于巧珍

摘要：中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和生存能力。分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2014）08011801

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，提供了近80%的就業(yè)崗位，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。中小企業(yè)要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和生存能力。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改善對(duì)策。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制沒(méi)有受到足夠重視，員工素質(zhì)較低

中小企業(yè)的所有者往往也是企業(yè)的實(shí)際管理者，企業(yè)內(nèi)部“一言堂”現(xiàn)象非常普遍，企業(yè)管理者往往大權(quán)在握，獨(dú)斷專行。企業(yè)的很多重大決策比如大的投資項(xiàng)目、重要設(shè)備采購(gòu)等等，都是管理者一人說(shuō)了算，沒(méi)有進(jìn)行集體決策，使得企業(yè)往往面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)管理者甚至認(rèn)為實(shí)行內(nèi)部控制會(huì)束縛自己的行為，從而不愿意在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制。而且大多數(shù)的企業(yè)管理者管理水平有限，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，使得忽視了內(nèi)部控制的建立，不利于企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

因?yàn)榇龊桶l(fā)展前景等方面與大企業(yè)有一定的差距，中小企業(yè)很難吸引到優(yōu)秀的專業(yè)人才。中小企業(yè)在招聘人員的時(shí)候，也經(jīng)常會(huì)考慮親戚關(guān)系等因素，使得招進(jìn)來(lái)的人員達(dá)不到工作崗位的要求。這些都使得中小企業(yè)員工的素質(zhì)普遍偏低，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制和自己沒(méi)有關(guān)系，是管理者的事情。員工素質(zhì)偏低，影響了內(nèi)部控制在企業(yè)范圍的執(zhí)行，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

1.2崗位控制方面欠缺

中小企業(yè)由于規(guī)模小，出于節(jié)省成本方面的考慮，往往不能像大企業(yè)那樣有明確的部門劃分和職責(zé)劃分，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人身兼幾個(gè)職位的現(xiàn)象。有的企業(yè)只有一名會(huì)計(jì)人員，既保管支票又負(fù)責(zé)保管印鑒。這樣就容易造成不相容職位沒(méi)有分離的狀況出現(xiàn)，缺少各崗位的相互牽制和監(jiān)督，增加工作人員出錯(cuò)或出現(xiàn)造假舞弊的機(jī)會(huì)。

1.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)處于不斷變化的市場(chǎng)大環(huán)境中，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)不斷被各種風(fēng)險(xiǎn)所沖擊。中小企業(yè)規(guī)模小，技術(shù)水平低，其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往比大企業(yè)要高。但是很多中小企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，獲取更多的利潤(rùn)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛏闲碌耐顿Y項(xiàng)目，使得企業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至將企業(yè)帶入破產(chǎn)的境地。

1.4內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)來(lái)幫助管理者達(dá)到目標(biāo)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。但是目前很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能被嚴(yán)重弱化，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。有的中小企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的中小企業(yè)沒(méi)有專門的內(nèi)審人員，而是由會(huì)計(jì)人員兼任，有的中小企業(yè)有專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，但是因?yàn)楠?dú)立性不高，內(nèi)審制度也只是個(gè)擺設(shè)，根本無(wú)法對(duì)企業(yè)各部門運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

2加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，提高全體員工素質(zhì)

要增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，首先要提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制能否順利實(shí)施發(fā)揮作用，與企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有直接關(guān)系。所以要提高企業(yè)管理者的管理水平，讓他們學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念和方法，可以幫助管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，從而帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制。中小企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要從事前、事中、事后等三個(gè)階段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)還要健全公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，提高管理效率，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的主體，會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知程度對(duì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施是非常重要的。中小企業(yè)因?yàn)樽陨淼囊?guī)模情況和待遇情況，很難吸引到優(yōu)秀的的會(huì)計(jì)人才來(lái)到中小企業(yè)就業(yè)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低。要保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，就要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在招聘人才方面，企業(yè)要制定優(yōu)惠措施吸引高水平會(huì)計(jì)人才來(lái)就業(yè)，另外在招聘時(shí)除了要考慮專業(yè)技術(shù)方面，還要重視對(duì)于職業(yè)道德方面的考核，為企業(yè)引入德才兼?zhèn)涞娜瞬?。企業(yè)還要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)和職業(yè)道德方面的學(xué)習(xí)。還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的知識(shí)培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員了解內(nèi)部控制內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

除了對(duì)企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的教育，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)全體員工進(jìn)行道德教育和內(nèi)部控制教育。

企業(yè)的內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，只有每個(gè)部門的員工都了解內(nèi)部控制，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，知道自己的日常工作會(huì)受到內(nèi)部控制的約束，內(nèi)部控制才能更好地發(fā)揮作用。

2.2加強(qiáng)崗位控制，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離

中小企業(yè)人員少，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，這樣就很容易造成工作人員職責(zé)不清，分工混亂，還很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大損失。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)崗位控制，合理劃分各部門各崗位的崗位職責(zé)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，使各崗位相互制約和牽制，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離。

中小企業(yè)還要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限等。管理者和工作人員嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)制度，在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。還可以實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度。通過(guò)崗位輪換，一方面可以達(dá)到檢查工作的目的，容易查出工作中存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行糾正，還能使工作人員更加勤奮努力的工作，大大減少工作中的舞弊現(xiàn)象。

2.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)由于規(guī)模小、底子薄，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，中小企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，運(yùn)用專門方法分析企業(yè)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及早防范或制定補(bǔ)救措施，盡量減少企業(yè)的損失。為了較好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，聘用具有豐富風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人員從事這項(xiàng)工作，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全和有效，檢查企業(yè)各部門本期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及各部門的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并且對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究提出改進(jìn)對(duì)策，為以后的內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。為了使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督檢查的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，由企業(yè)最高層直接管理負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的范圍、權(quán)限等，以保證內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。

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