趙西林

摘 要：本文通過對企業(yè)廉政風(fēng)險經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響因素與關(guān)鍵流程進(jìn)行風(fēng)險評估，提出企業(yè)廉政風(fēng)險防控機(jī)制構(gòu)建五步曲，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險防控。

關(guān)鍵詞：廉政風(fēng)險；防控機(jī)制；內(nèi)部控制

本文通過對企業(yè)廉政風(fēng)險經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響因素與關(guān)鍵流程進(jìn)行風(fēng)險評估，提出企業(yè)廉政風(fēng)險防控機(jī)制構(gòu)建五步曲（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險防控）。

1.廉政風(fēng)險影響因素分析

廉政風(fēng)險依附經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而存在與發(fā)展，其表現(xiàn)形式也以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)識別特征而表現(xiàn)出來，也有的廉政風(fēng)險潛伏于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下而以其它誤導(dǎo)性、虛假性、遺漏性信息表現(xiàn)。廉政風(fēng)險的影響因素按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的因素，如按照體制設(shè)計與運行劃分為廉政風(fēng)險設(shè)計風(fēng)險因素與廉政風(fēng)險運行風(fēng)險因素；按照影響角色劃分為人為廉政風(fēng)險因素與非人為廉政風(fēng)險因素；按照企業(yè)環(huán)境劃分為系統(tǒng)環(huán)境影響因素與非系統(tǒng)環(huán)境影響因素；按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征劃分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征與非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響因素等等劃分標(biāo)準(zhǔn)；按照內(nèi)部控制影響因素分析可劃分為控制環(huán)境廉政風(fēng)險因素、風(fēng)險評估廉政風(fēng)險因素、控制活動廉政風(fēng)險因素、信息與溝通廉政風(fēng)險因素、監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險因素。

2.廉政風(fēng)險防控機(jī)制五步曲構(gòu)建

由于企業(yè)廉政風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著密不可分的關(guān)系，因此本文基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制理論對廉政風(fēng)險進(jìn)行防控機(jī)制構(gòu)建。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制要素，將企業(yè)廉政風(fēng)險防控劃分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險防控五個步驟。

（1）第一步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險防控剖析

廉政風(fēng)險產(chǎn)生的溫床是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境，因此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境是廉政風(fēng)險防控基石，通俗地理解亦即“萬丈高樓平地起”，若沒有有效的控制環(huán)境，那么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后續(xù)的防控將是徒勞無效、蒼白無力的?？刂骗h(huán)境主要可以從以下幾個方面進(jìn)行理解：①企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與組織設(shè)計。由于組織設(shè)計方式或結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同流程或經(jīng)辦人員息息相關(guān)，所以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與組織設(shè)計對廉政風(fēng)險防控至關(guān)重要。②決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)及相關(guān)責(zé)任分配。由于權(quán)力、義務(wù)或責(zé)任直接涉及廉政風(fēng)險是否牽涉該權(quán)力、義務(wù)或責(zé)任的相關(guān)人員，因此權(quán)力與責(zé)任的分配也直接影響著廉政風(fēng)險的防范。③企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營方式方法以及文化。古人言“蓬生麻中不扶自直，白沙在涅與之俱黑”，所以說一個企業(yè)的靈魂與直接影響著管理者、執(zhí)行者的經(jīng)濟(jì)行為，關(guān)乎著廉政風(fēng)險防控。

（2）第二步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估廉政風(fēng)險防控剖析

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估主要是針對識別出來的影響廉政風(fēng)險產(chǎn)生的風(fēng)險源進(jìn)行評估并確定其重要程度并為下一步控制活動奠定基礎(chǔ)。因為企業(yè)要進(jìn)行廉政風(fēng)險防控，那么就需要確定針對什么對象廉政風(fēng)險進(jìn)行防控，在哪一個經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)進(jìn)行防控以及怎么進(jìn)行防控的問題，所以廉政風(fēng)險在分析了控制環(huán)境基礎(chǔ)后就需要緊接著對企業(yè)廉政風(fēng)險進(jìn)行評估亦即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。

（3）第三步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動廉政風(fēng)險防控剖析

在第二部廉政風(fēng)險識別與評估后就需要對識別并評估后的廉政風(fēng)險進(jìn)行控制，主要涉及如何進(jìn)行廉政風(fēng)險的防控。針對工業(yè)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，該環(huán)節(jié)主要需要從以下一個方面進(jìn)行防控：①不相容職務(wù)分離控制，也就是說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)起、處理、記錄必須分離，避免一人多權(quán)而產(chǎn)生廉政風(fēng)險。②授權(quán)審批控制，該控制主要是針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與審批是否科學(xué)合理進(jìn)行控制，防止未授權(quán)、授權(quán)不當(dāng)、未審批或?qū)徟划?dāng)而產(chǎn)生廉政風(fēng)險。③會計信息系統(tǒng)以及調(diào)節(jié)與復(fù)核控制，此控制主要針對企業(yè)財務(wù)信息權(quán)力、職責(zé)等其它當(dāng)面進(jìn)行合理設(shè)置，以防產(chǎn)生廉政風(fēng)險。④財產(chǎn)保護(hù)控制，該控制主要是指設(shè)計有效的措施和程序以保護(hù)財產(chǎn)的安全。⑤其它影響廉政風(fēng)險的控制，主要包括企業(yè)的人力、績效考核、運營等其它方面控制。

（4）第四步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險防控剖析

在進(jìn)行廉政風(fēng)險控制活動設(shè)計前后，需要考慮廉政風(fēng)險相關(guān)信息的溝通并且貫穿于整個廉政風(fēng)險防控過程當(dāng)中。在該步驟中需要明確信息與溝通的目的、對象、方式方法以及意義。信息是指涉及廉政風(fēng)險的所有信息，不過有的需要進(jìn)行溝通而有的不需要，因此在對待信息時要進(jìn)行剖析其影響程度以及方式。

（5）第五步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險防控剖析

廉政風(fēng)險涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實施過程中與過程后需要進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查及評價，監(jiān)督檢查有利于將廉政風(fēng)險進(jìn)一步的降低，評價有利于對實施結(jié)果進(jìn)行評估并進(jìn)行反饋，在監(jiān)督檢查與評估后經(jīng)過對結(jié)果的反饋進(jìn)行廉政風(fēng)險防控的改善至關(guān)重要。在廉政風(fēng)險監(jiān)督檢查及評估環(huán)節(jié)，可以對經(jīng)濟(jì)活動再實施進(jìn)行有效的改善或者根據(jù)結(jié)果直接進(jìn)行內(nèi)部控制完善。

4.結(jié)論

通過對企業(yè)廉政風(fēng)險剖析與防控機(jī)制五部曲構(gòu)建，可以得出企業(yè)廉政風(fēng)險防控首先需要從企業(yè)文化以及經(jīng)營理念方面從源頭上進(jìn)行防控，接著需要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廉政風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險識別與評估并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行廉政風(fēng)險控制活動的落實，同時在整個廉政風(fēng)險防控機(jī)制下需要進(jìn)行相關(guān)廉政信息溝通，最后企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)外相結(jié)合的廉政風(fēng)險監(jiān)督檢查從而對廉政風(fēng)險進(jìn)行復(fù)核。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M].北京；經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012