◆何佳璇 張 音劉 輝 上官靜 施輝毅

藥材收入對(duì)臨床科室經(jīng)營(yíng)情況的影響分析

◆何佳璇 張 音*劉 輝 上官靜 施輝毅

目的 分析醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥材收入對(duì)臨床科室經(jīng)營(yíng)情況的影響。方法 運(yùn)用回顧性分析方法，將工作量效率指標(biāo)與收支情況結(jié)合，分析藥材收支項(xiàng)目本、量、利之間的內(nèi)在關(guān)系。結(jié)果 藥材收支結(jié)余率低，成本率高，在醫(yī)療總收入中占比高，導(dǎo)致臨床科室醫(yī)療純收入下降，而且藥材收入與臨床效率指標(biāo)關(guān)系密切。結(jié)論 臨床科室可借助臨床工作量效率指標(biāo)，加強(qiáng)成本因素調(diào)控，改善不合理收入結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)效能，更好地實(shí)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的社會(huì)效益。

藥材收入；臨床科室；經(jīng)營(yíng)；影響

First-author′s addressKunming General Hospital of Chengdu Military District of PLA,Kunming,Yunnan,650032,China

藥材收入包括藥品收入和材料收入,與其它醫(yī)療收入同屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)收入。隨著新醫(yī)改政策的穩(wěn)步實(shí)施,醫(yī)院會(huì)計(jì)核算制度不斷完善,臨床科室收入結(jié)構(gòu)悄然改變。以藥材收入為因變量進(jìn)行收入結(jié)構(gòu)分析,可為科室持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展提供參考。

1 資料與方法

資料來源于某三甲醫(yī)院科級(jí)成本核算系統(tǒng)。以某臨床科室2011年～2012年的醫(yī)療收入、成本以及工作量指標(biāo)（門診人次、占用床位日、平均住院日等）為研究對(duì)象。使用Excel 2003和SPSS17.0進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與處理。

研究以回顧性形式展開,以本、量、利為分析內(nèi)容,以對(duì)比分析為主要形式。依據(jù)收入-成本-工作量效率指標(biāo)邏輯思路,總結(jié)某臨床科室藥材收入結(jié)構(gòu)特點(diǎn),分析臨床工作量效率指標(biāo)和成本對(duì)收入的敏感度,探討科室改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的策略。

2 結(jié)果與分析

2.1 收入結(jié)構(gòu)與收支結(jié)余率

2.1.1 收入結(jié)構(gòu)［1］臨床科室經(jīng)營(yíng)主要是根據(jù)病人不同需求提供醫(yī)療服務(wù),獲得醫(yī)療收入。醫(yī)療收入包括藥品收入、材料收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、床位收入等。2011年～2012年的數(shù)據(jù)顯示,某科室藥材收入占醫(yī)療總收入的53%,其它醫(yī)療服務(wù)收入占47%；2個(gè)年度的藥材收入占總收入五成左右,有減少趨勢(shì),見表1。

將2011年～2012年產(chǎn)生的分月藥材收支數(shù)據(jù)按自然年分成2組,通過SPSS17.0對(duì)藥材收入作方差分析。結(jié)果顯示,F=5.065, P=0.000＜0.05,可知2011年和2012年的藥材收入有統(tǒng)計(jì)學(xué)差異。2.1.2 收支結(jié)余率［2］收支結(jié)余率是指科室純收入占收入的比例。成本包括人力成本、藥材成本、醫(yī)療服務(wù)保障成本、其它后勤服務(wù)保障成本、其它支出等。通過SPSS17.0對(duì)藥材成本作方差分析。結(jié)果顯示,F=2.196,P=0.000＜0.05,可知2011年和2012年的藥材成本有統(tǒng)計(jì)學(xué)差異。

表1 2011年～2012年某科室收入情況

該科室2011年～2012年藥材收支結(jié)余率為8%,其它醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收支結(jié)余率為72%,醫(yī)療總收入收支結(jié)余率為38%?？梢姌I(yè)務(wù)總收入收支結(jié)余率被藥材收支結(jié)余率拉低,藥材收入在醫(yī)療業(yè)務(wù)收入中的“杠桿作用”已消失［3］,見表2。

2.2 貢獻(xiàn)邊際與純收入

貢獻(xiàn)邊際是指產(chǎn)品銷售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額,用來表示貢獻(xiàn)邊際占銷售收入的百分比,是相對(duì)量。

通過SPSS17.0作Pearson相關(guān)分析,數(shù)據(jù)顯示,藥材成本與醫(yī)療總收入的零階相關(guān)系數(shù)為0.700,相伴概率為0.01；控制其它變量,兩者的偏相關(guān)系數(shù)為0.652,相伴概率為0.001（＜0.01）,有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。可見,藥材成本不僅影響藥材收入,而且影響醫(yī)療總收入。一定時(shí)期內(nèi),固定成本不變,變動(dòng)成本變化是由藥材和醫(yī)療服務(wù)量變化引起的。假定藥材收入在醫(yī)療收入中的比例不變,固定成本和貢獻(xiàn)邊際則保持不變；根據(jù)醫(yī)療收入和藥品收入的變化幅度,可計(jì)算出調(diào)整后變動(dòng)成本和經(jīng)營(yíng)總成本,并比較實(shí)際收支差額和經(jīng)過調(diào)整的收支差額。

若2012年業(yè)務(wù)收入總額不變,藥材收入以2011年占總業(yè)務(wù)收入的比例（54%）計(jì)算,分析該年藥材收入情況［4］。分析發(fā)現(xiàn),如果藥材收入占比不下降,則醫(yī)療總收入減少2 205.09萬元,其中藥材純收入增加254.51萬元,其它醫(yī)療服務(wù)純收入減少2 459.59萬元?？梢?藥材收入占比高拉低了科室醫(yī)療純收入,見表3。

2.3 藥材純收入敏感度分析

臨床工作量效率指標(biāo)在一定程度上反映了臨床科室經(jīng)營(yíng)收益情況。有的指標(biāo)值發(fā)生微小變動(dòng),能引起純收入大幅度變動(dòng),這類指標(biāo)被稱為敏感性指標(biāo)。

選擇2011年～2012年某臨床科室工作量效率指標(biāo)及當(dāng)期收支數(shù)據(jù),測(cè)試藥材純收入對(duì)臨床效率指標(biāo)的敏感度［5］。該科室效率指標(biāo)為：門診人次（593 201人次）、占用床位日（463 836天）、平均住院日（12.67天）。藥材收支、其它醫(yī)療服務(wù)收支情況,見表4。

2.3.1 指標(biāo)敏感度計(jì)算 敏感度系數(shù)=單位指標(biāo)增長(zhǎng)率÷單位指標(biāo)值增幅［6］。例如,假設(shè)門診人次增長(zhǎng)10%,門診藥材純收入增加額=門診人次×10%×（門診藥材人次收入-門診藥材人次變動(dòng)成本）；門診藥材純收入增長(zhǎng)率=［門診人次×10%×（門診藥材人次收入-門診藥材人次變動(dòng)成本）］÷（門診藥材收益+住院藥材收益）；門診人次敏感度=門診藥材收益增長(zhǎng)率÷10%。其它指標(biāo)敏感度計(jì)算以此類推。設(shè)定門診人次、占用床位日、門診人次收入、住院人次收入、門診人次變動(dòng)成本、住院人次變動(dòng)成本指標(biāo)增長(zhǎng)率均為10%,依據(jù)上述公式,計(jì)算出藥材收入相關(guān)敏感度系數(shù),見表5。

表2 2011年～2012年某科室收入與收支結(jié)余情況

表4 2011年～2012年某科室收支情況

表5 2011年～2012年某科室收益的敏感度系數(shù)

2.3.2 藥材純收益敏感度評(píng)價(jià)敏感系數(shù)為正值,表明它與藥材收益同向增減；為負(fù)值,表明它與藥材收益反向增減。上述各指標(biāo)敏感系數(shù)計(jì)算結(jié)果排序顯示,住院人次變動(dòng)成本對(duì)藥材純收入影響最敏感（敏感系數(shù)為-10.05）,門診人次（敏感系數(shù)為0.46）和門診人次收入（敏感系數(shù)為0.46）最不敏感。數(shù)據(jù)表明,對(duì)藥材收入而言,

變動(dòng)成本類指標(biāo)對(duì)收入影響最大,

住院變動(dòng)成本（-10.05）和門診變動(dòng)成本（-4.76）對(duì)藥材收入的敏感性均較高。如果從百分率變動(dòng)考察指標(biāo)對(duì)收益的影響程度,考慮到藥材純收入以10.05倍的速度反方向隨住院床日變動(dòng)成本變化而變化,因此降低住院人次變動(dòng)成本是提高藥材收益最有效的手段。同理,計(jì)算同期其它醫(yī)療服務(wù)收益敏感度系數(shù),依次為（醫(yī)療）住院床日變動(dòng)成本敏感系數(shù)-1.25,（醫(yī)療）占用床位日敏感系數(shù)和（醫(yī)療）住院床日收入敏感系數(shù)均為

1.06,（醫(yī)療）門診人次敏感系數(shù)和（醫(yī)療）門診人次收入敏感系數(shù)均為0.27,（醫(yī)療）門診人次變動(dòng)成本敏感系數(shù)-0.03。

綜上所述,首先,與門診指標(biāo)相比,純收入對(duì)于住院指標(biāo)更敏感；其次,變動(dòng)成本降低不僅可以大幅度提高藥材純收入,而且可以最大程度地提高其它醫(yī)療服務(wù)純收入；再次,單位收入指標(biāo)變動(dòng)和單位效率指標(biāo)變動(dòng)對(duì)醫(yī)療純收入的影響程度基本一致。

3 討論

新醫(yī)改的社會(huì)公益導(dǎo)向以及醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求,使得通過工作量指標(biāo)分析收入結(jié)構(gòu)的研究更具有現(xiàn)實(shí)意義。

3.1 藥材收入占比高但收支結(jié)余率低

數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),藥材收入依然占醫(yī)療總收入的一半以上,且收支結(jié)余率較低,藥材收入在醫(yī)療總收入中的“杠桿作用”已完全弱化。現(xiàn)有醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)有進(jìn)一步優(yōu)化空間。繼續(xù)維持藥材收入高占比,與新醫(yī)改導(dǎo)向相悖,不利于發(fā)揚(yáng)各臨床科室的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì),阻礙了科室成長(zhǎng),也不利于營(yíng)造供需雙贏的和諧氛圍。新醫(yī)改政策導(dǎo)向是增加醫(yī)護(hù)人員技術(shù)性收入［7］,臨床效率指標(biāo)選取和目標(biāo)值測(cè)定逐步成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)臨床科室工作績(jī)效的重點(diǎn)。所以,醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品不能是藥材,而應(yīng)是以醫(yī)護(hù)人員智力資本為實(shí)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

3.2 藥材收入成本高且對(duì)改善純收入貢獻(xiàn)小

醫(yī)療服務(wù)普遍存在“高毛益,低收益”特征,藥材貢獻(xiàn)邊際率與其它醫(yī)療收入貢獻(xiàn)邊際率存在較大差異。藥材成本占毛收入比例高,導(dǎo)致收支結(jié)余率低。醫(yī)療服務(wù)是技術(shù)產(chǎn)出品,提供醫(yī)療服務(wù)既依賴于高技術(shù)的人力資源,又依賴于先進(jìn)的儀器設(shè)備。各臨床科室經(jīng)營(yíng)要將著眼點(diǎn)放在提高診查收入、治療收入等技術(shù)附加值高的項(xiàng)目上。

醫(yī)療服務(wù)提供者和需求者之間的信息嚴(yán)重不對(duì)稱,這使得醫(yī)療服務(wù)供方嚴(yán)重缺乏內(nèi)部成本制約機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。各臨床科室要逐步完善現(xiàn)行成本控制和激勵(lì)制度,兩者相輔相成,實(shí)現(xiàn)醫(yī)療總收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

3.3 藥材收入對(duì)變動(dòng)成本依賴性較強(qiáng)

敏感度分析不僅可以進(jìn)一步闡釋藥材收入對(duì)變動(dòng)成本的過度依賴,而且是科室正確決策的有效工具。借助調(diào)控實(shí)際效率指標(biāo)和成本指標(biāo)值,可以改善科室收入結(jié)構(gòu),從而提高收益率,更好地體現(xiàn)科室作為醫(yī)療服務(wù)提供者的社會(huì)價(jià)值。

臨床科室在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要對(duì)藥材成本和臨床效率指標(biāo)給予足夠重視。一方面通過增加診療人次和提高床位使用率,盡快實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)規(guī)模效應(yīng)；另一方面借助科學(xué)合理手段,著力控制藥材成本。臨床科室還要致力于增加診療人次,提高床位使用率,縮短平均住院日,以更好地提升臨床科室乃至醫(yī)療機(jī)構(gòu)的社會(huì)影響,從而促成醫(yī)療收入形成良性、結(jié)構(gòu)化、持續(xù)型增長(zhǎng)模式,科室方能獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

［1］ 田 方,魏忠琴,劉建新,等.控制住院藥品收入在醫(yī)院總收入中的比例對(duì)住院收入和藥品費(fèi)用的影響［J］.中國(guó)藥房,2009, 20（11）：818-820.

［2］ 劉忠德.淺談醫(yī)藥分開核算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的影響［J］.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2009, 18（8）：32.

［3］ World Bank.Financing Health Care：Ⅰssues and Options For China［M］.Washington：TheⅠnternational Bank for Reconstruction and Development/The World Bank,1997：42.

［4］ 馬月丹,姜 潮.醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入比例變動(dòng)分析［J］.現(xiàn)代醫(yī)院管理,2007（7）：21 -28.

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［6］ 吳 強(qiáng),王忠臣.醫(yī)院臨床科室經(jīng)營(yíng)指標(biāo)敏感分析［J］.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2010,29（1）：77-79.

［7］ 顧 昕.醫(yī)改后公立醫(yī)院的生存方式［J］.河北學(xué)刊,2009,29（3）：1-6.

修回日期:2013-06-12

責(zé)任編輯:吳小紅

In fluence of M edicaments and Consumables Income on the M anagement of Clinical Departments

HE Jiaxuan, ZHANG Yin,LIU Hui,et al.

Objective To analyze the influence ofmedicaments and consumables income on themanagement of clinical departments.Method The retrospective analysis was used and combined efficiency index and income-expenses to analyze inner relationship within cost-volume-profit.Result The income ofmedicament was with low profits and high cost rate,which caused the decline of the net income of the clinical departments.Ⅰncome and expenses ofmedicalmaterial had a closely relationship with efficiency index.Conclusions The clinical departments should pay attention to the clinicalefficiency indexwith tightening cost control,ameliorating the income structure,and promoting themanagement efficiency,to improve the business profits and social benefits.

Ⅰncome of Medicament and Materials；Clinical Departments；Management；Ⅰnfluence

張 音:成都軍區(qū)昆明總醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理科E-mail:zhyin413@126.com

2013-01-15

何佳璇 張 音*劉 輝 上官靜 施輝毅

通信作者:張 音

成都軍區(qū)昆明總醫(yī)院 云南 昆明 650032

Chinese Health Quality Management,2O14,21(1):48-51