◆國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組

一、風(fēng)險管理理論在我國稅收征管中的應(yīng)用現(xiàn)狀

近年來，全國各地稅務(wù)機關(guān)圍繞防范和規(guī)避稅收風(fēng)險，運用風(fēng)險管理理論，在稅收征管風(fēng)險管理進(jìn)行了大量的有益探索和實踐。

（一）建立了稅收征管風(fēng)險管理組織體系

1.成立領(lǐng)導(dǎo)小組。稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組是稅收風(fēng)險管理的決策機構(gòu)，主要職責(zé)是統(tǒng)籌、指導(dǎo)稅收風(fēng)險管理工作、研究確定風(fēng)險管理發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)和任務(wù)、審定年度風(fēng)險管理工作計劃、審批臨時性稅收風(fēng)險管理工作事項和風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)推送計劃、組織實施稅收風(fēng)險管理工作的監(jiān)督與評價，落實風(fēng)險管理工作責(zé)任，確保風(fēng)險管理工作積極有效地開展。

2.統(tǒng)一機構(gòu)設(shè)置。一是統(tǒng)一設(shè)立納稅服務(wù)機構(gòu)，主要承擔(dān)納稅人報送的各類涉稅信息的采集、初次納稅鑒定、窗口受理事項的個別通知、批量信息的集中通知和低等風(fēng)險應(yīng)對等工作；二是統(tǒng)一設(shè)立風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)，主要承擔(dān)納稅遵從風(fēng)險的識別、排序等工作；三是統(tǒng)一設(shè)立風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)，包括稅源管理機構(gòu)和稅務(wù)稽查機構(gòu)，稅源管理機構(gòu)主要承擔(dān)稅源信息的調(diào)查核實、管理認(rèn)定和中等風(fēng)險應(yīng)對等工作，稅務(wù)稽查機構(gòu)主要承擔(dān)上級交辦案件、舉報案件、涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件和高等風(fēng)險的應(yīng)對工作。

3.推進(jìn)機關(guān)轉(zhuǎn)型。圍繞工作目標(biāo)從組織收入向促進(jìn)遵從轉(zhuǎn)變、工作思路從普管制向風(fēng)險指引轉(zhuǎn)變、工作方式從經(jīng)驗管理向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變、工作部署從分散管理向集中統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變的“四個轉(zhuǎn)變”要求，一是調(diào)整機關(guān)管理職能，重新定位機關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的職能，理順部門職責(zé)分工，明確工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)；二是開展機關(guān)實體化運作。按照有利于機關(guān)和基層合理分工、有利于提高整體管理質(zhì)效、有利于減輕基層工作負(fù)擔(dān)的原則，將原由基層稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的重要或復(fù)雜事項的管理職能，改由各級稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門直接履行。轉(zhuǎn)變“以行政管理為主”的現(xiàn)行職能體制，轉(zhuǎn)向以“行政管理”與“實體管理”并重，直接承擔(dān)本地化風(fēng)險分析識別、重點風(fēng)險事項應(yīng)對等實體化職能，從而在更高層面上落實以“稅源專業(yè)化管理”為特征的新型稅收管理模式，達(dá)到“嚴(yán)密控管稅源、降低稅收風(fēng)險”的預(yù)期目標(biāo)；三是機關(guān)工作前移、下沉，直接承擔(dān)風(fēng)險管理相關(guān)事項，直接參與重點、難點、焦點業(yè)務(wù)事項的處理，實現(xiàn)實體化運作；四是建立適應(yīng)稅源專業(yè)化和機關(guān)實體化運作的業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)體系、制度規(guī)范，做到日常工作無遺漏、內(nèi)部協(xié)作無縫隙、事項管理無真空、落實責(zé)任無推諉，形成效率優(yōu)先、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、運行順暢的稅源專業(yè)化管理體制和工作機制。

（二）建立了規(guī)范的稅收征管風(fēng)險管理運作機制

實踐中，將現(xiàn)代管理學(xué)的風(fēng)險管理一般模型及其流程設(shè)計與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實踐活動中，形成模式化的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用流程，并構(gòu)建相應(yīng)的運行保障體制和機制。主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃及計劃制定、風(fēng)險識別、等級排序及推送、風(fēng)險應(yīng)對及反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、績效評價等六個步驟。

（三）建立了廣泛的稅收征管風(fēng)險管理運行支撐體系

1.信息管稅支撐。隨著稅收管理工作信息化的不斷進(jìn)步，稅務(wù)信息系統(tǒng)中積累了海量的數(shù)據(jù)信息；隨著數(shù)據(jù)集中程度不斷提高，信息共享的程度也越來越強；隨著社會信息化、網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷普及，為稅務(wù)管理者的信息采集方式、采集渠道的多樣化創(chuàng)造了條件；信息管稅的呼聲越來越高，信息管稅的理念不斷普及和強化。按照稅收管理轉(zhuǎn)型、納稅服務(wù)優(yōu)化、管理決策和組織效能提升的要求，統(tǒng)一開發(fā)使用風(fēng)險管理平臺，實現(xiàn)了從風(fēng)險計劃管理、風(fēng)險識別、等級排序與推送、風(fēng)險應(yīng)對、應(yīng)對復(fù)審、監(jiān)督與評價流程化、任務(wù)式的信息管理化管理。

2.數(shù)據(jù)檔案支撐。各級稅務(wù)機關(guān)把數(shù)據(jù)質(zhì)量作為風(fēng)險管理的生命線，制定稅收數(shù)據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立數(shù)據(jù)分類采集規(guī)范，加強數(shù)據(jù)采集管理，落實數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任管理機制，提高入口數(shù)據(jù)質(zhì)量。建立常態(tài)化的數(shù)據(jù)質(zhì)量審計和維護(hù)機制，制定數(shù)據(jù)審計規(guī)則，監(jiān)控數(shù)據(jù)質(zhì)量，及時糾正問題數(shù)據(jù)，全方位提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。建立專門的檔案管理中心，完善納稅人的檔案管理，對納稅人的各類紙質(zhì)資料進(jìn)行集中管理，推廣應(yīng)用電子檔案管理系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅檔案資料電子化和應(yīng)用的信息化。

3.模型指標(biāo)支撐。稅務(wù)機關(guān)把構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)體系作為開展稅務(wù)風(fēng)險識別的核心工作，運用風(fēng)險識別模型和風(fēng)險指標(biāo)兩種風(fēng)險識別的主要工具，提高風(fēng)險識別針對性、有效性。構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，針對不同行業(yè)、規(guī)模、稅種以及地區(qū)差異等情況建立覆蓋所有納稅人的風(fēng)險指標(biāo)，形成較為系統(tǒng)的風(fēng)險分析指標(biāo)體系。

4.第三方數(shù)據(jù)支撐。建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”為主要特征和基本內(nèi)涵的社會綜合治稅新機制，逐步形成政府依法管稅、財稅部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界協(xié)稅護(hù)稅的綜合治稅新格局。推廣使用第三方信息交換平臺，以應(yīng)用需求為導(dǎo)向，明確外部數(shù)據(jù)采集的要求和重點。建設(shè)第三方數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對第三方數(shù)據(jù)的分類存儲和應(yīng)用。

二、當(dāng)前我國稅收征管風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅收征管風(fēng)險管理體系設(shè)計不夠健全。目前，就全國范圍而言，稅收風(fēng)險管理還處于試點階段，稅收風(fēng)險管理理論和概念還不完善，各試點單位對稅收風(fēng)險管理運作模式也各不相同，相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置沒有形成全國統(tǒng)一的模式，總局在稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議提出了征管改革的總體要求，明確了稅收風(fēng)險管理的基本業(yè)務(wù)流程，但是稅收風(fēng)險管理還未形成一個整體的規(guī)劃，征管機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置未有統(tǒng)一的指導(dǎo)意見，稅收風(fēng)險管理流程和稅收征管業(yè)務(wù)流程沒有形成統(tǒng)一的融合方案，跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理措施、安排等得不到有效整合，部門分割、條線分割不能形成統(tǒng)一節(jié)奏。稅源分級分類機制特別是符合稅收風(fēng)險管理要求的分級分類稅源庫沒有建立、基礎(chǔ)管理量多、任務(wù)不均且與稅源專業(yè)化管理核心價值不相適應(yīng)、稅源管理部門無法第一時間掌握稅源的動態(tài)變化、以“組織收入為中心”和“以風(fēng)險管理為主線”之間的契合等問題逐步顯現(xiàn)。

（二）稅收征管風(fēng)險管理統(tǒng)籌力度需要加強。從當(dāng)前各地進(jìn)行的稅收風(fēng)險管理試點運行情況看，出現(xiàn)了很多需要基層組織協(xié)調(diào)的事項，需要進(jìn)一步厘清工作職責(zé)，加強工作統(tǒng)籌性。征收與管理的部分職能存在交叉現(xiàn)象。對一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的維護(hù)和低等風(fēng)險由征收服務(wù)部門集中應(yīng)對，但實際由于征收服務(wù)部門應(yīng)對手段單一、力度較小，效果并不理想，而將催報催繳等大量日常工作分派給管理局，造成管理局任務(wù)過重。風(fēng)險計劃統(tǒng)籌力度不強。稅源管理事項應(yīng)全部納入稅收風(fēng)險管理，要求機關(guān)業(yè)務(wù)管理部門改變原有的工作布置方式，制定科學(xué)、合理的稅收風(fēng)險管理計劃，有效解決風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)“吃不了”和“吃不飽”現(xiàn)象。風(fēng)險應(yīng)對與稅務(wù)稽查要求存在矛盾。風(fēng)險應(yīng)對要求按照無風(fēng)險不應(yīng)對，而稅務(wù)稽查要求各稅統(tǒng)查，存在一定的矛盾需要協(xié)調(diào)。

（三）涉稅信息情報及數(shù)據(jù)的應(yīng)用管理能力不足。各級政府大力推進(jìn)綜合治稅工作，當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)普遍取得了工商、國土、住建、人社、質(zhì)檢等政府部門信息，但與實施稅收風(fēng)險管理要求相適應(yīng)的數(shù)據(jù)、信息、情報理念及其采集、交換、管理、應(yīng)用的方式方法不能充分體現(xiàn)在稅收管理的實踐中。由于沒有全國統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)規(guī)范，數(shù)據(jù)采集項目不能滿足識別需要，海量的第三方信息需要人工甄別?，F(xiàn)行的申報表許多數(shù)據(jù)項之間取消了勾稽關(guān)系，網(wǎng)上申報或錄入明顯錯誤也無法發(fā)現(xiàn)；納稅人財務(wù)會計報表報送不全。信息缺乏指導(dǎo)性或針對性不強，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。

（四）風(fēng)險識別模型建設(shè)需要加強。模型建設(shè)重視不足、參與度不高，不能形成“橫向聯(lián)動、縱向互動、內(nèi)外協(xié)動”的建設(shè)機制。風(fēng)險特征及風(fēng)險指標(biāo)的科學(xué)性、針對性不強，存在重復(fù)建設(shè)等現(xiàn)象。

風(fēng)險任務(wù)推送實際運行中出現(xiàn)有沒有風(fēng)險都要推送、單戶多次推送等現(xiàn)象。每個部門都要求巨量推送應(yīng)對任務(wù)，客觀影響了應(yīng)對質(zhì)量。分類分級管理容易造成風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)不均，重點稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)數(shù)值和差異額大而風(fēng)險值高，因此確定為高風(fēng)險的戶數(shù)及比重相對較高，造成風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)在應(yīng)對機構(gòu)之間、應(yīng)對機構(gòu)內(nèi)部不夠均衡。對風(fēng)險應(yīng)對缺乏統(tǒng)一的應(yīng)對指引和應(yīng)對策略，風(fēng)險應(yīng)對不夠深入，很多稅務(wù)干部不能通過風(fēng)險疑點順藤摸瓜、抽絲剝繭發(fā)現(xiàn)更大的稅收風(fēng)險。

（五）監(jiān)控和約束機制有待建立。風(fēng)險應(yīng)對管理缺少過程監(jiān)控和規(guī)范約束，風(fēng)險應(yīng)對的方式策略簡單化。一個沒有規(guī)范管理的風(fēng)險應(yīng)對過程，即便是風(fēng)險分析成果再有價值，也不能保證實現(xiàn)其應(yīng)有價值。稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對對策設(shè)計不足，沒有形成防范和控制稅收風(fēng)險的制度、措施和辦法，應(yīng)對能力較差。風(fēng)險模型建立、指標(biāo)體系建立、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險核查手段等均需在實踐中進(jìn)行檢驗。

(六)預(yù)警系統(tǒng)不完備。全國各地稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)多樣，參差不齊，且各個系統(tǒng)側(cè)重點不同，主體風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)缺乏，導(dǎo)致各個系統(tǒng)在不同層面孤軍作戰(zhàn)，沒有形成合力。

三、稅收征管風(fēng)險管理的國際借鑒

20世紀(jì)70年代現(xiàn)代風(fēng)險管理理論引入稅收征管中之后，OECD就積極在其成員國推進(jìn)稅收風(fēng)險管理。目前已約有2/3的OECD成員國建立或初步建立稅收風(fēng)險管理框架，并結(jié)合各國實際進(jìn)行深入挖掘，彰顯各國特色。本報告選擇較為典型的12個OECD成員國稅務(wù)風(fēng)險管理模式進(jìn)行比較分析，以資借鑒。

（一）OECD的三種稅收風(fēng)險管理模式

一個國家的稅收征管模式受多種因素影響。同樣，一國的稅收風(fēng)險管理模式和重點也會因財政體制、稅制結(jié)構(gòu)、申報方式、納稅主體以及稅收環(huán)境等因素的影響而呈現(xiàn)差異。根據(jù)上述影響因素，本報告將12個OECD樣本國家的稅收風(fēng)險管理模式，大體分為三類，如下表：

OECD樣本國家的稅收風(fēng)險管理模式①根據(jù)OECD資料整理而得。

從上表看，三種模式的共同點在于12個樣本國家都具有較高的稅收環(huán)境水平，即重視稅收信息化、稅法宣傳、咨詢和輔導(dǎo)等，在全社會營造了較好的自覺納稅的氛圍。但由于稅制結(jié)構(gòu)和申報方式上的差異，使得各國的稅收風(fēng)險管理重點存在一定的差異。在美國模式下，個人和企業(yè)均自行申報納稅，因此稅收風(fēng)險管理的重點在于事前的自覺納稅意識的培養(yǎng)、準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額以及事后的稅務(wù)稽查；而在日本模式和英法模式下，個人一般采用源泉扣繳與自行申報相結(jié)合的模式，從而稅收風(fēng)險管理的重點在于雇主（主要是企業(yè)）以及雇主與個人申報信息的交叉稽核，即事后的稅務(wù)稽查。

（二）OECD國家稅收風(fēng)險管理的經(jīng)驗借鑒

稅收風(fēng)險管理的核心就在于以有限的資源最大限度地降低稅收風(fēng)險。當(dāng)前，我國已建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式。特別是，通過強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，加強稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅收風(fēng)險大大降低，提高了征管效率。但OECD國家的許多征管特色，仍非常值得我國學(xué)習(xí)和借鑒。

1.著眼于涉稅信息大集中，把稅收風(fēng)險管理作為一個整體框架。OECD國家都遵循了風(fēng)險管理的基本框架，該框架自下而上層層遞進(jìn)。其中，準(zhǔn)確、充分、及時的涉稅信息是稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。如下圖：

稅收風(fēng)險管理框架

因此，我國的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)著眼于整體框架的引入與完善，一方面實現(xiàn)涉稅信息的大集中。在信息不充分基礎(chǔ)上開展的各種納稅評估、風(fēng)險排序甚至納稅人分類都有可能出現(xiàn)偏差；另一方面是高風(fēng)險來源的判斷。高風(fēng)險既可能來自于主觀故意，也可能來自客觀限制，如稅法理解的偏差等。準(zhǔn)確的分析與判斷風(fēng)險來源點是進(jìn)一步實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

2.著眼于提高納稅遵從度，把有限征管資源配置于高風(fēng)險的領(lǐng)域。稅收征管資源相對于日益復(fù)雜的涉稅經(jīng)濟(jì)活動而言總是有限的，因而稅收風(fēng)險管理的根本在于提高納稅人自覺納稅意識，這既需要正面的引導(dǎo)——納稅服務(wù)，也需要負(fù)面的懲罰——稅收稽查。但兩者不同的是，納稅服務(wù)是事前的，并且稅收管理的成本隨時間邊際遞減；而稅收稽查是事后的，有時容易產(chǎn)生負(fù)面激勵效應(yīng)。最近的理論與實證研究均表明，稅收懲罰措施與納稅遵從之間不存在必然的正向關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此，稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)盡量前置，立足于為納稅人提供便利、及時的納稅服務(wù)，有針對性的、形式多樣的稅法宣傳活動。

3.著眼于實施專業(yè)化管理，依據(jù)不同類型對納稅人科學(xué)分類。OECD國家一般根據(jù)納稅人的不同類型，如非盈利組織、中小企業(yè)和大型企業(yè)等，在稅務(wù)管理部門內(nèi)部分別設(shè)置專門的組織，實施專業(yè)化管理。由于納稅人各具不同的組織特性和行為特征，稅務(wù)機關(guān)需要有專門機構(gòu)從事研究工作，實施有針對性的管理與服務(wù)。

4.著眼于強化專家式指導(dǎo)，對重點行業(yè)設(shè)立專門管理機構(gòu)。由于重點行業(yè)納稅人經(jīng)營活動多樣、組織形態(tài)復(fù)雜，經(jīng)常是跨地區(qū)甚至跨國經(jīng)營，稅額又占很大的比重，OECD國家一般針對重點行業(yè)納稅人都在稅務(wù)內(nèi)部設(shè)置專門管理機構(gòu)、配備專門人才，并且聘請稅務(wù)機關(guān)之外的熟悉重點行業(yè)的專家，成立重點行業(yè)專家小組，對相關(guān)涉稅風(fēng)險的識別、分析以及相關(guān)管理工作提出專業(yè)化指導(dǎo)意見。

5.著眼于多層次預(yù)防風(fēng)險，加強涉稅風(fēng)險甄別和分類處置機制建設(shè)。OECD國家甄別不同涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險，對稅務(wù)登記行為性風(fēng)險、納稅申報表填報行為性風(fēng)險、納稅申報真實性風(fēng)險和稅款繳納及時性風(fēng)險分別作出專門化處理，主動采取預(yù)防性措施，通過優(yōu)化納稅服務(wù)來消除非主觀故意的稅收風(fēng)險，通過實行納稅人可感知的風(fēng)險遏制措施減少主觀故意的稅收風(fēng)險發(fā)生的可能。美國、英國等發(fā)達(dá)國家還專門開展稅收流失估算，通過選取樣本、開展審計和獲取有代表性的數(shù)據(jù)，科學(xué)地把握稅收流失分布格局，了解不同的稅收流失風(fēng)險成因，建立稅收風(fēng)險特征庫，用以指導(dǎo)風(fēng)險處理措施的選擇，包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險減輕和風(fēng)險覆蓋等。

四、完善我國稅收征管風(fēng)險管理的對策

（一）開展頂層設(shè)計，穩(wěn)妥做好稅收風(fēng)險管理實施工作

1.明確稅收風(fēng)險管理的理想優(yōu)化與現(xiàn)實選擇?？茖W(xué)審慎地對待和開展稅收風(fēng)險管理的探索與實踐工作，合理設(shè)定稅收風(fēng)險管理的遠(yuǎn)景目標(biāo)和近期工作任務(wù)，積極穩(wěn)妥地實施稅收風(fēng)險管理，逐步提升稅收征管質(zhì)效。

2.明確各層級的職責(zé)分工。建議總局盡早出臺涉及稅收風(fēng)險管理工作的指導(dǎo)性意見，統(tǒng)籌規(guī)劃稅收風(fēng)險管理試點推進(jìn)工作，明確總局、各省市局、基層分局稅收風(fēng)險管理工作的職責(zé)，確保試點工作的扎實有效開展。

3.科學(xué)論證試點工作效果。既然是試點，就總會有成功也會有失敗，不能都是經(jīng)驗。這就需要對各地的試點工作進(jìn)行科學(xué)論證。一方面要用足夠長的時間來檢驗，時間是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，說的就是這個道理；另一方面，要組成專家組，對每一種操作模式都進(jìn)行實地考察論證，要對職責(zé)分工、流程設(shè)計、與現(xiàn)實環(huán)境和融合性等方面反復(fù)論證推敲，尤其是要對稅收風(fēng)險管理與現(xiàn)有的稅收征管方法模式的效果差異進(jìn)行充分論證，以盡量減少改革自身所帶來的風(fēng)險成本。

（二）完善法律法規(guī)，營造良好的法治環(huán)境

1.明確界定征納雙方的法律責(zé)任。首先要在法律上明確界定征納雙方的法律責(zé)任，合理分配雙方在稅收征管互動中的證據(jù)責(zé)任，簡化稅務(wù)機關(guān)調(diào)查、核實、審批程度，減輕納稅人法外涉稅信息報送負(fù)擔(dān)；同時強化稅務(wù)機關(guān)證據(jù)獲取能力，進(jìn)一步細(xì)化納稅人在資料真實性、法定資料保存、依法配合稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中的法定義務(wù)，以及違反法定程序時面臨的法律后果；第三要賦予稅務(wù)機關(guān)有條件的稅收負(fù)擔(dān)推定權(quán)和核定權(quán)，以解決在特殊狀況下稅收負(fù)擔(dān)難以核實的問題。

2.提升稅務(wù)機關(guān)獲取證據(jù)的能力。提高稅務(wù)人員對取證工作重要性的認(rèn)識，根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定獲取證據(jù)，確保在取證過程中不違法。加強稅務(wù)取證等專業(yè)知識培訓(xùn)，使一線稅務(wù)人員掌握獲取證據(jù)的多種技能、方法，提高取證水平，使他們具備豐富的財會知識、法律知識，掌握稅務(wù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，加強計算機應(yīng)用技能培訓(xùn)，培養(yǎng)具備計算機專業(yè)知識的隊伍，增強取證的敏銳性，不斷交流總結(jié)取證經(jīng)驗，全面提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。推行取證手段和證據(jù)材料的多樣化，依據(jù)《稅收征收管理法》，除現(xiàn)有取證手段外，選用錄音、錄像、照相和復(fù)制等高科技手段。

3.強化第三方提供涉稅信息的法律責(zé)任。目前，《稅收征管法》規(guī)定，各級政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息，要求建立健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度，但不夠具體。要充分調(diào)動全社會協(xié)稅護(hù)稅的積極性，就必須進(jìn)一步強化立法，應(yīng)將如何從銀行、財政、工商、質(zhì)檢、公安、金融、保險、電力等第三方獲取涉稅信息，以法律法規(guī)的形式明確下來，為稅務(wù)機關(guān)獲取第三方涉稅信息提供可靠的法律支撐。

（三）搭建防控平臺，建立健全風(fēng)險預(yù)警評價系統(tǒng)

1.建立全國統(tǒng)一的稅收征管風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)。要對稅收風(fēng)險進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)地梳理稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險區(qū)域、風(fēng)險時期和風(fēng)險來源，找準(zhǔn)風(fēng)險控制點，就必須建立預(yù)警機制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險評估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和人員對稅收風(fēng)險實施有效控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。

2.建立全國統(tǒng)一的稅收征管風(fēng)險管理評價系統(tǒng)。在專業(yè)化管理模式下，風(fēng)險管理不再是稅源管理部門的單打獨斗，而需多個部門的共同參與、互動銜接。稅源管理部門之外的其他部門，也是專業(yè)化管理的重要組成部分。風(fēng)險特征庫的完善及其指標(biāo)的有效性是風(fēng)險管理績效評估的重點，直接決定風(fēng)險管理的整體質(zhì)量。

3.搭建統(tǒng)一的稅收征管風(fēng)險管理防控平臺。搭建風(fēng)險管理防控平臺，落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，制定稅收風(fēng)險防控實施方案，層層簽訂稅收執(zhí)法責(zé)任書，明確各崗位、環(huán)節(jié)、部門、層級的風(fēng)險管理職能職責(zé)，建立起了局黨組、分管領(lǐng)導(dǎo)、機關(guān)處室、稅源管理單位、工作人員自上而下的“上層管理、基層操作、平臺監(jiān)控”的風(fēng)險督查體系。

4.建立全國統(tǒng)一的征管風(fēng)險廉政預(yù)防體系。把依法行政與廉潔從稅的要求緊密結(jié)合，突出完善內(nèi)控機制，大膽探索創(chuàng)新，構(gòu)建“制度+科技+文化”三位一體的大預(yù)防工作格局，切實解決黨性黨風(fēng)黨紀(jì)和作風(fēng)行風(fēng)方面存在的突出問題。在建立預(yù)防體系的基礎(chǔ)上，引入信息預(yù)警、監(jiān)控等科技手段，運用好行政權(quán)力網(wǎng)上公開透明運行系統(tǒng)暨電子監(jiān)察平臺、勤廉測評預(yù)警系統(tǒng)、廉政教育軟件、執(zhí)法監(jiān)督機考系統(tǒng)等信息技術(shù)有效監(jiān)控防范風(fēng)險。

（四）圍繞管理核心，完善風(fēng)險管理配套措施

1.把握核心，精準(zhǔn)查找稅收管理風(fēng)險點。一方面，要查找稅收征管風(fēng)險點。要結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。綜合采用行業(yè)稅負(fù)比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等方法，分行業(yè)分稅種進(jìn)行橫向縱向比較，重點鎖定高利潤行業(yè)、經(jīng)營流動性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。把這些稅收管理難點，確認(rèn)為稅收征管風(fēng)險點。另一方面，要查找稅收執(zhí)法風(fēng)險點。目前在稅收征管工作過程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)主要是征、管、查、減、免、罰等六大節(jié)點，存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰各個方面。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、稅收保全、強制執(zhí)行措施目前來說產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的情況相對較少。

2.配套推進(jìn)，強化風(fēng)險防控基礎(chǔ)管理。深化以稅收風(fēng)險管理為核心理念的廉政文化建設(shè)，大力培養(yǎng)稅收風(fēng)險管理的組織文化，把樹立廉榮貪恥的廉政理念、公平公正的執(zhí)法理念、優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)理念、爭先創(chuàng)優(yōu)的創(chuàng)業(yè)理念作為廉政文化的立足點，堅持依靠群眾、因地制宜、傳承創(chuàng)新，以文化人、以廉養(yǎng)性。通過廉政教育，提高干部隊伍管理稅收風(fēng)險的能力。按照稅收風(fēng)險管理的要求推進(jìn)稅收征管體制機制創(chuàng)新，進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險管理模式。通過制定稅收風(fēng)險管理工作要求和指南，引導(dǎo)規(guī)范全體成員的管理行為，切實落實稅收風(fēng)險管理工作目標(biāo)。打造稅收風(fēng)險管理的專業(yè)化團(tuán)隊,對重大、復(fù)雜風(fēng)險實行團(tuán)隊管理。優(yōu)化人力資源配置，切實推進(jìn)管理員制度創(chuàng)新和機關(guān)實體化。針對納稅服務(wù)具有低成本、非對抗、效用持久等特點,完善納稅服務(wù)，把優(yōu)化納稅服務(wù)作為實施稅收風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，運用服務(wù)手段提高納稅遵從度，促進(jìn)稅收風(fēng)險管理的深化和改進(jìn)。

（五）完善征管模式,構(gòu)建稅收征管新機制

1.建立納稅人信用檔案。首先需要建立健全納稅信用規(guī)范，并不斷提高其強制性和可操作性，推動納稅信用由“訴諸良心”向“基于規(guī)范”轉(zhuǎn)變；其次是建立健全信用擔(dān)保制度，如政府建立納稅信用檔案、上司或主管部門擔(dān)保、納稅信用基金等模式；最后要建立健全納稅信用評價制度，制定一套切實可行的納稅信用評價標(biāo)準(zhǔn)和程序，對納稅人進(jìn)行廣泛的納稅信用評價工作。

2.健全稅務(wù)信息公開制度。稅務(wù)部門推行政務(wù)公開是一項系統(tǒng)工程，特別是在構(gòu)建和諧稅收的新形勢下，隨著政務(wù)公開工作的不斷推進(jìn)，涉及范圍越來越廣。把稅收政務(wù)公開置于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大環(huán)境下，放到稅收中心工作中，從改革發(fā)展穩(wěn)定的大局出發(fā)，結(jié)合稅收征管改革、行政審批制度改革等工作，不斷拓展工作視野，創(chuàng)新工作思路，發(fā)揮政務(wù)公開的綜合效應(yīng)。把納稅人普遍關(guān)心、涉及納稅人合法與切身利益的各類事項作為政務(wù)公開的重點，規(guī)范政務(wù)公開的內(nèi)容和形式，健全各項制度與措施,提高制度規(guī)定的可操作性；健全主動公開和依申請公開制度、政務(wù)公開評議制度、政務(wù)公開工作責(zé)任追究制度,不斷總結(jié)經(jīng)驗，把政務(wù)公開進(jìn)一步引向深入。

3.完善內(nèi)控工作機制。運用信息化手段促進(jìn)內(nèi)部權(quán)力規(guī)范運行，建立“機器管事、制度管人、人機結(jié)合”的全新管理模式，形成以控制納稅遵從風(fēng)險為主線，以信息化平臺為依托，以稅收風(fēng)險聯(lián)動管理機制、層級管理機制和考評監(jiān)控機制為抓手，著力構(gòu)建上下互動、分工明晰的稅收風(fēng)險聯(lián)動管理體系。深化聯(lián)動管理在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用，實現(xiàn)省、市、縣（區(qū)）局三個層級的聯(lián)動管理、在各級聯(lián)席會議的框架內(nèi)，圍繞稅收風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，注重橫向、縱向聯(lián)動，扎實推進(jìn)各稅種聯(lián)動分析、聯(lián)動評估、聯(lián)動檢查，征退聯(lián)動和信息資源聯(lián)動。建立稅收風(fēng)險層級管理機制，在各級管理層之間，根據(jù)風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)，切分相應(yīng)的風(fēng)險管理職責(zé)。在確立省市局風(fēng)險管理主導(dǎo)作用的前提下，明確省、市、縣三級分工。建立稅收風(fēng)險考評監(jiān)控機制，通過科學(xué)的手段統(tǒng)計各風(fēng)險項目的應(yīng)對結(jié)果，形成能夠全面監(jiān)督各崗位風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)度、應(yīng)對程序、應(yīng)對方式的機制，增強各崗位風(fēng)險應(yīng)對的責(zé)任意識。

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