王冬梅

摘 要：當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，往往利用稅收籌劃來確保最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。由于稅收籌劃是一種事前行為，所以需要其具有正確的籌劃方法，這樣才能有效的實現(xiàn)降低企業(yè)成本，增加收益的目的。否則由于稅收籌劃缺乏全面的考慮，只注重稅收負(fù)擔(dān)的減輕，最后導(dǎo)致的結(jié)果可能是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)雖然暫時得到了減輕，但企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險也同時發(fā)生，使企業(yè)受到損失。所以在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)在重視稅收籌劃的同時，需要加強對稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制，有效地降低風(fēng)險發(fā)生的機率，避免風(fēng)險所帶來的損失。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；控制；措施

一、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進(jìn)行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長期的稅收籌劃帶來較大的風(fēng)險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。

2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現(xiàn)避稅，而是為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行提前安排來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，其最終目的是為了實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預(yù)期的市場環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進(jìn)行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業(yè)稅收籌劃與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)要求相偏離，則會導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險。

3.對稅收籌劃的認(rèn)識存在不足。稅收政策作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進(jìn)行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財務(wù)及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟(jì)活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務(wù)與企業(yè)對稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認(rèn)為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細(xì)則方面的明確解釋，也是導(dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時刻有風(fēng)險意識，而且還要對風(fēng)險進(jìn)行深入的分析。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制具體措施

1.正確認(rèn)識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就需要對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)需要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行綜合分析，同時還要結(jié)合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現(xiàn)減稅的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利潤得到增長，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動而開展的減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益有效地結(jié)合起來，確保為企業(yè)價值的最大化服務(wù)。

2.加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方案制定時，需要由專業(yè)的籌劃人員來進(jìn)行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務(wù)知識，還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，做到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營項目進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進(jìn)行良好的配合協(xié)作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，從而使稅收籌劃實現(xiàn)預(yù)期的效果。

3.樹立風(fēng)險意識。在企業(yè)稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風(fēng)險，對稅收籌劃方案可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把握，建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時對信息進(jìn)行收集并對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警分析，意識到風(fēng)險存在時，及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施，及時將企業(yè)運行過程中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。

4.營造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對某些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風(fēng)險，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

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