黃重平

中圖分類號：TV512 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：在激烈的市場競爭中，施工企業(yè)如何加強(qiáng)項目的財務(wù)管理，既能使項目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，又能滿足國家各項審計的要求。本文從施工企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度、項目財務(wù)主管委派制度、財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、資金管理、成本控制的角度分析如何強(qiáng)化項目的財務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；項目部；施工企業(yè)

近幾年來，國家大力發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家規(guī)劃的“十一五”宏偉藍(lán)圖里關(guān)于鐵路客運(yùn)專線、高速公路及其他基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，給施工企業(yè)帶來前所未有的發(fā)展機(jī)遇，各施工企業(yè)為了獲取任務(wù)，紛紛壓低標(biāo)價，有的標(biāo)價甚至突破了保本點(diǎn)。在如此激烈的市場競爭中，我們施工企業(yè)在保證產(chǎn)值的同時如何實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，不得不從自身下功夫，這無疑又給我們的財務(wù)管理工作帶來了很大的壓力。施工企業(yè)項目財務(wù)管理在公司財務(wù)工作中具有十分重要的作用，它不僅是項目管理的中心，也是公司財務(wù)信息的來源。重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，從嚴(yán)治企，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，是施工企業(yè)適應(yīng)市場、增強(qiáng)競爭力的迫切要求。只有充分發(fā)揮項目財務(wù)管理的作用，加強(qiáng)成本控制，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)控，規(guī)避項目經(jīng)營風(fēng)險，才能使項目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。同時，只有切實(shí)提升項目部的財務(wù)管理水平，才能使財務(wù)工作滿足國家審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)的內(nèi)、外部各項審計的要求。本人結(jié)合多年的財務(wù)經(jīng)歷以及這幾年項目財務(wù)主管的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)項目的財務(wù)管理工作：

一、不斷完善公司的各項財務(wù)規(guī)章制度

財務(wù)管理制度是公司進(jìn)行項目內(nèi)部控制的必要手段，完善的財務(wù)管理制度不但能夠指引項目財務(wù)人員進(jìn)行正確的財務(wù)核算，而且能夠規(guī)避項目管理過程中的各種漏洞。作為施工企業(yè)的總部機(jī)構(gòu)應(yīng)完善各項財務(wù)制度，項目部嚴(yán)格按照總部的制度不折不扣的執(zhí)行，總部不定期對各項目的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。這些財務(wù)制度應(yīng)包括：項目財務(wù)核算管理辦法、費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)及管理制度、資產(chǎn)管理辦法、合同管理制度、欠款回收管理辦法等。通過一系列規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制度來提高項目的管理效率。對于一些特殊的業(yè)務(wù)處理，項目部要及時的向公司報告，得到公司的指導(dǎo)性意見后方能執(zhí)行。公司應(yīng)結(jié)合全國各地不同項目的各種情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與規(guī)律，不斷補(bǔ)充完善公司的各項財務(wù)規(guī)章制度。

二、實(shí)現(xiàn)項目財務(wù)主管委派制度，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，由于各種原因，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒有實(shí)行真正意義上的項目財務(wù)主管委派制度。項目部實(shí)行項目經(jīng)理一支筆，其中缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，財務(wù)部門起不到應(yīng)有的作用，有的項目財務(wù)部門甚至就成為純粹的賬房先生。實(shí)行會計主管委派制度，確定了財務(wù)相對獨(dú)立的地位，避免了項目部的行政干預(yù)、有利于更好地發(fā)揮會計人員的工作積極性。同時會計委派制進(jìn)一步強(qiáng)化對項目財務(wù)監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

項目的財務(wù)主管只對公司的總會計師負(fù)責(zé)，定期由項目財務(wù)主管向公司進(jìn)行述職。完善項目會計委派制是加強(qiáng)項目財務(wù)管理工作的前提。同時，要完善會計委派制，建立健全對委派會計的監(jiān)督機(jī)制，必須不定期檢查財務(wù)核算的基本情況，對委派會計的工作進(jìn)行考核和監(jiān)督，實(shí)行項目財務(wù)主管輪崗交換等；同時也要監(jiān)督被服務(wù)單位，看其是否接受派駐會計監(jiān)督與管理，是否在派駐會計視野之外隱匿、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)小金庫等。

全面提高會計委派人員的綜合素質(zhì)，首先就是提高項目財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，實(shí)行崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)、不定期培訓(xùn)相結(jié)合的方式提高每一位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，以更好地勝任項目財務(wù)工作。其次就是不斷提高財務(wù)人員的公關(guān)能力，作為項目部的財務(wù)部門不但要協(xié)調(diào)項目內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系、還要對外處理好與甲方、稅務(wù)、銀行的關(guān)系。加強(qiáng)與甲方的溝通，及時掌握甲方的資金狀況，爭取資金的及時到位；加強(qiáng)與地方稅務(wù)局的協(xié)調(diào)，盡可能的享受各種稅收優(yōu)惠政策、在為項目部節(jié)約稅費(fèi)支出的同時規(guī)避稅收風(fēng)險；加強(qiáng)與銀行的協(xié)調(diào)，合理利用閑置資金在不影響資金使用的前提下合理理財，增加資金的收益的同時保證項目資金的絕對安全。最后也是最重要的就是全面提高項目財務(wù)人員職業(yè)道德水平。

三、加強(qiáng)項目資金的計劃性、有效性、安全性管理

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。沒有資金，任何事情都無從談起；沒有資金，企業(yè)就將面臨癱瘓。所以，搞好財務(wù)管理首先必須從資金管理入手。項目上沒有錢，材料進(jìn)不了場，工人不干活，工程進(jìn)度也就上不去了，其他的各項工作都很難開展下去。工程款的及時回收，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的保證。工程項目部受公司委托承建項目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實(shí)履行合同，不能接受業(yè)主墊資要求或大幅度降低工程造價要求。要養(yǎng)成“用業(yè)主的錢干業(yè)主的活”的習(xí)慣，加大工程進(jìn)度款的催收力度，及時辦理驗(yàn)工計價和財務(wù)撥款。項目部要承擔(dān)起管好在建項目和通過追加索賠增收節(jié)支、創(chuàng)譽(yù)增效的雙重責(zé)任，狠抓追加索賠和工程收尾結(jié)算，明確人員，落實(shí)責(zé)任。要做好竣工交驗(yàn)的各項工作，為公司督促業(yè)主付款作最充分的準(zhǔn)備，千方百計減少已完工程掛賬。

資金管理是項目財務(wù)管理的主要內(nèi)容，“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為項目資金管理的核心理念，項目對現(xiàn)金流量的管理水平往往是決定項目部順利開展工作的關(guān)鍵所在。資金管理的好壞不僅是衡量一個項目財務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響項目的經(jīng)營效益。項目資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，降低應(yīng)收款項，保證資金的支付能力，為企業(yè)帶來最大化的凈現(xiàn)金流。作為項目部應(yīng)從資金的計劃性、有效性、安全性出發(fā)，不斷加強(qiáng)項目資金管理。

項目經(jīng)理是資金計劃管理的第一責(zé)任人，應(yīng)協(xié)調(diào)各職能部門對資金進(jìn)行合理的籌劃，項目財務(wù)部是資金計劃管理的執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督資金有效使用。工程項目開工之前，應(yīng)依據(jù)項目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計等原始資料，按照工程項目各項費(fèi)用支出類別、支出時間、支出數(shù)額等，編制項目資金需求預(yù)算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據(jù)。在施工過程中因進(jìn)度、設(shè)計變更、洽商等因素導(dǎo)致客觀情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時調(diào)整資金需求預(yù)算。每年年初由項目財務(wù)部牽頭其他部門配合編制年度現(xiàn)金流量預(yù)測表，并在每年的年中，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。項目資金需求預(yù)算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向公司做出報告。項目部每月應(yīng)本著先計劃后付款的資金管理原則，在抓好資金回收工作的同時，也不能放松對外付款的控制意識。嚴(yán)格執(zhí)行資金計劃，無特殊理由超計劃資金不予放行。項目因特殊情況使用計劃外資金，項目申請后須經(jīng)分公司工程、成本、財務(wù)等項目業(yè)務(wù)口負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見總經(jīng)理特批后才能辦理。

現(xiàn)處于鐵道部資金緊張時期，項目部資金不到位成為了很現(xiàn)實(shí)的問題，因此，我們將重點(diǎn)引導(dǎo)主要管理者，轉(zhuǎn)變資金使用理念，要求對外付款做到少量、必須，將每分錢都用在施工生產(chǎn)的刀刃上，充分調(diào)動和使用勞務(wù)、分包和供應(yīng)商資源。同時合同評審嚴(yán)格把關(guān)，控制付款條件，嚴(yán)格審核合同、結(jié)算等資料，避免無合同無結(jié)算付款。項目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計劃性，減少資金浪費(fèi)和損失。項目財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照資金的支付流程支付資金，大額資金實(shí)行聯(lián)簽制度，以保證項目資金的絕對安全。

四、積極參與項目的成本管理

項目部的財務(wù)部門應(yīng)積極主動的參與項目的成本管理、與項目的預(yù)算部門一起從招標(biāo)、選擇合適的供應(yīng)商、分包商到合同的執(zhí)行，自始至終參與管理，及時掌握現(xiàn)場的工程進(jìn)度，付款時做到心中有數(shù)。

招標(biāo)工作是項目建設(shè)的基礎(chǔ)，是項目部選擇分包商、材料商、，其合同條款的設(shè)定直接影響到整個項目的財務(wù)管理和投資控制。因此，財務(wù)部門應(yīng)及早地參與到招標(biāo)工作中來并發(fā)揮應(yīng)有的作用，為全面系統(tǒng)地做好工程招標(biāo)和財務(wù)管理工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。積極參與項目物資、機(jī)械、勞務(wù)等招投標(biāo)工作，做到公開、透明。規(guī)范外包隊伍管理，防止資金流失。對分包單位及勞務(wù)作業(yè)層應(yīng)嚴(yán)格驗(yàn)工計價和撥款的審批手續(xù)，不以任何借口推遲或提前計價。對外的所有撥款，必須以施工合同和驗(yàn)工計價為依據(jù)，逐份合同或逐個單位建立勞務(wù)工程價款結(jié)算、付款臺帳，嚴(yán)防超撥款。

在施工過程中要加強(qiáng)與項目各部門的溝通協(xié)調(diào)工作，項目的每一項決策都是一項系統(tǒng)工作，需要全盤考慮，技術(shù)有技術(shù)的說法、材料有材料的道理，比如技術(shù)人員選取的可能是進(jìn)度最快和質(zhì)量最好的施工方案，但從財務(wù)方面考慮可能不是最經(jīng)濟(jì)的，很可能對項目的成本造成了很大的壓力。于是出現(xiàn)了生產(chǎn)組織人員為了趕工期而盲目增加施工人員和機(jī)械設(shè)備，必然會導(dǎo)致窩工現(xiàn)象發(fā)生而浪費(fèi)人工費(fèi)；而為了保證工程質(zhì)量，采用可行但不經(jīng)濟(jì)的技術(shù)措施。因此我們要以財務(wù)人的眼光積極參與項目的成本管理、及時提出問題所在，為項目的成本出謀劃策，要從項目的成本出發(fā)，憑借自身的專業(yè)優(yōu)勢、知識優(yōu)勢和信息優(yōu)勢，積極參與項目的成本管理工作。

五、加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，建立健全項目內(nèi)控制度

建立完善的內(nèi)控制度，是會計監(jiān)督工作的基本要求。內(nèi)部控制貫穿于項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理內(nèi)控制度、資金管理內(nèi)控制度、費(fèi)用管理內(nèi)控制度、合同管理內(nèi)控制度等。健全的內(nèi)控制度是保證會計資料真實(shí)、合法、完整，提高會計工作質(zhì)量的必要條件，也是加強(qiáng)會計人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及營私舞弊行為保證。

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