王曉華

摘要：我國經(jīng)濟要想保持又快又穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展，需要通過轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式才能實現(xiàn)，而財稅體制的改革對經(jīng)濟發(fā)展方式產(chǎn)生著深遠的影響?；诖耍疚闹饕槍ω敹愺w制改革對經(jīng)濟發(fā)展方式的影響進行了探討。

關(guān)鍵詞：財稅體制改革 經(jīng)濟發(fā)展方式 影響

財稅這種社會活動和經(jīng)濟事務(wù)的形成是為了服務(wù)人類文明、科學(xué)技術(shù)、社會進步，它能保障國家的安全、加強國防建設(shè)、實現(xiàn)國家和諧。財稅體制這樣的基本制度是國家為了調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展，其特點也是影響深、規(guī)模大、范圍廣等，這項制度在經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)變方式過程中的地位是極其重要的，對國家發(fā)展起基礎(chǔ)性作用，促進社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

一、財稅體制健全，有利于中央和地方之間事權(quán)相匹配

“財力上收、事權(quán)下移”這樣的基本財稅態(tài)勢是在上個世紀(jì)90年代通過分稅制改革中形成的，隨著加快的社會事業(yè)建設(shè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，地方政府在公共財政支出過程中，負擔(dān)越來越重。由此，為了社會事業(yè)的不斷發(fā)展和擴大內(nèi)需，必須保障地方政府的財力，同時也要強化地方政府的財力。各級政府要對財政支出的責(zé)任明確，事權(quán)劃分要形成法制化。我國要想把事權(quán)劃分這樣的難題破解，我國需要把法制化進程加快。各級政府明確細化事權(quán)劃分以后，需要通過法律法規(guī)來規(guī)范各級政府的事權(quán)與支出，明確責(zé)任，形成法制化的政府財稅體制。才能有效的控制財稅分配，像一些國外做法，通過專門的法律，或者通過修訂的憲法條款來對政府的事權(quán)和職能分工進行明確，把事權(quán)責(zé)任放到法制化的制度里。在財稅體制改革方面，重點改革物業(yè)稅、資源稅，使穩(wěn)定可靠的地方主體稅種體系能穩(wěn)定建立起來。資源稅的改革，能夠進一步使環(huán)境保護和資源節(jié)約得到有效調(diào)節(jié)，對不發(fā)達地區(qū)和一些資源性地區(qū)要增加稅收收入，均衡和協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。物業(yè)稅的研究和發(fā)展，可以調(diào)節(jié)居民收入水平，也能為地方政府提供財政收入。

二、充分發(fā)揮基本公共服務(wù)均等化，有利于實現(xiàn)社會公平

基本公共服務(wù)的特點是普惠性、公共性，社會公平是著眼點?；竟卜?wù)應(yīng)該占政府財政收入一定比例，并與財政收入增長適應(yīng)；基本公共服務(wù)要面對全體國民，并且所提共的公共服務(wù)要相同，成為實現(xiàn)社會公平而發(fā)揮公共財政職能，要想讓財政職能發(fā)揮作用，就需要把財政轉(zhuǎn)移支付制度加以完善，根據(jù)人口的實際情況，公平合理的為公共服務(wù)支出打好基礎(chǔ)，地方政府、多數(shù)縣級政府是主要提供基本公共服務(wù)的主體，因此要把縣級財政收入逐步提高。優(yōu)化開發(fā)方式是我國國土空間的開發(fā)方式，主要劃分的四大功能區(qū)域為禁止開發(fā)、重點開發(fā)、優(yōu)化開發(fā)和限制開發(fā)。這些功能區(qū)域的劃分都是使利益補償機制能合理有效，由于禁止開發(fā)區(qū)和限制開發(fā)區(qū)的限制，對當(dāng)?shù)叵拗瓢l(fā)展，這種情況下要積極的給予補償。因此，對省級以下的轉(zhuǎn)移支付制度和中央地方轉(zhuǎn)移支付制度進行完善，保障限制發(fā)展地區(qū)的政府基本公共服務(wù)。同時，使生態(tài)補償機制建立，讓其他區(qū)域能夠得到“生態(tài)資源區(qū)域”的補償。

三、財稅體制的創(chuàng)新，有利于促進科技的發(fā)展和進步

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的推進是需要科技進步和制度創(chuàng)新來支撐。目前，主要阻礙我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和升級優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的原因是自主創(chuàng)新能力差，這樣就制約我國的經(jīng)濟發(fā)展。我國關(guān)鍵工業(yè)領(lǐng)域的現(xiàn)狀是大而不強，其主要是因為這些核心技術(shù)還是受制于人，自主研發(fā)的環(huán)境還不夠，這種經(jīng)濟狀況容易使我國經(jīng)濟發(fā)展陷入“中等收入陷阱”。改變這樣的狀況，首先，消費型增值稅應(yīng)該全面實施，把一些高新技術(shù)型企業(yè)的稅負減輕，因為高科技技術(shù)的發(fā)展和創(chuàng)新的特點是前期投入大、風(fēng)險高、實現(xiàn)效益周期長等，在這種情況下，需要國家財政政策給予支持。當(dāng)前我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的步伐逐漸加快，正是攻堅時期，這個階段也是高科技最為艱難的時候，例如可進入增值稅范圍的生產(chǎn)設(shè)備比較少，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模又不大，在實際稅負方面的優(yōu)惠不如傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和大型企業(yè)。消費型增值稅體系應(yīng)該根據(jù)實際企業(yè)情況，支持高興技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)，把減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅負落到實處，有效的為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供幫助。其次，財政上要對創(chuàng)新重點領(lǐng)域方向的企業(yè)和科技進步的企業(yè)給予大力支持，加快經(jīng)濟方式轉(zhuǎn)變，把培育和發(fā)展戰(zhàn)略性這類的新型產(chǎn)業(yè)放在重要位置上。世界各國在嚴(yán)峻的金融危機時，都把這些新的生物、材料、能源、技術(shù)等，用于重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，努力占據(jù)國際競爭中的主導(dǎo)位置。在這樣激烈的競爭中，我國要想把發(fā)展空間壯大，要通過稅務(wù)制度的改革來對新型產(chǎn)業(yè)支持，例如財政補貼、稅收優(yōu)惠等措施，能為培育戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)提供積極的幫助，使國民經(jīng)濟能持續(xù)健康增長。

四、稅收制度的進一步完善，有利于在經(jīng)濟社會中調(diào)節(jié)收入分配

良好的稅收制度能夠幫助政府有效的調(diào)控社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，有利于推動收入分配體制的良性改革。因此進一步完善稅收制度可以從以下三個方面實現(xiàn)：首先，通過建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，可以有效調(diào)節(jié)稅率級距，充分發(fā)揮出個人所得稅所具有的收入再分配的功能。其次，針對我國一直以來在財產(chǎn)保有層面上存在的無稅狀態(tài)，應(yīng)適時開征物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅，加強財產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)力度，從而在一定程度上拉近貧富差距。最后，基于社保體系改革和建設(shè)的大環(huán)境下，應(yīng)對社會保障稅的征收進行研究。該稅主要用于籌集社會保障體系所需的必要資金，有利于政府在社會保險方面籌集到更多的資金，為老年人、疾病患者以及社會低收入階層提供一定的生活保障及醫(yī)療保證。

五、新型稅收制度的建立，有利于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

要想使創(chuàng)新財稅制度能有利優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展，一是要讓資源稅收體系完善。把資源課稅的范圍要逐步擴大，擴大的范圍包括礦產(chǎn)、水、土地和森林等資源，同時要把產(chǎn)生計稅的依據(jù)進行完善，把計征方式由量計轉(zhuǎn)變?yōu)閮r計，還要把資源的消耗量、儲量、回收率等指標(biāo)與資源稅額相聯(lián)系起來。二是選擇適當(dāng)?shù)臅r候，開始征收環(huán)境稅。環(huán)境稅主要依據(jù)是“誰污染、誰負責(zé)”，這樣的原則下，開發(fā)者也把環(huán)境作為生產(chǎn)成本計算在內(nèi)，環(huán)境稅收主要涵蓋了大氣、固體廢物和水等的污染。在國際環(huán)境逐步改善的情況下，在此基礎(chǔ)上，國內(nèi)經(jīng)濟也平穩(wěn)運行，因此在逐步完善的減稅政策下，應(yīng)該推出環(huán)境稅。三是把其他稅種的調(diào)節(jié)功能強化。有好多稅種都能夠?qū)Y源利用和結(jié)構(gòu)優(yōu)化起到調(diào)節(jié)作用，例如企業(yè)所得稅、增值稅等，在通過調(diào)整課稅范圍，制定各種稅收政策，使這些稅收調(diào)節(jié)功能逐步加強。四是結(jié)構(gòu)性減稅和資源稅費相結(jié)合。在整體稅負不增加的原則下進行改革資源稅費，也就是進行稅制改革過程中，不能離開結(jié)構(gòu)性減稅這個框架，資源稅費和其他方面稅負要相互平衡，一方加重，另一方就要減輕。資源稅費改革的過程中，應(yīng)該把營業(yè)稅加快轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，調(diào)整車購稅，以及調(diào)整出口退稅等政策，進行一系列的稅收制度改革。

六、結(jié)束語

綜上所述，我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，面臨全面的社會改革，此時財稅體制改革要與其他改革相匹配，包括有關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域的改革，使改革過程中的協(xié)調(diào)性增強，把改革作為促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的有效力量。行政層級和財稅層級的改革要互相結(jié)合，使社會領(lǐng)域的稅收能與社會領(lǐng)域改革相適應(yīng)，結(jié)合資源價格和資源稅費，這些聯(lián)動性的改革，能成為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的動力，加快其實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

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