劉俚伽

摘要：當前，高校收費管理內(nèi)部控制存在著一些問題與不足，主要體現(xiàn)在崗位設置、業(yè)務流程、資金控制、票據(jù)管理、財務核算等方面。為了應對這些問題，提高內(nèi)部控制水平，今后需要根據(jù)具體情況采取相應的措施，合理設置工作崗位、完善收費業(yè)務流程、加強資金控制管理，并健全票據(jù)管理制度、做好核對稽查工作。

關鍵詞：高校收費管理；內(nèi)部控制；工作崗位；業(yè)務流程；票據(jù)管理

中圖分類號：G4文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）08014001

1引言

近年來，高校辦學規(guī)模擴大，學生人數(shù)增長，收費金額也逐漸增多。為促進資金的有效運用，必須采取相應的措施加強收費管理，同時還要完善相應的內(nèi)部控制制度，確保資金管理效率的提高，促進資金得到有效運用。但由于受到制度、人員等因素的制約，當前高校收費管理內(nèi)部控制中仍然存在不足之處，給收費管理帶來不利影響。今后需要采取相應的措施，完善內(nèi)部控制制度，提高高校收費管理水平。

2高校收費管理內(nèi)部控制存在的問題

（1）崗位設置方面。一些高校會計人員有限，部分學校只設置一名工作人員負責收費管理，制約工作水平的提高。開票和收款合并為一處的現(xiàn)象十分普遍，現(xiàn)金收入崗與匯總崗沒有分離，收費復核和稽查崗位缺乏，不能實現(xiàn)不相容職務分離的原則。

（2）業(yè)務流程方面。高校收費的項目較多，包括學費、雜費、培訓費、考試費、輔導費等等，常常由二級學院或者其它部門代收。這種方式能夠緩解財務部門人手不夠的情況，但代收項目過多，容易導致資金滯留現(xiàn)象，使得一些二級學院形成自己的小金庫，難以對收費各項工作進行有效管理與控制。一些學院的收費管理與學籍管理工作不到位，學生出現(xiàn)退學、轉(zhuǎn)學、復學等情況的時候，收費業(yè)務上沒有及時跟進，導致少收、漏收現(xiàn)象的發(fā)生，導致學校財產(chǎn)的流失。

（3）資金控制方面。高校收費普遍采用現(xiàn)金和刷卡的方式，票款沒有分離?，F(xiàn)在高校學生較多，收費工作任務量大，但一些工作人員在開票、收款之后，往往存在不做帳的情況?；蛘咂渌块T代收培訓費、考試費等之后，沒有及時將款匯總到財務部門，而是挪作它用。不僅影響學校資金管理效率，還容易導致學校資金的流失。

（4）票據(jù)管理方面。沒有對票據(jù)進行專門化的管理，對所有票據(jù)未能分類登記，忽視設置票據(jù)專管員，缺乏對票據(jù)領購、發(fā)放、繳銷等各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，票據(jù)管理制度不完善，導致濫用票據(jù)、違規(guī)收費等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（5）財務核算方面。財務系統(tǒng)與收費系統(tǒng)相互獨立，在財務核算的時候，只能反映所收學費情況，缺乏繳費的明細。但收費系統(tǒng)中卻有收費的明細，包括考試費、培訓費、學費等內(nèi)容。兩個系統(tǒng)缺乏連接，信息交流不暢，不僅加大了對賬的工作量，還對增加了內(nèi)部控制的難度，給高校收費管理工作都帶來不利影響。

3高校收費管理內(nèi)部控制存在問題的應對措施

（1）合理設置工作崗位。完善收費組織結構，根據(jù)收費管理的需要，建立完善的組織結構體系，同時根據(jù)收費管理內(nèi)部控制的需要，合理設置工作崗位，配備相應的工作人員，并建立工作責任制，明確各崗位工作人員的職責。同時還要確保不相容崗位相分離，不同崗位之間相互監(jiān)督和制約，權責分明，盡量降低收費管理的風險。開票與收款，應收款、減免處理與收費，票據(jù)管理與收費，收費與記賬相互分離，從而實現(xiàn)收費工作流程上的不同業(yè)務分離和相互牽制，真正實現(xiàn)不相容職務分離。另外還要做好收費復核和稽查工作，實現(xiàn)對收費的監(jiān)控與管理。

（2）完善收費業(yè)務流程。在業(yè)務流程的選擇上，應該根據(jù)高校的具體情況，合理設置收費管理的級次。在滿足實際工作需要的前提下，盡量減少管理的級次，將學校的各項收費置于學校財務的控制之下。重點做好資金的控制工作，在實際業(yè)務處理工作中，應該根據(jù)具體情況進行有效監(jiān)控。對于學生出現(xiàn)的降級、轉(zhuǎn)學、開除、休學、復學等情況，應該加強與學籍管理部門等的聯(lián)系，增加結算費用環(huán)節(jié)，從而提高收費管理水平，對各項工作進行有效的監(jiān)控。

（3）加強資金控制管理。對高校的資金應該加強管理，做好核對工作，確保賬戶上的資金安全。同時為了提高資金控制管理水平，有必要建立收費管理資料歸檔制度，包括紙質(zhì)檔和電子檔，并定期打印資料，及時歸檔處理。對電子檔也要妥善管理，做好備份工作，確保資料的安全。

（4）健全票據(jù)管理制度。對于收費管理的配套制度，例如，學籍管理、學費減免、收費獎懲、票據(jù)管理等等，也應該采取相應的措施對其進行完善。尤其是要健全票據(jù)管理制度，對與具體收費業(yè)務密切相聯(lián)系的業(yè)務，應該采取措施進行完善。在收取行政事業(yè)性收費時，應該使用財政部門的財政票據(jù)，如果收取服務性收費，應該使用稅務發(fā)票。設立票據(jù)專管員崗位，重視對各種票據(jù)的檢查和管理，嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行收費票據(jù)的領用和核銷制度。在核銷票據(jù)的時候，要對票款進行嚴格的審查，看是否按照相關規(guī)定進行收費，從而提高票據(jù)管理水平。

（5）做好核對稽查工作。主要是對收費管理的賬務進行核對，并做好稽查工作。學生收費一般由一個工作人員就完成收費的各項工作，沒有賬務崗位上的監(jiān)督與牽制。另外，收費系統(tǒng)與財務系統(tǒng)是相互獨立的，收費系統(tǒng)的相關信息，包括應收數(shù)額、欠費人數(shù)、欠費數(shù)額等，在財務系統(tǒng)當中無法體現(xiàn)出來。因此，對收費系統(tǒng)和財務系統(tǒng)應該進行定期的檢查，對收費賬務、數(shù)額等進行核對。

參考文獻

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