業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)行深層次的問(wèn)題分析和研究。

2.控制程序系統(tǒng)方面。一些機(jī)構(gòu)人員的工作職責(zé)不明，分工不清，有的業(yè)務(wù)主辦即兼會(huì)計(jì)又兼其他部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦；一些憑證的設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，使用不盡規(guī)范；業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查制度有待建立健全，沒(méi)有對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)包括內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3.信息管理系統(tǒng)方面。還沒(méi)有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學(xué)的信息網(wǎng)絡(luò)，不能為決策者提供科學(xué)、可靠的分析資料；對(duì)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試維修缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內(nèi)控執(zhí)行體系缺乏科學(xué)性，直接影響了農(nóng)村合作金融安全運(yùn)行，妨礙了農(nóng)村合作金融對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果做出科學(xué)的定量規(guī)劃，極易造成內(nèi)控程序的混亂，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，使內(nèi)部控制失去了監(jiān)督和評(píng)價(jià)

1.內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面。有些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)至今尚未設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確不能直接對(duì)法人或決策管理組織負(fù)責(zé)，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F(xiàn)有人員素質(zhì)不高，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內(nèi)審人員。

2.監(jiān)督檢查方面?；藢徲?jì)方法陳舊、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，非現(xiàn)場(chǎng)稽核缺乏科學(xué)的監(jiān)督指標(biāo)體系；手段上仍依靠手工操作，沒(méi)有應(yīng)用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督反饋，計(jì)算機(jī)在審計(jì)中沒(méi)有得到廣泛應(yīng)用，農(nóng)村合作金融電子化監(jiān)督程度不高，審計(jì)監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

3.評(píng)審方面。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法中程度測(cè)試法和效果評(píng)估法沒(méi)有得到較好應(yīng)用，不能對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和定量分析，而脫離農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)狀況孤立片面的下結(jié)論。總之，由于內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，所以，監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施效果不佳，致使防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、建立農(nóng)村合作金融內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

（一）建立農(nóng)村合作金融內(nèi)控制度體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平

1.建立業(yè)務(wù)管理制度，加強(qiáng)管理控制。農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)管理制度是對(duì)整個(gè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到農(nóng)村合作金融安全性、流動(dòng)性和盈利性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理制度涉及決策管理、貸款管理、會(huì)計(jì)管理、儲(chǔ)蓄管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)而有所不同，但應(yīng)體現(xiàn)出一些共同原則，如職責(zé)分明原則、相互制衡原則、權(quán)責(zé)對(duì)稱原則、層次管理原則。按上述原則對(duì)已有的制度進(jìn)行修改和完善，對(duì)所有開(kāi)發(fā)的新業(yè)務(wù)都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場(chǎng)規(guī)則要求的自我約束機(jī)制。

2.建立營(yíng)運(yùn)約束制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。營(yíng)運(yùn)約束制度是對(duì)農(nóng)村合作金融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對(duì)于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。主要有資產(chǎn)負(fù)債管理、授信授權(quán)管理、崗位責(zé)任管理等。

資產(chǎn)負(fù)債管理制度是圍繞農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針，即盈利性、安全性和流動(dòng)性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負(fù)債比例管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實(shí)行雙向控制、分清職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債的比例和對(duì)同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負(fù)債之間期限和利率的對(duì)稱實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級(jí)法人通過(guò)貸款發(fā)放全過(guò)程，對(duì)客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點(diǎn)抓好上級(jí)對(duì)下級(jí)的貸款數(shù)量和對(duì)象的控制，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)不同層次的信貸業(yè)務(wù)人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范貫穿于貸款過(guò)程的始終。在執(zhí)行中要堅(jiān)持分級(jí)次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強(qiáng)整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。

3.建立人事管理制度，加強(qiáng)人員控制。人事管理制度是對(duì)農(nóng)村合作金融從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施。具體包括人員采用、職工培訓(xùn)、職工考核與輪換等方面。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對(duì)于加強(qiáng)金融監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認(rèn)真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓(xùn)、報(bào)酬等方面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力強(qiáng)的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓(xùn)教育制度。通過(guò)定期和不定期的分層次培訓(xùn)，開(kāi)展政治思想、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、清正廉潔、專業(yè)知識(shí)等方面的教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對(duì)要害崗位人員進(jìn)行任期和離職審計(jì)，對(duì)不稱職的干部及時(shí)進(jìn)行撤換，同時(shí)要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進(jìn)行定期的干部、員工異地交流、強(qiáng)制休假和崗位輪換，從而增強(qiáng)干部的業(yè)務(wù)技能，杜絕隱患防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立農(nóng)村合作金融內(nèi)控保障體系，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)

1.建立監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理中全面實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，是保障體系的重要組成部分。通過(guò)科學(xué)的指標(biāo)、測(cè)算判斷和現(xiàn)代傳導(dǎo)系統(tǒng)，對(duì)農(nóng)村合作金融主體運(yùn)行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時(shí)發(fā)出監(jiān)測(cè)信號(hào)，為決策者提供依據(jù)。對(duì)于農(nóng)村合作金融保持較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和防險(xiǎn)、抗險(xiǎn)能力有著重要作用。設(shè)計(jì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)。要緊密圍繞資金運(yùn)行過(guò)程中償還和增值特性所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)置，所選擇的指標(biāo)要堅(jiān)持以國(guó)家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際，參照國(guó)際慣例的原則，對(duì)不同類型的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采用不同指標(biāo)體系。如，資金流動(dòng)比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況，以及單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、地區(qū)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。

建立監(jiān)測(cè)處理中心。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)內(nèi)容要求，及時(shí)到業(yè)務(wù)部門收集真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標(biāo)分析和定性指標(biāo)分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動(dòng)性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對(duì)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)程度和暴露等級(jí)進(jìn)行測(cè)算和判斷，測(cè)出整個(gè)系統(tǒng)的安全程度，向決策機(jī)構(gòu)綜合反映資金營(yíng)運(yùn)安全情況，反映影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)安全的不利因素，反映金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理狀況等，為預(yù)防和處置金融風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，確保農(nóng)村合作金融安全運(yùn)行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性。此系統(tǒng)是指農(nóng)村合作金融運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對(duì)整體經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)，達(dá)到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。

信息管理系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理經(jīng)營(yíng)中的各種信息，是對(duì)農(nóng)村合作金融實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提，有利于加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施監(jiān)控，達(dá)到有效管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的，確保來(lái)源真實(shí)可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應(yīng)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)設(shè)備，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)農(nóng)村合作金融操作系統(tǒng)，要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行直到維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立在科學(xué)的信息管理保障基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略。

建立科學(xué)的監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。為了保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄真實(shí)、規(guī)范、統(tǒng)一性，要建立農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)表及監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，建立農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)綜合分析、評(píng)價(jià)及監(jiān)管報(bào)告。將上述原始信息資料實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進(jìn)行信息傳遞，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)合法。從而建成“責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序”的農(nóng)村合作金融信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

3.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。此系統(tǒng)是指農(nóng)村合作金融在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用各種方法和手段，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)并作出評(píng)審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測(cè)內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營(yíng)法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點(diǎn)是放在內(nèi)控制度的研究和評(píng)價(jià)上，以提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。農(nóng)村合作金融內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機(jī)構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)容指標(biāo)必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。

農(nóng)村合作金融內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。主要是借助預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實(shí)狀況的計(jì)算機(jī)模型和分類比較方法，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評(píng)價(jià)，并使評(píng)價(jià)結(jié)論真實(shí)、嚴(yán)密。既要對(duì)各個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和漏洞。內(nèi)控評(píng)審后的處理。評(píng)價(jià)后要有針對(duì)性的制定出解決問(wèn)題的措施和辦法，并對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)的行為提出處理意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，保證農(nóng)村合作金融安全穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）建立農(nóng)村合作金融內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運(yùn)行

1.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是農(nóng)村合作金融內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運(yùn)行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具體包括審計(jì)管理體制、審計(jì)方法、審計(jì)手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)制度的獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。初步設(shè)想是應(yīng)在農(nóng)村合作金融體系中設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督部門，向法人負(fù)責(zé)，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的總稽核負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上實(shí)行下查一級(jí)，對(duì)上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)，同時(shí)要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查、內(nèi)控制度檢查以及對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進(jìn)行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配備政治素質(zhì)好、能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精，敢于堅(jiān)持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責(zé)任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。