亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析及對策

        2014-06-19 07:10:23劉明艷
        時代金融 2014年15期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風險管理商業(yè)銀行

        【摘要】本文探討了商業(yè)銀行在合規(guī)控制、戰(zhàn)略與經(jīng)營控制、風險控制與財務(wù)報告控制方面存在的缺陷,分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷成因,提出了改進內(nèi)部控制管理的對策建議。

        【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風險管理

        按照對內(nèi)部控制有效性的影響程度,我國《內(nèi)部控制評價指引》將內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,但并沒有規(guī)定明確、統(tǒng)一的缺陷認定標準。雖然學術(shù)界在內(nèi)部控制管理方面的研究文獻較多,但在內(nèi)部控制缺陷劃分方面的資料較為缺乏。本文嘗試從對主要內(nèi)部控制目標的影響角度,對商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷進行分析,并在此基礎(chǔ)上提出改進商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的對策建議。

        一、內(nèi)部控制缺陷概述

        按照內(nèi)部控制缺陷對主要內(nèi)部控制目標的影響情況,可將商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分為:合規(guī)控制缺陷、戰(zhàn)略及經(jīng)營控制缺陷、風險控制缺陷以及財務(wù)報告缺陷四類。合規(guī)控制缺陷是指商業(yè)銀行違反國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的遵循性缺陷。戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷是指影響商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標實現(xiàn)的缺陷。風險控制缺陷是指商業(yè)銀行風險控制的不足或無效。財務(wù)報告缺陷是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)報告信息不真實、不準確、不完整。

        二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式

        (一)合規(guī)控制缺陷

        一是未按監(jiān)管要求完善內(nèi)部控制制度。部分新業(yè)務(wù)制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)拓展,無章可循,業(yè)務(wù)操作混亂。部分內(nèi)部控制制度陳舊、過時。二是違規(guī)辦理業(yè)務(wù),面臨監(jiān)管處罰的風險。未嚴格落實客戶身份識別制度規(guī)定,鑒別客戶資金來源的真實性、合法性,漏報反洗錢可疑交易報告,可能使得商業(yè)銀行淪為犯罪分子洗錢的工具,受到監(jiān)管機構(gòu)的處罰。同一單位客戶在同一銀行機構(gòu)違規(guī)開立多個基本存款賬戶,違規(guī)開通單位驗資戶通兌功能、為客戶提取大額現(xiàn)金等,存在合規(guī)風險。

        (二)戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷

        一是收益管理存在不足。有的商業(yè)銀行生產(chǎn)系統(tǒng)中貸款利率等關(guān)鍵參數(shù)設(shè)置錯誤,批量化少收利息,影響銀行收入水平。部分銀行基層機構(gòu)在實際操作中未嚴格執(zhí)行總行貸款利率標準,擅自調(diào)低利率水平,降低了財務(wù)效益。有的機構(gòu)未按規(guī)定在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時收取賬戶管理費等手續(xù)費。二是成本控制不合理。有的銀行現(xiàn)金備付率遠高于合理水平,增加了現(xiàn)金持有成本。有的信息系統(tǒng)盲目上線、重復(fù)建設(shè),無效的資本占用增加了銀行運營成本。

        (三)風險控制缺陷

        一是缺乏統(tǒng)一的風險控制目標。內(nèi)部控制規(guī)章制度分散在各層級、各職能部門,存在部門銀行思維,未樹立全面風險管理理念。二是信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后風險控制不足。授信客戶準入不嚴格,對不符合條件的申請人發(fā)放貸款。缺乏對關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風險的有效識別,多頭授信風險控制力差。貸款賬戶封閉管理不規(guī)范,擔保手續(xù)不落實,抵制押物無效。貸后監(jiān)督、管理不到位。三是IT系統(tǒng)安全管理存在不足。重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員崗位變更或離職后未及時更改和注銷系統(tǒng)用戶,用戶登錄操作控制、防病毒管理不規(guī)范,報廢計算機設(shè)備未及時清除銀行敏感數(shù)據(jù)信息等,可能導(dǎo)致重要系統(tǒng)信息泄密或受到病毒攻擊。

        (四)財務(wù)報告缺陷

        一是部分上市銀行未按規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算,影響財務(wù)報表的質(zhì)量。財務(wù)顧問、咨詢業(yè)務(wù)收入等未按受益期限進行攤銷,集中或推遲確認收入。二是固定資產(chǎn)賬實不符、折舊計提不準確。保險柜、點鈔機等資產(chǎn)賬面數(shù)量與實際存在差異,資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)及損益表的營業(yè)外收入等相應(yīng)科目數(shù)據(jù)的準確性打折扣。三是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高,存在財務(wù)報告信息不及時、不完整、不準確的現(xiàn)象。

        三、商業(yè)銀行改進內(nèi)部控制管理的建議

        (一)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

        一是組織梳理、完善內(nèi)部控制制度。清查規(guī)章制度內(nèi)部控制的盲點,尤其是新興業(yè)務(wù)的制度建設(shè)是否與業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)。梳理存量內(nèi)部控制制度,根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況、監(jiān)管要求變化等進行修訂、完善。二是嚴格把控內(nèi)控制度的質(zhì)量。指定統(tǒng)一的歸口管理部門對全行擬定的規(guī)章制度進行合規(guī)性審核及質(zhì)量考評。

        (二)建立全面風險管理機制

        一是開展統(tǒng)一的全面風險管理。建立和完善事前、事中及事后風險防控“三道防線”,持續(xù)提高風險防控能力。整合風險管理職責,對信用風險、操作風險、市場風險、聲譽風險等進行有效識別、計量和監(jiān)測。二是在全面控制風險的基礎(chǔ)上嚴控信貸風險。在信貸客戶準入、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度,對關(guān)鍵風險點進行交叉、多重控制,加強貸款資金用途、客戶情況的動態(tài)監(jiān)測,防控不良貸款風險。三是強化管理行在風險控制中的作用。改變目前銀行一級分行、二級分行風險監(jiān)控手段欠缺、監(jiān)控力度不足的現(xiàn)狀,切實承擔起對基層機構(gòu)的常態(tài)化檢查和動態(tài)風險監(jiān)測,提升業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力和風險防范能力。

        (三)提高IT系統(tǒng)信息化建設(shè)水平

        一是量化內(nèi)部控制缺陷指標,加大信息系統(tǒng)自動控制力度,降低人控的隨意性。對邏輯關(guān)系清晰、具有識別特點的信息進行自動校驗、提示,降低由于操作人員粗心、業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錄入出錯幾率。將現(xiàn)金備付率等參數(shù)在業(yè)務(wù)操作中進行提示,采用系統(tǒng)提示結(jié)合人工判斷的方式加強系統(tǒng)對事前、事中的風險控制能力。二是整合信息系統(tǒng)功能,提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作、風險控制、信息應(yīng)用管理平臺。清理、優(yōu)化、整合各類信息系統(tǒng)功能,實現(xiàn)信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的聯(lián)動、共享以及數(shù)據(jù)的深度挖掘、系統(tǒng)化應(yīng)用。

        (四)狠抓人力資源管理

        一是加大對銀行基層機構(gòu)負責人等重要崗位人員的管理力度。對銀行基層機構(gòu)負責人和重要崗位人員進行定期輪換、強制休假,嚴格管理。二是嚴把人員招聘關(guān),強化培訓,持續(xù)提高員工素質(zhì)。招聘道德品質(zhì)好、綜合素質(zhì)高的員工,抓好入行及后續(xù)教育,提高員工的執(zhí)行力。三是加大員工日常行為動態(tài)監(jiān)測、管理力度。開展員工行為排查活動,監(jiān)測、分析員工賬戶資金交易情況,降低內(nèi)部員工舞弊的風險。對內(nèi)部員工作案導(dǎo)致資金損失的,應(yīng)追究上級機構(gòu)用人失察、監(jiān)督不力的責任,避免類似問題屢次發(fā)生。

        (五)強化內(nèi)部審計監(jiān)督

        建立風險導(dǎo)向的審計機制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險防線作用。加強審計隊伍建設(shè),推廣運用先進的審計理念和現(xiàn)代化的審計工具、方法,充分利用內(nèi)外部檢查成果,增強審計工作的針對性、有效性。建設(shè)和完善審計問題整改信息系統(tǒng),由統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理部門對整改效果進行監(jiān)控、督查,深入分析重大問題成因,從制度、信息系統(tǒng)建設(shè)、人員、操作流程等多方面查找問題發(fā)生的根源,避免同類問題屢查屢犯、此處彼犯。不定期開展整改情況審計追蹤,嚴肅查處虛假整改,確保整改信息的真實、準確、可靠。

        參考文獻

        [1]丁友剛;王永超.上市公司內(nèi)部控制缺陷認定標準研究[J].會計研究,2013(12).

        [2]楊有紅;李宇立.內(nèi)部控制缺陷的識別、認定與報告[J].會計研究,2011(3).

        [3]李仁斌.西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制及對我國的啟示[J].商業(yè)銀行經(jīng)營與管理,2008(10).

        作者簡介:劉明艷(1977-),女,四川宜賓人,碩士研究生學歷,會計師,現(xiàn)就職于中國建設(shè)銀行股份有限公司河北省分行。

        猜你喜歡
        內(nèi)部控制風險管理商業(yè)銀行
        探討風險管理在呼吸機維護與維修中的應(yīng)用
        商業(yè)銀行資金管理的探索與思考
        房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的風險管理
        商周刊(2018年23期)2018-11-26 01:22:28
        關(guān)于加強控制商業(yè)銀行不良貸款探討
        我國物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及建議
        商(2016年27期)2016-10-17 04:05:09
        房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認識
        商(2016年27期)2016-10-17 03:56:37
        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策
        科技視界(2016年20期)2016-09-29 14:08:22
        制造企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分析
        我國商業(yè)銀行海外并購績效的實證研究
        護理風險管理在冠狀動脈介入治療中的應(yīng)用
        成人自拍小视频在线看| 日本亚洲欧美高清专区| 日本久久久久| 一区二区三区日本美女视频| 亚洲精品在线一区二区| 极品老师腿张开粉嫩小泬| 亚洲中文字幕成人无码| 999国内精品永久免费视频| 久久av高潮av喷水av无码| 亚洲精品女优中文字幕| 日本少妇一区二区三区四区| 久久无码人妻丰满熟妇区毛片| 50岁退休熟女露脸高潮| 黄视频国产| 国产一级黄色性生活片| 精品人妻69一区二区三区蜜桃| 国产精品亚洲色婷婷99久久精品| 曰韩无码二三区中文字幕| 欧美一级色图| 国产成人精品中文字幕| 色哟哟亚洲色精一区二区| 久久夜色精品国产欧美乱| 久久国产影视免费精品| 国内人妖一区二区在线播放| 国产精品一区二区久久国产| 四虎影视成人永久免费观看视频| 韩国精品一区二区三区无码视频| 国产丝袜精品不卡| 国产麻豆极品高清另类| 又黄又刺激的网站久久| 男男受被攻做哭娇喘声视频| 国产精品白浆视频一区| 中文字幕亚洲视频三区| 日本人妻伦理在线播放 | 国产国语一级免费黄片| 级毛片内射视频| 性色av无码中文av有码vr| 亚洲产国偷v产偷v自拍色戒| 国产午夜亚洲精品不卡免下载| 精品国产亚洲av高清日韩专区 | 就去吻亚洲精品欧美日韩在线|