侯芮 燕進(jìn)保

作者簡介：侯芮（1992-），女，漢族，山西長治人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院，碩士研究生在讀，專業(yè)：社會(huì)保障，研究方向：社會(huì)保障理論與制度。

燕進(jìn)保（1989-），男，漢族，山西長治人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院，碩士研究生在讀，專業(yè)：社會(huì)保障，研究方向：社會(huì)保障理論與制度。

摘要：為了應(yīng)對(duì)人口老齡化危機(jī)，各國紛紛進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革。本文主張通過了解美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革情況，借鑒其共同之處，探索適合我國特殊國情的養(yǎng)老保險(xiǎn)道路。

關(guān)鍵詞：人口老齡化；美國；養(yǎng)老保險(xiǎn)

引言：

美國是最早建立養(yǎng)老保險(xiǎn)的國家之一，經(jīng)過長期的發(fā)展和不斷的調(diào)整，已成為被多數(shù)發(fā)達(dá)國家所認(rèn)同的較為成熟的模式，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

一、美國“三支柱”的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式

第一支柱：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（簡稱OASDI）。嚴(yán)格來說，OASDI并不是專門的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，而是由養(yǎng)老及遺屬保險(xiǎn)和殘障保險(xiǎn)兩部分組成。該制度是針對(duì)全國的，約有96%的勞動(dòng)人口享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其中包括在私企中有報(bào)酬的員工，另外還有聯(lián)邦的公務(wù)員、慈善和教育機(jī)構(gòu)的雇員、非營利性宗教、州和地方政府雇員、農(nóng)場主和農(nóng)場工人、牧師、家庭工人、在1957年以后服役的軍人、鐵路工人、國外就業(yè)員工等。鑒于OASDI制度主要內(nèi)容是養(yǎng)老保障，因此我們將其視同為美國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

第二支柱：雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。在20世紀(jì)70年代以前美國雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃大部分都是待遇確定型的；自20世紀(jì)80年代，以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃得以迅速發(fā)展，該計(jì)劃是繳費(fèi)確定型的。美國政府主要通過稅收優(yōu)惠對(duì)DC模式養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃予以支持，即按照稅法401K有關(guān)條款規(guī)定實(shí)行遞延納稅，即雇主和雇員向個(gè)人賬戶注入的資金免征個(gè)人所得稅，待領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再與其他收入合并征收個(gè)人所得稅，由于在職時(shí)的工資水平一般高于養(yǎng)老金水平，因此遞延納稅降低了職工的稅負(fù)，有利于推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的發(fā)展。因此，美國DC模式的雇主養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃通常也稱為401K計(jì)劃。截至2011年，約60%的美國家庭都有401K養(yǎng)老金賬戶。

第三支柱：個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。該計(jì)劃遵循自愿參保的原則，是針對(duì)70歲以下且有收入者，不管此人是否參加了其他養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，均可自己開設(shè)個(gè)人的退休金賬戶。為了鼓勵(lì)這種個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的發(fā)展，政府提供了兩種個(gè)人開設(shè)退休賬戶的稅收優(yōu)惠：一種是對(duì)特殊形式個(gè)人退休賬戶的稅收優(yōu)惠，主要是繳費(fèi)時(shí)不免所得稅，但對(duì)投資收益免稅；一種是普通IRA稅收優(yōu)惠，主要是通過遞延納稅實(shí)行的，即繳費(fèi)不計(jì)入個(gè)人所得稅基數(shù)，根據(jù)稅法的規(guī)定在提款時(shí)才征收個(gè)人所得稅。

二、美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與完善

（一）養(yǎng)老保障私營化改革

自20世紀(jì)70年代起，美國聯(lián)邦政府想通過進(jìn)行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行私營化和市場化改革來減輕國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)。政府通過立法和實(shí)行各項(xiàng)免稅和稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行對(duì)社會(huì)保障的私營化管理，以促進(jìn)私營保險(xiǎn)計(jì)劃的發(fā)展，加快養(yǎng)老保障私營化改革。2001年，布什政府通過了《經(jīng)濟(jì)增長與減稅協(xié)調(diào)法案》，規(guī)定對(duì)401K計(jì)劃進(jìn)行改革，使401K計(jì)劃的私營性質(zhì)得到加強(qiáng)，規(guī)模也得到擴(kuò)大，養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的私營化程度明顯加深[1]

（二）年金保險(xiǎn)儲(chǔ)蓄化改革

美國在進(jìn)行雇主責(zé)任年金計(jì)劃改革之后，又推出職業(yè)年金保險(xiǎn)，它是養(yǎng)老保險(xiǎn)模式中重要的組成部分，其特點(diǎn)是把強(qiáng)制性和自愿性儲(chǔ)蓄結(jié)合起來。美國政府力圖推動(dòng)年金保險(xiǎn)成為未來養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要保障模式。

（三）促進(jìn)雇主責(zé)任私人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展

雇主責(zé)任私人養(yǎng)老金計(jì)劃在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中具有重要的地位，尤其在進(jìn)行了多年的探索之后，逐步進(jìn)入了正軌，并且還促進(jìn)了金融市場的發(fā)展。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，再全美國私企的雇員中，有一半的人都參加了一種或幾種私人的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。因?yàn)椴还茉谌魏蔚那闆r下人們的收入是有限的，政府如果再第一支柱的基本養(yǎng)老保障機(jī)制中制定過高的稅率，那么人們將沒有能力再參加其他的保障機(jī)制，最終導(dǎo)致多重的保障機(jī)制將不能實(shí)現(xiàn)。相反，如果其他的保障機(jī)制提交的的保險(xiǎn)稅數(shù)額較大的話，也會(huì)影響基本養(yǎng)老保障機(jī)制發(fā)揮其作用，并且不能有效的保障低收入階層的基本生活狀況，最終會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)因社會(huì)保障利益分配不均衡而產(chǎn)生的貧富差距的拉大等情況。

三、美國養(yǎng)老保險(xiǎn)改革對(duì)我國的啟示

（一）完善養(yǎng)老保險(xiǎn)立法

立法先行是社會(huì)保障制度順利實(shí)施的基礎(chǔ)。從美國養(yǎng)老體系的構(gòu)建來看，社會(huì)養(yǎng)老由《社會(huì)保障法案》支撐，雇主責(zé)任退休養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶有《雇員退休收入法案》為依據(jù)，政府通過法律的權(quán)威性和強(qiáng)制性來圈定受益群體的范圍、保證養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金來源、規(guī)定企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任。[2]目前，我國的社會(huì)保障還沒有形成統(tǒng)一的法律體系，當(dāng)務(wù)之急是確立各種保險(xiǎn)法并且建立社會(huì)保障基金的監(jiān)督和約束機(jī)制。

（二）逐步實(shí)行彈性退休政策

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)水平的發(fā)展，我國人均年齡顯著提高，顯然現(xiàn)行的退休年齡已不再適合。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的退休年齡也偏低，美國男性平均壽命為76歲，女性平均壽命81歲，其退休年齡都為66歲。[3]我國應(yīng)根據(jù)具體的精算，逐步提高退休年齡。通過實(shí)行彈性退休提供給人們更大的選擇空間，采取逐步推遲退休年齡的方法來緩解員工對(duì)政策改變而產(chǎn)生的不滿情緒，推進(jìn)政策改革的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）實(shí)行多元化的養(yǎng)老體系

美國采取了不同于其他國家的方法即通過鼓勵(lì)企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄來提高養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)性，在這一方面我國仍然較為缺乏，從法律上就缺乏最為基本的規(guī)定。我國應(yīng)該通過稅收優(yōu)惠和減免來提高企業(yè)年金的參與率，從稅收上允許企業(yè)和個(gè)人從其稅前收入中扣除其繳納的年金和保費(fèi)，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)個(gè)人參與積極性；對(duì)于涉及企業(yè)年金和私人儲(chǔ)蓄的基金收入也可以進(jìn)行稅收減免，以此來提高養(yǎng)老基金的收益率，提高其可持續(xù)性。另外，政府還應(yīng)該以稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的發(fā)展。具體來說就是通過將居民購買個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)用從個(gè)人所得稅中扣除，從而提高居民參加商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性和參與率。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉云香，丁建定.美國養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革及其經(jīng)驗(yàn)們.南都學(xué)刊（人文社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)），2007（4）：28—31.

[2]李連芬，劉德偉.美國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革及其對(duì)我國的啟示.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2010（10）：87—90.

[3]何志剛.中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究——基于中美養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的對(duì)比分析[D].河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2010.