王豐衛(wèi)

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，一大批中小企業(yè)開始蓬勃發(fā)展起來，但是隨著企業(yè)不斷的發(fā)展擴大，中小企業(yè)由于管理經(jīng)驗的缺乏，越來越多的問題也漸漸顯露出來，其中以中小企業(yè)內(nèi)部的控制審計問題最為突出。本文主要對我國當(dāng)今中小企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀進行了分析，并針對其中存在的問題提出了分析策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；審計；策略

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，各個企業(yè)之間的競爭越來越激烈，面對這種緊張的競爭局面，中小企業(yè)只有搞好企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作，加強對企業(yè)內(nèi)部財政的管理和控制，才能最大限度降低企業(yè)風(fēng)險，讓企業(yè)得到一個良性的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制審計質(zhì)量往往是企業(yè)軟實力的一種體現(xiàn)，健全的企業(yè)內(nèi)部審計擁有管理能力和職業(yè)素質(zhì)較高的人才隊伍以及科學(xué)的調(diào)控方針，與此同時，審計的內(nèi)部信息流通狀況也十分流暢，只有這樣，企業(yè)上下才能高效運行，從而創(chuàng)造更高的利潤。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.缺少健全的審計安全與內(nèi)部監(jiān)督體系

從目前的中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)的內(nèi)部缺少健全的審計安全維護與內(nèi)部監(jiān)督體系，這種缺失容易造成企業(yè)在進行業(yè)務(wù)簽訂時缺少一定的規(guī)劃性，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)穩(wěn)定，就會給企業(yè)造成十分巨大的損失。這種完善體系的欠缺往往會使整個公司形成小型家族企業(yè)，畢竟公司需要的人數(shù)是有限的，當(dāng)沒有合理的審計監(jiān)督部門時，很多沒有才能卻依靠關(guān)系進入公司的人就會大大增加，從而使企業(yè)的職務(wù)與權(quán)力相分離，最終導(dǎo)致整個審計系統(tǒng)業(yè)務(wù)混亂，在進行企業(yè)內(nèi)部控制審計時不能實現(xiàn)公平合理的評估與考核，最終讓整個企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

2.風(fēng)險預(yù)測和信息傳遞存在一定滯后性

中小企業(yè)在內(nèi)部控制審計上的另一個嚴(yán)重的問題就是在風(fēng)險預(yù)測和信息傳遞上的滯后性，從某種角度來講，只有信息快速地被傳遞到需要的人面前，才能得到最快的處理，從而提高整個企業(yè)的運行流暢度。但是目前中小企業(yè)的信息流暢程度卻往往不夠，很多企業(yè)在進行信息傳遞時甚至還在使用原始的人工往返技術(shù)，極大地提高了公司內(nèi)部的控制審計的難度，除此之外，中小企業(yè)在風(fēng)險評估上由于員工的職業(yè)能力的差距存在很大的預(yù)警預(yù)測漏洞，在風(fēng)險評估審計上對現(xiàn)有形式認(rèn)識不足，從而讓整個審計部門都陷入僵局。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略

1.建立完善的系統(tǒng)審計安全監(jiān)督系統(tǒng)

對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計來說，只有建立完善的系統(tǒng)審計安全監(jiān)督系統(tǒng)，才能從整體上提升公司的運行效率。在完善安全監(jiān)督體系的同時，企業(yè)要注意定時梳理公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，對于那些與內(nèi)部審計流程產(chǎn)生沖突的制度要適當(dāng)摒棄。以企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)為例，在與客戶簽訂合同的時候，審計管理人員要注意建立全面的客戶信息檔案記錄，同時對客戶信用進行額度評判，減少因客戶信用缺失而造成的損失。企業(yè)審計人員要對公司的財產(chǎn)記錄進行不定期的審查，減少下級工作人員徇私舞弊的現(xiàn)象，對于企業(yè)的審計安全監(jiān)督人員，企業(yè)要進行嚴(yán)格的審查，一旦錄用后還要簽訂審計記錄保密和責(zé)任承擔(dān)合同，從而不斷提升企業(yè)的對內(nèi)部的審計控制力度。

2.科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則

科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則是中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)要求，只有內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定的得符合本企業(yè)的現(xiàn)狀才能更好的讓企業(yè)審計流暢運行。在中小企業(yè)中，由于工作人員和員工自身職業(yè)能力的差異，往往會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，在這種情況下，很多不能相容的工作就會讓一個人控制，在進行公司的內(nèi)部審計時就會產(chǎn)生很大的漏洞。因此，中小企業(yè)要科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部審計準(zhǔn)則，減少甚至杜絕這種現(xiàn)象，將員工的職業(yè)工作明確化，對于有沖突的任務(wù)要及時調(diào)配，從而讓整個企業(yè)的內(nèi)部審計、決策和反饋監(jiān)督系統(tǒng)都能夠各司其職，相互制約中又相互平衡，從而使上下合一，有秩序的完成整個審計流程，讓企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

3.強化風(fēng)險評估和財產(chǎn)預(yù)測手段

任何企業(yè)的發(fā)展都是利益與風(fēng)險并存，因此，有效地對風(fēng)險進行進行預(yù)測評估，最大限度地降低企業(yè)的業(yè)務(wù)與財產(chǎn)風(fēng)險，是中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計必須要重視的一個環(huán)節(jié)，從某種程度上來講，管理層凌駕于審計控制上極大地增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。因此，在進行強化風(fēng)險評估和財產(chǎn)預(yù)測手段的完善與強化時，企業(yè)的審計員工也要對企業(yè)的董事會活動和回憶記錄進行定期的審計，將審計工作的內(nèi)部控制凌駕于管理階層之上，減少決策的風(fēng)險與失誤。另一方面，企業(yè)就要加強對公司內(nèi)部注冊會計師的管理，在會計師的選擇上，要通過觀察會計師平時的業(yè)務(wù)活動來評估員工的誠信道德價值觀念，從而從基礎(chǔ)上保證公司的財政審計的真確與安全性。

4.運用信息技術(shù)提高信息流暢度

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)要想在審計工作上提高效率，提高內(nèi)部對審計的控制力，就要有效地利用起現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而提高公司內(nèi)部的審計信息流暢度，減少因信息傳遞的滯后而造成的不必要損失。中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是十分復(fù)雜的，各個部門之間的職業(yè)差距也很大，現(xiàn)在很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計管理系統(tǒng)都是參照大企業(yè)的程序進行構(gòu)建的，但是因為中小企業(yè)從人員到內(nèi)部規(guī)模的軟件實力的差距，反而不能發(fā)揮作用。中小企業(yè)可以引進云管理的方法進行企業(yè)內(nèi)部審計管理，這種信息手法可以減少傳遞的時間差，讓最有利的信息最快到達公司管理者的面前，減少中間環(huán)節(jié)的徇私舞弊的行為和信息傳遞誤差漏洞。

三、結(jié)語

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟實力發(fā)展的中堅力量，只有中小企業(yè)不斷的發(fā)展，我國的經(jīng)濟實力才能夠不斷提升。從目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部的控制部門和體系十分復(fù)雜，在業(yè)務(wù)的處理上也存在一定的功能局限性，中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就要對企業(yè)內(nèi)部的審計人員進行素質(zhì)提升，對于優(yōu)秀的人才進行合理的調(diào)配，使其帶動整個審計部門不斷進步。中小企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，搞好內(nèi)部控制審計，強化企業(yè)的系統(tǒng)控制和安全風(fēng)險預(yù)警調(diào)控能力，從而讓企業(yè)步入正軌，從而獲得高校、可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：齊魯電子音像出版社）

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