侯殿龍

【摘要】應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段在一定程度上增加了主營業(yè)務(wù)收入，提高了企業(yè)市場占有率和競爭能力。但應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金，產(chǎn)生呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用率，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；應(yīng)收賬款；管理；重要性；方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

對于企業(yè)，應(yīng)收賬款的存在能幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售收入，完成經(jīng)營業(yè)績，增強(qiáng)市場中競爭能力。但應(yīng)收賬款的存在會給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量減少、運(yùn)營效下降和壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這些應(yīng)收賬款存在的利與弊，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中的重點(diǎn)。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

第一，經(jīng)營指標(biāo)壓力。在市場中激烈的商業(yè)競爭，企業(yè)為生存只有擴(kuò)大銷售、提高市場份額，才能立于不敗之地，企業(yè)經(jīng)營者承擔(dān)著沉重的經(jīng)營指標(biāo)壓力。為完成企業(yè)相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)，企業(yè)開始依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等營銷手段來完經(jīng)營預(yù)算銷售指標(biāo)。對于激烈的商業(yè)競爭中，同等的營銷手段被競爭對手同樣使用時，企業(yè)不得不以延長回款期限或其他新的營銷售手段，優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款這種商業(yè)信用。對于客戶賒銷購買能夠緩解其資金周轉(zhuǎn)的壓力，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題的時間，在付款問題上占據(jù)主動地位，客戶當(dāng)然接受應(yīng)收賬款這種商業(yè)信用。同時也增加了企業(yè)的銷售額和市場占有率。

第二，貨到付款銷售。在實(shí)際交易中雙方簽訂銷售合同，按合同約定客戶要求實(shí)際收到貨物驗(yàn)收完畢支付貨款，貨款結(jié)算需要時間的，結(jié)算手段決定結(jié)算時間長短，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)，因貨物銷售過程中有一定在途時間，使貨物成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，銷售方發(fā)出商品時計(jì)入應(yīng)收賬款核算，并承擔(dān)由于在途時間計(jì)入應(yīng)收賬款的資金墊支。

第三，管理者對應(yīng)收賬款管理重要性認(rèn)識不足。大部分企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理重要性認(rèn)識不夠。盲目擴(kuò)大銷售，以應(yīng)收賬款的增加換取銷售業(yè)績。對應(yīng)收賬款事前、事中沒有做任何管理措施，只是讓其掛在賬上，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多。只有應(yīng)收賬款余額過大、逾期過長，大量占用資金，影響企業(yè)正常運(yùn)營時，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅，才認(rèn)識到對應(yīng)收賬款管理的重要性。

二、應(yīng)收賬款管理的重要性

第一，資金占用，運(yùn)營效率降低。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，現(xiàn)金流入減少，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，應(yīng)收賬款占用大量資金使企業(yè)的經(jīng)營資金短缺，企業(yè)為正常經(jīng)營增加融資，資金成本增加。企業(yè)應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)延長，企業(yè)運(yùn)營周期延長，影響企業(yè)的經(jīng)營效率下降。

第二，現(xiàn)金流量不足。因應(yīng)收賬款為賒銷銷售，資金無法及時回籠。企業(yè)缺乏現(xiàn)金，就難免會出現(xiàn)償債危機(jī)，最終走向倒閉。統(tǒng)計(jì)資料表明，破產(chǎn)企業(yè)中的80%，破產(chǎn)時賬面仍是盈利的，導(dǎo)致它們倒閉的是因?yàn)楝F(xiàn)金流量不足。可見，良好的盈利能力并非企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的充分條件，是否擁有正常的現(xiàn)金流量才是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。

第三，應(yīng)收賬款呆、壞賬及其它損失風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不能按期收回會產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕，超出了企業(yè)對應(yīng)收賬款損失最大的承受能力時，會給企業(yè)帶來破產(chǎn)危險(xiǎn)。應(yīng)收賬款壞賬損失比較顯而易見，另外還有一些間接的損失，比如，企業(yè)賒銷時雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是企業(yè)現(xiàn)金流入減少，期末凈利潤無足額現(xiàn)金支付。如果企業(yè)現(xiàn)金鏈斷裂，企業(yè)無法開展正常經(jīng)營，同樣也會企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的方法

第一，合理的資信政策。按客戶資產(chǎn)與經(jīng)營情況，制定信用期限（企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限）與信用額度（企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額）。確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙弈苡行Ъ訌?qiáng)應(yīng)收賬款及時回籠。信用額度能有效控制客戶賒銷額度，控制客戶應(yīng)收余額在客戶實(shí)際支付能力內(nèi)，減少不必要應(yīng)收賬款損失正確的資信政策是規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶的信用情況和自身經(jīng)營情況及風(fēng)險(xiǎn)承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。

第二，加強(qiáng)應(yīng)收對賬、催收管理。加強(qiáng)日常性的財(cái)務(wù)對賬工作。應(yīng)收賬款對賬不僅是財(cái)務(wù)的日常工作的需要，也是重要的的法律工作，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，所以不要傳真對賬，更要重視書面郵寄對賬，派人對賬工作。同時有效的對賬函件也是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系的存在的法律證據(jù)，按時獲取有效對賬函件，可使訟訴時效重算，保障企業(yè)合法權(quán)益不會因客戶惡意拖欠而無法得到保障。落實(shí)應(yīng)收賬款對賬、催收責(zé)任制。防止銷售人員為追求銷售指標(biāo)任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，明確銷售人員是應(yīng)收賬款對賬、催收的第一責(zé)任人，銷售人員對自己經(jīng)手銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到收回資金全過程負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)主管對此承擔(dān)連帶責(zé)任。并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，直至收回資金為止。銷售部負(fù)責(zé)人應(yīng)監(jiān)督業(yè)務(wù)員及時收回貨款，是應(yīng)收賬款回收的最終負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，是應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督部門。對故意拖欠客戶及時采取法律手段，關(guān)注應(yīng)收賬款法律訴訟時效。

第三，健全內(nèi)部考核機(jī)制，明確指標(biāo)管理。健立健全企業(yè)內(nèi)部相關(guān)應(yīng)收賬款激勵機(jī)制，改變銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的做法，增加銷售回款指標(biāo)考核，讓每個銷售人員清楚對銷售與回款同等重要。明確銷售任務(wù)與應(yīng)收賬余額控制，確銷售人員在完成銷售任務(wù)的同時把應(yīng)收賬款余額控制預(yù)算指標(biāo)內(nèi)。

將應(yīng)收賬款增長率與銷售增長率指標(biāo)（考核要求同期應(yīng)收賬款增長率小于銷售增長率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售回籠率、應(yīng)收賬款賬齡紅線（分業(yè)態(tài)應(yīng)收賬款最長回款天數(shù)）管理納入考核體系與相關(guān)人員和部門的工作業(yè)績中。

第四，應(yīng)收賬款預(yù)算管理。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。應(yīng)收賬款預(yù)算管理要求：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理經(jīng)營管理各項(xiàng)目標(biāo)，并明確相關(guān)部門責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，第四，完善應(yīng)收賬款各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與相關(guān)責(zé)任部門績效考核制度。

第五，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。建立企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理等各項(xiàng)措施，都是為了防范應(yīng)收賬款呆、壞賬的發(fā)生。貿(mào)易信用保險(xiǎn)是轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代管理手段。貿(mào)易信用保險(xiǎn)也稱應(yīng)收賬款保險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司對投保企業(yè)因下游買家拖欠、破產(chǎn)、喪失償付能力等原因發(fā)生的應(yīng)收賬款損失承擔(dān)賠償責(zé)任的一種風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。貿(mào)易信用保險(xiǎn)具有防范賒銷風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)壞賬損失。企業(yè)投保了貿(mào)易信用保險(xiǎn)后，應(yīng)收賬款的安全將得到保證。一旦發(fā)生應(yīng)收賬款損失，保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償責(zé)任，將解除企業(yè)售后應(yīng)收賬款管理的后顧之憂。企業(yè)從而可以降低應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例乃至不提壞賬準(zhǔn)備。

第六，運(yùn)用銀行保理業(yè)務(wù)盤活應(yīng)收賬款。保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收帳款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。保理業(yè)務(wù)通俗點(diǎn)將也叫應(yīng)收賬款融資，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款投保貿(mào)易信用保險(xiǎn)后提交銀行抵押融資。對于中小企業(yè)而言，通常因?yàn)槿狈τ行У膿?dān)保和抵押物，導(dǎo)致從銀行融資困難?！皯?yīng)收賬款+貿(mào)易信用保險(xiǎn)”是一種適合成長性企業(yè)的融資模式。企業(yè)對應(yīng)收賬款投保后，應(yīng)收賬款的回款便有了保障，風(fēng)險(xiǎn)得到了規(guī)避，將有利于銀行對企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資或開展保理業(yè)務(wù)使企業(yè)提前收回資金。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理政策和內(nèi)控制度，注重成本效益原則。要求企業(yè)管理層重視和推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理工作，形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。同時，應(yīng)收賬款管理是伴隨著企業(yè)持續(xù)經(jīng)營長期存在，所以應(yīng)收賬款管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個重要組成部分，為達(dá)到企業(yè)應(yīng)收賬款管理目的，必須制定合理的方針策略。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理目的就要讓應(yīng)收賬款這種商業(yè)信用發(fā)揮它增加銷售、減少存貨的作用，把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接收的范圍內(nèi)。

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