陳玉容

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位逐漸轉向多元化發(fā)展，那么，建立健全完善的內部控制制度對現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說可謂是至關重要的。但是，就我國目前的現(xiàn)狀來看，內部控制在行政事業(yè)單位內部運作還存在著一些問題，使得行政事業(yè)單位內部的工作效率受到一定的影響，也使得行政事業(yè)單位在未來的更好發(fā)展受到一定的影響。針對內部控制工作在行政事業(yè)單位中運作時所出現(xiàn)的這些問題，下面將分析其原因以及給出了相應的建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 內部控制 問題 原因 建議

內部控制制度是現(xiàn)代各單位管理的重要組成部分，它的好壞、完善與否直接影響著本單位的發(fā)展。我國自從2001年12月11日加入世貿組織之后，經濟取得了飛速的發(fā)展，生產力水平也大大提高，行政事業(yè)單位在一定程度上已經完成了對國家公共事業(yè)的建設。在當今經濟全球化一體的形勢下，各種團體會承受來自各個國家、各個方面的壓力，如果不建立一套完整內部控制系統(tǒng)，行政事業(yè)單位將很難適新時代的發(fā)展要求，甚至有可能會被淘汰。所以，現(xiàn)在當務之急是我們要找出行政事業(yè)單位目前的問題點，以已有的相關法律政策為根據(jù)，從實際出發(fā)，全面推進內部控制在行政事業(yè)單位中的運作，從而促使行政事業(yè)單位在未來能夠得到更快更好的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制方面出現(xiàn)的問題

（一）內部控制制度不健全，財務管理弱化

完善的內部控制制度講究的是合理的分工與合作，在最短的時間內做好每一份工作。但是現(xiàn)在的一些行政事業(yè)單位還沒有制定出較為完善的內部控制制度，對于一些行政性費用的支出沒有相應的嚴格地執(zhí)行標準以及管理規(guī)范，使得在各項行政性費用的支出環(huán)節(jié)費用的濫報情況較為嚴重。再加上一些行政事業(yè)單位的財務部門對于單位內部的業(yè)務情況了解的不是很清楚，使得財務部門難以在費用報銷環(huán)節(jié)加強管理，使得行政事業(yè)單位的內部控制無法得到完善，使得貪污、賬實不符等情況時有發(fā)生，進而使得行政事業(yè)單位遭受巨大的經濟損失，對于行政事業(yè)單位在未來社會中的更好發(fā)展產生十分不利的影響。

（二）內部固定資產控制薄弱

固定資產是行政事業(yè)單位得意運作的最基本的基礎，也是行政事業(yè)單位實行內部控制的主要對象。雖然在實行集中地采購制度后，我國行政事業(yè)單位關于固定資產的采購與管理得到了相應的控制，但是由于缺乏嚴格地內部控制制度，使得采購的固定資產未及時入賬的情況時有發(fā)生，進而影響了行政事業(yè)單位內部的管理，使得行政事業(yè)單位中賬實不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）內控制度執(zhí)行力度不強

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位實行的是總、分的機構體制，但由于分支機構過多，管理層很難做到對每個部門的妥善管理。例如，一個部門要進行經濟活動的經費需要上級部門進行審批，另一個部門的策劃案要執(zhí)行需要管理層審查，還有部門要進行人員的派遣也需要上級的批準等等。各種問題錯綜復雜，每一件都需要經過上級部門的首肯才能得以執(zhí)行，所以各部門要等很長一段時間才能得到回復。然而往往在此期間就錯過了工作的最佳時機。

（四）內部崗位設置不夠合理

無論在哪個單位，只有工作人員各司其職才能確保工作的有效進行，否則就會亂成一鍋粥。在行政事業(yè)單位尤其如此。眾所周知，行政事業(yè)單位的編制是有限的，人員緊張也是預料之中的。但是在行政事業(yè)單位并不是每一個部門都很忙，然而，現(xiàn)在的情況是有些部門工作比較輕松，閑置人員過多，造成了人力資源的浪費；還有就是有的單位沒有獨立的財務科室，以至于存在有的財務人員處在一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。例如：記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象。這樣就使得兩種不同的崗位之間沒有一個相互牽制的作用，因而也就出現(xiàn)了財務管理漏洞。

二、行政事業(yè)單位內部控制出現(xiàn)問題的原因

（一）內部控制意識淡薄

由于一些行政事業(yè)單位對于內部控制的具體概念認識不足，不了解它的重要性，認為這種制度是可有可無的。他們更多的是重視事業(yè)的發(fā)展，一味的去追求工作的完美，忽視了對于內部管理結構的完善。這樣一來，即使事業(yè)取得了不錯的成績，但從長遠來看，那只不過是暫時的，內部管理混亂始終是一顆“毒瘤”，如不清除，事業(yè)就不會一直持續(xù)發(fā)展。

（二）部分工作人員素質不高

根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，必須要有會計從業(yè)資格證。但是現(xiàn)階段，有些行政事業(yè)單位的會計核算較為簡單，對會計人員的要求沒一些專門的財務公司要求的那么高，部分會計人員也因為覺得工作簡單而放松了對自己的要求。這些不良的工作習慣與風氣的養(yǎng)成所帶來的連鎖反應就直接體現(xiàn)在了財政上，也就是賬目混亂。

（三）監(jiān)督機制不完善

有些行政事業(yè)單位未設立內審制度或者是設立的內審制度不夠完善，在審計工作成效上缺乏執(zhí)行力度，沒有依據(jù)。對于較為主要的財政方面，審計部門關注的主要是資金的使用是否符合相關的規(guī)定，而忽略了資金是否是合理有效的利用。在人事方面同樣也是，只統(tǒng)計了各部門的人數(shù)而沒有考慮人員的分配是否與工作內容相符?？偠灾瑢徲嫴块T只注重了宏觀而忽略的微觀，這樣一種做法可以說是“丟了西瓜撿了芝麻”、顧此失彼，在公司內部是萬萬不可的。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的建議

（一）健全內控制度，完善行政事業(yè)單位內控環(huán)

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩(wěn)定”，這就要求行政事業(yè)單位不能以一般的法規(guī)來代替內部控制制度。行政事業(yè)單位應該在國家財政部門的指導下，在國家已經出臺的相關條款的基礎之上，以行政事業(yè)單位為載體，結合單位性質和業(yè)務活動特點，對預算管理、資金撥付、與費用支出管理、報銷審批程序以及錯誤核算與支出的糾正等方面，確定單位自控的重點和目標，通過制定不同方面內部控制制度，形成一個相對完整內部控制體系，切實提高財政資金的使用效益。同時還要改善行政事業(yè)單位的內控環(huán)境，像單位內部實行的“一把手負責制”這種缺乏民主性和公平性的制度應該廢除，建立起董事會、監(jiān)事會和內部審計機構，幾個部門相互牽制、相互監(jiān)督，使得內部管理條理化、清晰化。以此來避免工作上可能出現(xiàn)的錯誤與漏洞，加速工作進程，提升單位的形象。endprint

（二）加強會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)對行政事業(yè)單位內部固定資產的控制作用

在完善的內部控制制度下，各行政事業(yè)單位財務人員要認真做好會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)內部固定資產的控制作用，切實按照會計處理程序，例如：會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置、記賬要求等，通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性，使會計業(yè)務處理標準化、規(guī)范化，避免出現(xiàn)因會計工作手續(xù)不嚴而發(fā)生的資產流失現(xiàn)象。

（三）完善部門預算，加大內控執(zhí)行力度

預算是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動，加強預算的管理是單位進行所有工作的前提條件。完善部門預算，擴大預算范圍，增加預算的計劃性、科學性，并嚴格預算的調整和追加程序。特別是在編制支出預算時，應該從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。例如：某個部門要進行一項業(yè)務的開發(fā)，資金是必不可少的。但是投入資金的多少就需要財務部門的預算，從預算來看投資風險是否在正常值之內。然而這樣一個能夠有效規(guī)避風險的預算要想做出來光靠某一個人是不行的，必須得大家的通力合作，一遍一遍重復的計算，從初審到終審，每一步都必須認真的對待。此外，管理層得加大對內控的執(zhí)行力度，提高做事效率，認真且快速的審批每一份文件。如此，行政事業(yè)單位才能順利發(fā)展。

（四）合理設置崗位，強化法律責任

針對行政事業(yè)單位內部的職務相融現(xiàn)象，要想合理設置崗位需要做到以下幾點：第一，對本行政事業(yè)單位的工作做一個宏觀上的了解，清楚本單位到底是做什么的方面的工作；第二，熟悉每個部門職能，知道它所擔當?shù)穆殑蘸桶l(fā)揮的作用；第三，登記各個部門從業(yè)人員所做的具體工作；第四，分析每位工作人的特長，做合理的人事安排。這幾點僅僅只是將單位的工作人員做了人事的有效利用，避免了一人擔當數(shù)職務或數(shù)人做同一份工作的現(xiàn)象的發(fā)生。光做到這些還是不夠的，還需要強化法律責任意識，每位工作人員得對自己的工作付責，做錯就得承擔一定得懲罰。權責明確了，每個人也就都能夠各司其職，認認真真做好自己份內的工作，最終，行政事業(yè)單位也會在大家的共同努力之下邁上一個新的臺階。

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