劉興業(yè)

摘要：從我國現(xiàn)代企業(yè)的實際現(xiàn)狀入手，去分析企業(yè)內(nèi)部對于控制所存在的問題及與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，最終表述一些整改內(nèi)部控制的管理意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險評估 管理意見

世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)管理學(xué)也隨之不斷更新，經(jīng)過長期的發(fā)展，內(nèi)部控制也漸漸形成了一系列的理論。借此機(jī)會，各國政府也相繼出臺法規(guī)和政策，便于對企業(yè)進(jìn)行約束，也在一定程度上推動了內(nèi)部管理的提高，同時，企業(yè)內(nèi)部控制實踐也有了操作方式和需要遵循的法律要求。

一、我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為了能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同的進(jìn)程，現(xiàn)代企業(yè)逐漸開始形成了一套企業(yè)對內(nèi)部的控制標(biāo)準(zhǔn)，并漸成體系。往往經(jīng)過這三個發(fā)展的過程：內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制、全面風(fēng)險控制。由于20世紀(jì)70年代末我國實行計劃經(jīng)濟(jì)模式，對內(nèi)部牽制的重視逐漸加強(qiáng)。到了20世紀(jì)90年代，我國開始建立現(xiàn)代的企業(yè)制度，市場經(jīng)濟(jì)體制慢慢開始起步，各單位開始建立內(nèi)部會計管理控制制度，此制度不受內(nèi)部牽制。

由于不斷加劇的全球性的激烈競爭、行業(yè)所處的特殊的經(jīng)營環(huán)境和政府有關(guān)內(nèi)控政策的發(fā)行和實施，很大程度上影響了我國現(xiàn)代企業(yè)，然而它也推動著企業(yè)不斷提升管理水平和需要對內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)。只有不斷提升自身，我國現(xiàn)代企業(yè)才能應(yīng)對好外部環(huán)境的變化，提供更好的服務(wù)和高質(zhì)量的產(chǎn)品。企業(yè)可以在合適的時候參與到國際競爭中，能夠為國家財政收入作出更大的貢獻(xiàn)。

二、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

現(xiàn)如今，我國現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了較大的變化，也不斷擴(kuò)大了企業(yè)的整體規(guī)模，增加了資金的積累，國內(nèi)外的環(huán)境很不同，有著很大的復(fù)雜性、不確定性。因此我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控活動風(fēng)險、決策經(jīng)營風(fēng)險都在不斷增加。

（一）內(nèi)控環(huán)境的問題

我國現(xiàn)代企業(yè)在行政推動、政策引導(dǎo)和市場競爭的共同影響下，企業(yè)聯(lián)合并重新組合、不斷擴(kuò)張規(guī)模、在一定程度上也成了企業(yè)面臨的“企業(yè)病”其潛在隱患主要有：不合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，復(fù)雜的決策程序，以及職能、職責(zé)和權(quán)力不是很清晰，信息的傳達(dá)度也不是很流暢，其運(yùn)行效率也需要提高；企業(yè)具有公司化的特征，將企業(yè)的運(yùn)作變得停滯不動，所實行的工廠制的管理模式又有著很大的慣性，以及對傳統(tǒng)觀念還沒有根除，在思想觀念上，員工素質(zhì)上依舊存在一些問題；企業(yè)的文化沒有很好的融合在一起，重組整合之后卻仍然存在一些“廠長情結(jié)”或“品牌情結(jié)”企業(yè)的向心力和凝聚力尚且不夠。工商企業(yè)對市場和把握市場的能力仍有待提高；基礎(chǔ)管理不夠扎實，如財務(wù)會計、全面預(yù)算、內(nèi)部審計等，粗放的增長方式在本質(zhì)上沒有得到改變。故而規(guī)模擴(kuò)張和多點(diǎn)的生產(chǎn)格局都是我國現(xiàn)代企業(yè)需要解決的問題。

（二）風(fēng)險評估問題

我國現(xiàn)代企業(yè)中有些企業(yè)還沒有健全有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在制度上欠缺對風(fēng)險應(yīng)有的評估。其主要問題有：企業(yè)對風(fēng)險評估的意識還很薄弱，管理階層的風(fēng)險意識不強(qiáng)。風(fēng)險評估和對其的預(yù)測機(jī)制不完善，不健全。對風(fēng)險評估沒有正確的方式，手段也較為單一，沒有系統(tǒng)科學(xué)的考慮，造成信息資源的浪費(fèi)。只會考慮成本效益原則，卻沒有對所有風(fēng)險要素的評估，并且存在一定的信息不足、經(jīng)驗缺乏、方法單一的限制，故而易忽視重大的風(fēng)險及遠(yuǎn)期的風(fēng)險因素。

（三）控制活動問題

在控制活動方面主要存在以下問題：會計的基礎(chǔ)工作不扎實，基層人員的員工素質(zhì)跟不上，與崗位不符合。全面預(yù)算的重視依舊不足夠，缺乏執(zhí)行預(yù)算的剛性。我國現(xiàn)代企業(yè)中一些企業(yè)在全面預(yù)算制度建立執(zhí)行的時間較短，尚未意識到其重要性，對執(zhí)行控制的弱化。集權(quán)與分權(quán)制度不是很明了，復(fù)雜的授權(quán)審批程序?qū)⑿惺滦首兊酶拥停€會出現(xiàn)重復(fù)審批的狀況。企業(yè)整合重組之后令一部分的資產(chǎn)閑置下來，沒有作出過嚴(yán)格地記錄、限制接觸措施很不到位或著越權(quán)處置，使得了一些國有資產(chǎn)的流失。運(yùn)營的分析控制停滯不前，信息的質(zhì)量和時效性的缺失?？冃Э己酥笜?biāo)不足以覆蓋所有，缺乏科學(xué)性又沒有足夠理想的激勵效果。

（四）信息與溝通的問題

現(xiàn)代企業(yè)在信息溝通與信息化的建設(shè)方面投入了很多，也取得一定的效果，但是卻仍舊存在許多的問題：信息溝通程序是很復(fù)雜的，以至于溝通不暢，傳遞不及時抑或不能有效的傳遞；信息失去了其真實性，信息溝通的質(zhì)量、時效性、準(zhǔn)確性較差，且價值很低；信息的來源受到限制。其獲取渠道較窄、成本也比較高，加工的方法也很簡單，尤其體現(xiàn)在對國外外部信息的獲取與溝通方面；對信息體系的控制很脆弱，加之員工缺乏相應(yīng)的保密意識，況且信息技術(shù)的內(nèi)控制度還需要進(jìn)一步完善。

三、企業(yè)內(nèi)部的控制需要加強(qiáng)，提出防范風(fēng)險的意見

（一）內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，保證措施的有序執(zhí)行

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要進(jìn)一步調(diào)整，明確各層次的職能和分工，并建立完善的專業(yè)化經(jīng)營的垂直管理體系。進(jìn)一步理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對于企業(yè)的戰(zhàn)略控制要根據(jù)實際情況不斷加強(qiáng)，還要切實地增強(qiáng)資本運(yùn)營能力，秉持互相制衡協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)的實際情況設(shè)置職能部門，不斷進(jìn)行企業(yè)的業(yè)務(wù)分工，重組企業(yè)間的業(yè)務(wù)流程，理順工業(yè)與商業(yè)之間的關(guān)系。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，要堅持以人為本的原則，制定切實可行的人力資源制度，不斷提高人的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，以最大的限度來減少企業(yè)內(nèi)部控制之中人為的失誤。

（二）風(fēng)險評估制度必須進(jìn)行完善，風(fēng)險評估方法必須開始創(chuàng)新

企業(yè)要對其管理活動中的風(fēng)險及早發(fā)現(xiàn)及時處理，對企業(yè)內(nèi)部的評價進(jìn)行控制，找出其薄弱的環(huán)節(jié)，并及時整改。對其方法也要及時創(chuàng)新。結(jié)合企業(yè)本身的優(yōu)勢劣勢、以及機(jī)遇和投資風(fēng)險等，對企業(yè)作出評估，進(jìn)一步管理因環(huán)境改變產(chǎn)生了影響的事務(wù)。

（三）財務(wù)會計的本職工作是否在強(qiáng)化，對企業(yè)的經(jīng)營是否合乎法律規(guī)定

面對財務(wù)會計的本職工作要不斷進(jìn)行強(qiáng)化管理，同時對企業(yè)的行為也要進(jìn)行規(guī)范。故而要從企業(yè)的高層管理者抓起，強(qiáng)化其財務(wù)的規(guī)范意識，并對其會計人員著重教育，以提升財會人員的職業(yè)水平和道德水平。

（四）集中信息量，多加溝通，在外面豎起品牌形象，在里面凝聚到人氣

現(xiàn)代企業(yè)要建立全面的信息溝通體制，明確與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷的收集企業(yè)內(nèi)外的信息。將信息系統(tǒng)的規(guī)劃好、并與企業(yè)的整體戰(zhàn)略步驟整合到一起。加強(qiáng)部門之間的信息流暢，便于內(nèi)部溝通；也要加強(qiáng)與群眾之間的溝通，使得消費(fèi)者滿意商品；供貨商也是需要好好溝通材料、價格的，故而十分重要。

（五）結(jié)合配套的制度強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督

充分認(rèn)識嚴(yán)格規(guī)范的重大意義，以確保切實解決企業(yè)中存在的不合格的問題。對內(nèi)部也要保持其規(guī)范、權(quán)威。另外，紀(jì)檢部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對腐敗體系要嚴(yán)加懲處，并防止再次違反。企業(yè)也要不定期進(jìn)行制度的維護(hù)，監(jiān)察制度的執(zhí)行度。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制不僅僅是一套制度、一系列程序更是一種理念和意識。只有將內(nèi)部控制的理念根植企業(yè)文化之中，他才能發(fā)揮其有效的作用。為企業(yè)工作的順利開展作出貢獻(xiàn)。

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