曾謙

【摘要】電力多經(jīng)企業(yè)改革的深化要求其適時調(diào)整戰(zhàn)略定位，全面推向市場、做精做優(yōu)。因此電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)積極探索和創(chuàng)新適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求的管理模式，努力提高基礎(chǔ)管理水平，對外強化管理和服務(wù)、對內(nèi)挖潛降耗，健全與完善內(nèi)部控制制度，以推進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

本文結(jié)合電力多經(jīng)企業(yè)實際情況，詳細列舉了其內(nèi)部控制存在的問題，探索了建立更加健全有效的電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的方法，以進一步提高電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高會計信息質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部管理，保護企業(yè)財務(wù)安全，高效、優(yōu)質(zhì)實現(xiàn)企業(yè)目標。

【關(guān)鍵詞】電力多經(jīng)企業(yè) 內(nèi)部控制 有效措施

一、加強電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是廉潔的必然要求

習近平總書記在十八屆中央紀委三次全會上發(fā)表重要講話強調(diào)，要求以深化改革推進黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，強化執(zhí)紀監(jiān)督，促進權(quán)力規(guī)范運行，增強權(quán)力制約和監(jiān)督效果。

從現(xiàn)實意義上看，電力多經(jīng)企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)控制度，有利于從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)資金的安全與完整，防范國有資產(chǎn)流失，對于企業(yè)開展廉潔風險防控、預防職務(wù)犯罪工作具有重要的促進作用。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)，有助于提高電力多經(jīng)企業(yè)管理水平

促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標。健全、完善的內(nèi)部控制制度，能夠使電力多經(jīng)企業(yè)的各項管理工作與內(nèi)控機制有機結(jié)合，有章可依，切實保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實可靠、經(jīng)營效率效果穩(wěn)步提高，從而進一步提升多經(jīng)企業(yè)管理水平，增強其核心競爭能力。

（三）加強內(nèi)控制度建設(shè)，有助于提高多經(jīng)企業(yè)會計工作質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部會計準則的有效實施，需要內(nèi)部控制制度作保證。完善的內(nèi)部控制制度能夠加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，確保財務(wù)記錄、財務(wù)報告信息及其他管理信息的及時、可靠、完整，使會計信息質(zhì)量能夠得到有效的保障。

二、電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）財務(wù)管理專業(yè)性人員缺乏，財務(wù)工作水平有待提高

我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。但是，電力多經(jīng)企業(yè)財務(wù)人員中有很大比例是轉(zhuǎn)崗人員，特別是近年來多經(jīng)企業(yè)從主業(yè)分離后，主業(yè)只在重要崗位委派管理人員如財務(wù)經(jīng)理，其他的會計人員甚至有部分沒有取得會計從業(yè)資格，專業(yè)性人才缺乏，自身監(jiān)督意識不強，職業(yè)判斷能力弱，限制了財務(wù)工作質(zhì)量的提高。

（二）預算控制基礎(chǔ)薄弱

電力多經(jīng)企業(yè)與主業(yè)分離后，人員管理、經(jīng)營管理、財務(wù)管理基本上不受集團或主業(yè)條框的限定，雖然要定期報送月報年報，接受監(jiān)督審查，但經(jīng)營的成果不受嚴格考核，監(jiān)督機制沒用發(fā)揮實質(zhì)作用。隨著多經(jīng)企業(yè)改革的深化，其逐步強調(diào)了預算的作用，但仍然較形式化，有些費用項目即使有預算但最終仍是按實際發(fā)生數(shù)核算，總成本費用根本無法控制，整個預算不具有實際意義，制定的預算沒有依從性、可比性、缺乏參照標準，使預算失去應(yīng)有的可控性、系統(tǒng)性及協(xié)調(diào)性。

（三）多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全

電力多經(jīng)企業(yè)改制后，被重新賦予了新的功能定位和管理定位，組織機構(gòu)進行了調(diào)整優(yōu)化，精簡了管理層次。大多數(shù)電力多經(jīng)企業(yè)一般不設(shè)審計部門，即使設(shè)立也只是由其他部門人員兼職，受員工責任心較差、領(lǐng)導重視程度不夠等因素影響，常常形同虛設(shè)。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但起不到審計監(jiān)督的實質(zhì)作用，監(jiān)督內(nèi)容僅停留在日常金額較大的工程項目、物資采購項目上，無法針對企業(yè)運營特點進行有效的內(nèi)部控制。

（四）沒有形成有效的事前、事中監(jiān)督機制

電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，在需要完善的內(nèi)部環(huán)境的同時，還需要有良好的外部環(huán)境，也就是電力多經(jīng)企業(yè)的上級單位主業(yè)或集團公司對內(nèi)部控制建設(shè)的支持與監(jiān)督。然而，目前多經(jīng)企業(yè)的外部監(jiān)督作用主要來自稅務(wù)部門，或由其聘請會計師事務(wù)所等機構(gòu)進行事后監(jiān)督，不能在事前、事中加以有效監(jiān)督，減低風險和損失，沒有達到應(yīng)有的督促效果。

三、完善電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和集團公司多種經(jīng)營監(jiān)督管理的要求，圍繞企業(yè)相關(guān)管理制度及下達的主攻目標，健全內(nèi)控制度，根據(jù)業(yè)務(wù)開展的實際需要，對現(xiàn)有規(guī)章制度進行梳理、補充、完善，進一步健全財務(wù)管理、用工薪酬管理、招投標管理等人、財、物管理制度，為公司規(guī)范管理和平穩(wěn)發(fā)展提供較為完備的制度保障。

（二）加強財務(wù)基礎(chǔ)工作力度，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立內(nèi)部會計控制關(guān)鍵崗位責任制制度，崗位、員工明確自己的職責，不相容職務(wù)分離控制，形成各司其職、各負其責、相互制約的機制，防止個人或者部門的權(quán)力過大；建立部門定期輪崗制度，明確輪崗周期和工作責任。

第二，做好會計基礎(chǔ)工作。制定企業(yè)財務(wù)制度，選用適合本企業(yè)的電算化軟件，明確賬務(wù)處理權(quán)限，做到不相容職務(wù)分離，做好對數(shù)據(jù)文件的備份和保護，注重會計憑證、賬簿、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

第三，提高會計工作者的綜合素質(zhì)。制度執(zhí)行的效果很大程度上受人員素質(zhì)高低的影響。在財務(wù)人員的培養(yǎng)方面，要做好以下工作：一是做好財務(wù)人員的選任工作。堅持持證上崗，選擇工作態(tài)度端正、責任心強、善于學習、刻苦耐勞、清正廉潔、勇于堅持原則的人擔任財務(wù)人員。二是加強對會計人員的繼續(xù)教育培訓工作，不斷提高財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)。

第四，全面推行預算目標管理責任制。圍繞公司管理需要編制經(jīng)營預算，預算項目要對重點控制的經(jīng)濟指標力求精細，預算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到生產(chǎn)指標、股權(quán)投資、經(jīng)營狀況等全面預算，提出明確的控制目標和具體實施方案；推行目標責任人風險金預留制度，將完成情況納入目標考核體系實行薪酬掛鉤考核，強化預算剛性和執(zhí)行力度，一方面有利于多經(jīng)企業(yè)各類業(yè)務(wù)良性競爭，同時也能使其共同促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)部審計和監(jiān)督機制

電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，審計部門的內(nèi)審人員需確保其擁有較強的獨立性，能有效開展內(nèi)部審計工作，不只是流于形式，切實充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。具體來說有以下幾點：

第一，完善內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計可以幫助改進會計核算工作，保證會計資料質(zhì)量的真實性、準確性、及時性，能提高企業(yè)經(jīng)營決策的正確程度，增強競爭能力。因此多經(jīng)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對本單位的經(jīng)濟活動進行審計，制定明確的審計制度，規(guī)定本企業(yè)的審計程序、審計方法、審計范圍，以保證制度的切實實施。

為了防范多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險、管理風險，進一步解決多經(jīng)企業(yè)存在的問題，其上級管理部門可出臺相應(yīng)的多經(jīng)企業(yè)指導意見，各多經(jīng)企業(yè)應(yīng)參照指導意見結(jié)合本企業(yè)特征制訂相關(guān)監(jiān)督管理實施方案，同時設(shè)專門部門和專門人員，負責單位自查工作，深入了解經(jīng)營過程中存在的問題，對照指導意見逐項檢查，填寫自查報告，對存在問題制訂整改計劃。另一方面，上級管理部門應(yīng)定期有重點地抽查復核下級單位的自查情況，依法依規(guī)加強對多經(jīng)企業(yè)的監(jiān)督和指導，以規(guī)范多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理。

第二，對于電力多經(jīng)企業(yè)來說，考核相關(guān)制度落實程度的有效途徑是實行責任制。主要內(nèi)容包括由主業(yè)牽頭與多經(jīng)企業(yè)相關(guān)責任人簽訂經(jīng)營考核、黨風廉政建設(shè)目標責任書，落實責任制，將多經(jīng)企業(yè)的安全生產(chǎn)、資產(chǎn)經(jīng)營、黨風廉政建設(shè)等納入年度業(yè)績考核范圍，以督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部控制工作真正收到實效，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

第三，建立重大事項通報和報告制度。凡屬多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理的重大問題，如投資、籌資、資產(chǎn)處置等重大交易和事相，應(yīng)按職責和專業(yè)分工及時向多經(jīng)企業(yè)管理職能部門、主業(yè)上報審核。

第四，充分利用各種途徑宣傳規(guī)范改革及加強多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義和有關(guān)內(nèi)容，不斷完善優(yōu)化監(jiān)管方案，強化群眾監(jiān)督，積極探索多經(jīng)企業(yè)監(jiān)督管理的長效機制。

實踐證明，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度，能規(guī)范會計行為，有助于強化管理，控制風險，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤與舞弊行為，有效保證資金的完整與安全。因此，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制，持續(xù)提高內(nèi)部管理水平，以促進電力多經(jīng)企業(yè)不斷健康發(fā)展。

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