張麗芳

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)該有應(yīng)對(duì)和解決來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。并為企業(yè)增創(chuàng)價(jià)值。在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)增值鏈環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)都能參與到其中，發(fā)揮其監(jiān)督、科學(xué)內(nèi)控的作用，為企業(yè)降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的終極目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 價(jià)值增值

本文對(duì)河南某上市食品企業(yè)（下代稱L企業(yè)）的內(nèi)部審計(jì)分析入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為其價(jià)值增值重點(diǎn)著手，分析其現(xiàn)狀，出現(xiàn)的問(wèn)題，分析其實(shí)現(xiàn)途徑，為企業(yè)提出了建議，以期挖掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值潛能，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)服務(wù)。

一、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能和范圍相對(duì)狹隘

企業(yè)不斷的進(jìn)行著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多，在這里需要要求內(nèi)部審計(jì)部門完善公司治理結(jié)構(gòu)同時(shí)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。最終達(dá)到企業(yè)增值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門的職能，一般：監(jiān)督，評(píng)價(jià)，確認(rèn)，咨詢的流程。這個(gè)流程充分體現(xiàn)了為企業(yè)價(jià)值增值的變遷。目前來(lái)看，有許多成熟的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，比如：物資采購(gòu)審計(jì)，人力資源原審計(jì)，產(chǎn)品推銷審計(jì)。研究開發(fā)審計(jì)，戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)，后勤服務(wù)等。

（二）不合理的內(nèi)部審計(jì)設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)部門的工作服務(wù)范疇局限于管理層，效率較低。組織形式上不夠獨(dú)立和領(lǐng)導(dǎo)模式使內(nèi)部審計(jì)部門開展工作時(shí)，有失公允，缺乏客觀性。所處位置相當(dāng)尷尬，雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，既服務(wù)于委托方又服務(wù)于受托方，工作無(wú)法開展。

（三）與其他部門關(guān)系不和諧

其一，內(nèi)部審計(jì)人員一般會(huì)持有監(jiān)督問(wèn)責(zé)的態(tài)度面對(duì)受審計(jì)部門的工作與員工，工作關(guān)系上的障礙，使得兩方溝通不暢，被審計(jì)人員帶著情緒工作等。其二，被審計(jì)部門工作人員不合作的態(tài)度來(lái)面對(duì)審計(jì)人員，如此一來(lái)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門的工作與效果落實(shí)。因此，必須建立有效的，科學(xué)的審計(jì)系統(tǒng)，這樣，參與審計(jì)工作的雙方，按規(guī)章辦事，大大釋放了審計(jì)工作中人情因素的干擾。

二、內(nèi)部審計(jì)使增值中存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)體制下的內(nèi)部審計(jì)職能模糊

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人下開展工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法找到著重點(diǎn)

其職責(zé)盡管涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多方面，但是仍然沒(méi)有觸及到公司戰(zhàn)略目標(biāo)及治理的審，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)提高到公司治理的高度上。咨詢服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)增加價(jià)值的最重要的途徑，往往忽視了咨詢服務(wù)的提供，局限在了監(jiān)督和評(píng)價(jià)上邊。

（三）審計(jì)模式不科學(xué)

按照審計(jì)模式的發(fā)展應(yīng)該發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 ，而現(xiàn)在還是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，制約了內(nèi)部審計(jì)增值功能。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)很少考慮控制環(huán)境，并且審計(jì)成本較大，雖然以保值財(cái)務(wù)資源來(lái)達(dá)到增值的目的，但是總體來(lái)看，效果并不明顯。

（四）審計(jì)時(shí)間相對(duì)滯后

現(xiàn)代審計(jì)原本就是以防守姿態(tài)在內(nèi)部控制中展現(xiàn)其功效的。防范于未然。事前和事中的審計(jì)目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控，將能導(dǎo)致?lián)p失及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事情的概率降到最低，來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增。一般的審計(jì)往往出現(xiàn)在事后。

（五）審計(jì)手段落后

“好鋼使在刀刃上”，目前有很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)資源浪費(fèi)在一些不中用的事情上，面對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，審計(jì)的手段不到位，反而加大了企業(yè)的成本，不利于審計(jì)工作發(fā)展和變革，而且內(nèi)部審計(jì)功能也被埋沒(méi)了。

三、實(shí)現(xiàn)途徑

（一）管控風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)組織。不僅在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還在組織整體中顯現(xiàn)。審計(jì)部門應(yīng)該有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，管理機(jī)制，評(píng)估方法進(jìn)行審查。應(yīng)該從整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈出發(fā)，作出審查，評(píng)價(jià)，綜合處理意見和應(yīng)對(duì)措施，減低風(fēng)險(xiǎn)的傷害，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)的地位

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。不僅要與其他部門有效的良好溝通外，還要提升其地位，增強(qiáng)其權(quán)威，站在治理公司的角度上，不斷提高工作效率和質(zhì)量，發(fā)揮其有效的作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將服務(wù)意識(shí)貫穿整個(gè)工作的全過(guò)程，建立企業(yè)有效的自我約束機(jī)制，還要發(fā)揮自身監(jiān)督管理的職能。把握住工作的重點(diǎn)，控制到位，作出評(píng)價(jià)，分析原因，最終提高決策的科學(xué)性，和良好的落實(shí)實(shí)施。

（四）提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

這需要審計(jì)工作人員有良好的自身素質(zhì)，和審計(jì)工作對(duì)其的約束，如L企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)，控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)，審計(jì)人員技能矩陣，調(diào)查問(wèn)卷等手段來(lái)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)人員的工作：內(nèi)部審計(jì)管理部門對(duì)有效性的監(jiān)測(cè)，質(zhì)量改善情況，客戶滿意度等。鞭策審計(jì)人員好好工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（五）針對(duì)落實(shí)治理效果

其一，對(duì)經(jīng)理人的額管理責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，衡量管理層經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性，效果性，從而提出意見，找出差距，挖掘可開發(fā)的潛力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。其二，對(duì)企業(yè)高層作出評(píng)價(jià)，保障他們的利益，還要在工作中，調(diào)動(dòng)被審計(jì)人員的積極性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，共同尋求解決途徑，得到被審計(jì)人員的理解和支持，是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要因素。重視結(jié)果，改善措施，能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（六）科學(xué)合理整合內(nèi)部資源

審計(jì)工作應(yīng)該顧全大局，內(nèi)部的任何資源在都得以充分利用的前提下，能促使企業(yè)降低成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。對(duì)于資源的利用，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)面向的是企業(yè)整體乃至企業(yè)外部，只有將各種可以整合的資源整合起來(lái)才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。內(nèi)部審計(jì)人員整合自身，提升自身素質(zhì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，來(lái)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。企業(yè)自身應(yīng)重視審計(jì)的地位，是其服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到公司更高的層面，這樣才利于自身的發(fā)展。

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