王海英

淺析中小學(xué)校內(nèi)部控制改善策略

王海英

本文就《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》施行過程中可能遇到的問題進行探討，并提出可行性的建議，希望在施行過程中對相關(guān)單位有所幫助。

學(xué)校；內(nèi)控；策略

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。單位實施內(nèi)部控制應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。

學(xué)校是事業(yè)單位，雖然不像企業(yè)單位需要成本核算，但是學(xué)校資金都屬于國有資產(chǎn)，更應(yīng)該加強管控，形成行之有效的制約機制，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保證資金安全和有效使用，保證財務(wù)信息的真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。一般來說，較大型單位財務(wù)制度有的執(zhí)行的比較好，但是小型單位因為人員設(shè)置不到位、工作人員專業(yè)素質(zhì)不高，又沒有實行有效的防范措施，所以存在很多漏洞。

一、當前中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題

1.個別領(lǐng)導(dǎo)思想落后，認識模糊

由于個別學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想和管理上尚未適應(yīng)現(xiàn)代管理的要求，搞“一言堂”，權(quán)力缺少相應(yīng)的監(jiān)督、控制，導(dǎo)致個別學(xué)校出現(xiàn)財務(wù)支出失控、會計信息失真等現(xiàn)象，為犯罪提供了便利。盡管實施內(nèi)部控制制度有很多好處，但是仍然有一些學(xué)校不愿實行，這一事實反映出有相當一部分學(xué)校尚未認識到內(nèi)控對于學(xué)校管理的重大意義。部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認識依然模糊，唯恐內(nèi)部控制會減少他們的權(quán)力。

2.缺乏經(jīng)濟活動風(fēng)險評估機制

學(xué)校風(fēng)險評估可以說是一個空白。雖然現(xiàn)在每年都進行預(yù)算、決算、政府采購，但是各單位進行分析、利用的很少，只是簡單的上報給財政局，沒有向企業(yè)那樣進行風(fēng)險分析。對于現(xiàn)有的會計信息沒有進行分析利用，還處于一個簡單的記賬、算賬的階段，根本不適應(yīng)現(xiàn)代社會的需求。我縣每年教育支出5億左右，制定學(xué)校經(jīng)濟活動風(fēng)險評估機制，已是迫在眉睫。

3.會計制度不健全，會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

一些學(xué)校會計制度不健全，缺乏有效的管理，有的學(xué)校即使有會計制度，執(zhí)行的也不好。學(xué)校缺乏關(guān)于會計人員業(yè)績考評的制度，也未能進行職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的選拔，導(dǎo)致學(xué)校會計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低，給現(xiàn)實操作帶來了很多困擾。

有的單位會計資料管理意識缺失，認為以前的就沒用了，檔案幾乎沒有人管理，想找以前的資料都找不到，每年年終的考核表和調(diào)資表都找不到的單位為數(shù)不少。甚至有的報表隨手拈來，想怎么填就怎么填，相當不規(guī)范。

有的會計在一個崗位一干就是幾十年，不符合內(nèi)部控制崗位輪換的要求。有的學(xué)校都是老弱病殘才當會計，根本沒有專業(yè)勝任能力。計算機不會，會計專業(yè)知識不懂，工作效率低下。

4.評價與監(jiān)督機制不夠完善

現(xiàn)在各個學(xué)校根本沒有內(nèi)審人員，整個業(yè)務(wù)流程缺少相應(yīng)的監(jiān)督，不符合內(nèi)控制衡性的要求。學(xué)校的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督相當困難，由于監(jiān)督人員缺少獨立性，所以監(jiān)督流于形式。

二、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的策略

1.積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識

各學(xué)校應(yīng)當轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，在學(xué)校內(nèi)部形成一種學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)廉潔奉公、職工愛崗敬業(yè)的良好風(fēng)氣，培養(yǎng)既有上級的集體領(lǐng)導(dǎo)，又有下級的充分民主的融洽關(guān)系。

加大宣傳力度，搞好培訓(xùn)。要從上到下轉(zhuǎn)變觀念，使全體員工明白內(nèi)部控制是為了完善會計管理，堵塞漏洞，保證財產(chǎn)資金安全。建議在培訓(xùn)時要進行大范圍的培訓(xùn)，至少包括分管財務(wù)的副職。尤其讓全體職工都知道內(nèi)部控制，知道自己也有監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟活動的權(quán)利。建立舉報制度和舉報人保護制度，目的讓每一位教師可以暢所欲言，監(jiān)督學(xué)校的財務(wù)管理。

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。對沒有條件單獨設(shè)崗的學(xué)校要加強專項監(jiān)督和審計。

2.建立健全經(jīng)濟活動風(fēng)險評估制度

以前學(xué)校從來沒有風(fēng)險評估的概念，因此各學(xué)校應(yīng)該根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合本校實際情況建立符合本校的風(fēng)險評估機制。完善內(nèi)部管理制度，保證內(nèi)部控制良好運行。建立重大事項集體決策和會簽制度。明確工作人員的授權(quán)審批權(quán)限。比如：學(xué)校每年年底進行下一年的部門預(yù)算，下一年針對外部環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展以及本校情況，預(yù)計能招收多少學(xué)生？與上一年比有何變化，下一年有什么規(guī)劃目標等。

建立健全議事決策機制，檢查經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否有效分離，權(quán)責(zé)是否對等。

3.強化會計制度建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

建立會計定期輪崗制度。如果要想實行定期輪崗制度，就必須加強會計人員的定期培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證每個人都能隨時上崗，規(guī)定2-5年一輪崗。要實現(xiàn)定期輪崗制度，就必須為會計隊伍增加新鮮血液?，F(xiàn)在學(xué)校的會計大多數(shù)是教師兼職。因此急需增加一些會計人員，建立一支年輕、有能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的會計隊伍，才能夠?qū)崿F(xiàn)輪崗制度，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

完善會計資料，現(xiàn)代社會并不是只保存收入支出憑證。隨著科技的發(fā)展，工作的細化，會計資料應(yīng)該盡量完善，都應(yīng)該和票據(jù)一樣及時歸檔保存。因為會計不僅僅是簡單下賬一件事，還要向相關(guān)各單位報表，進行會計資料的分析利用，必須要求會計資料完整。

強化信息溝通，保證信息暢通，規(guī)范信息傳遞。保證在各單位內(nèi)部之間，上下級之間的信息暢通。實現(xiàn)信息共享，提高工作效率。比如，在填制各類保險時，各單位要留有復(fù)印件。及時歸類、存檔。代辦站在平時工作中要注意保存資料，對所管轄的鎮(zhèn)要摸清底細，減少資源浪費，提高工作效率。

4.建立明確的內(nèi)部評價與監(jiān)督制度

財政部要求單位應(yīng)當建立內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門和崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)。就現(xiàn)在中小學(xué)現(xiàn)狀來說，對內(nèi)部控制的建立與實施進行內(nèi)部監(jiān)督檢查，怎樣才能做到這一點？這些審計、監(jiān)督人員平時做什么工作？所以要實現(xiàn)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督還有許多困難。

筆者建議中小學(xué)校評價與監(jiān)督主要從以下入手：一是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督，互相牽制，強化審核力度。一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)最少有經(jīng)手人、主管副職和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字。重大事項要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。二是教育局財審辦組成專門小組定期對各學(xué)校進行監(jiān)督檢查、培訓(xùn)指導(dǎo)。三是財政部門進行監(jiān)督檢查，在進行直接支付和授權(quán)支付過程中審核票據(jù)的合法性，指導(dǎo)各單位完善內(nèi)部控制。四是審計部門進行監(jiān)督。如果將來為了更好的開展工作，每個單位都能配備內(nèi)審人員，那是最好，在沒有配備以前，就需要學(xué)校及相關(guān)部門共同努力，把評價與監(jiān)督工作落到實處。

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）.

[2]李錦萍.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會研究.2012(08).

（作者單位：灤南縣第二幼兒園）