金仕仙

摘要：高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制虛化導(dǎo)致腐敗等問題產(chǎn)生，在信息化條件下，可以從組織構(gòu)架、制度完善、執(zhí)行能力等方面構(gòu)建更為完善的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：信息化 校辦企業(yè) 內(nèi)部控制

一、信息化條件下強(qiáng)化高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制的意義

我國(guó)校辦企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大，《2012年度中國(guó)高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告》資料顯示，截至2012年年末，全國(guó)489所高校3478個(gè)校辦企業(yè)的資產(chǎn)總額達(dá)到3190.26億元，必須發(fā)揮包括內(nèi)部控制在內(nèi)工具的作用保障資產(chǎn)安全。信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制是要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可信且完整，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，因而具有重要的價(jià)值。

（一）有助于建立適應(yīng)信息化要求的內(nèi)部控制體系

信息化對(duì)內(nèi)部控制帶來了諸多影響，如企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可能更為容易被未獲得授權(quán)的人員接觸，企業(yè)內(nèi)部控制決策流程發(fā)生變化等等，這就要求校辦企業(yè)根據(jù)信息化的新形勢(shì)，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整和完善，以達(dá)到利用信息化帶來的便利，規(guī)避信息化帶來風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（二）有助于建立適應(yīng)集團(tuán)化發(fā)展的內(nèi)部控制體系

當(dāng)前，校辦企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展趨勢(shì)較為明顯，如浙江大學(xué)校辦企業(yè)圓正控股集團(tuán)下轄合眾機(jī)電、浙大網(wǎng)新等上市公司，還有其他非上市公司，這些企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，多元化的業(yè)務(wù)取向不僅使得企業(yè)的地域范圍分布更廣，而且使得企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也更廣，這就使得內(nèi)部控制出現(xiàn)新的特征如會(huì)計(jì)核算的異地性，必須充分利用信息化優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系才能更好的發(fā)揮內(nèi)控作用。

（三）有助于建立適應(yīng)公司法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制體系

當(dāng)前，我國(guó)校辦企業(yè)既處于科學(xué)發(fā)展時(shí)期，又處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，這一時(shí)期，校辦企業(yè)必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，有效的推動(dòng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，只有這樣才能達(dá)到轉(zhuǎn)型發(fā)展與加快發(fā)展的目標(biāo)。

二、信息化條件下校辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前，我國(guó)多所高校暴露出校辦企業(yè)腐敗等問題，表明當(dāng)前的內(nèi)部控制體系還存在問題，難以適應(yīng)信息化條件下的校辦發(fā)展需要，這些問題主要表現(xiàn)在組織建設(shè)滯后，配套體系不完善等方面。

（一）內(nèi)部控制組織建設(shè)滯后

首先，從組織結(jié)構(gòu)來看，在信息化條件下，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)可以通過信息手段獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)的信息，而并不一定要遵循基層管理人員-中層干部-公司匯總-內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)這樣一種層級(jí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行信息傳遞，但當(dāng)前的內(nèi)部控制仍然按照這種模式進(jìn)行運(yùn)行，降低了內(nèi)控效率。其次，從信息傳遞的渠道來看，信息化使得信息由單向溝通轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向協(xié)調(diào)，即內(nèi)控部門可以利用信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部與外部信息之間即時(shí)交流，但當(dāng)前這種自動(dòng)化的信息溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中應(yīng)用相對(duì)較少。

（二）內(nèi)部控制配套管理體系建設(shè)落后

首先，從會(huì)計(jì)信息安全制度來看，由于信息化條件下的信息處理多為通過口令的方式授權(quán)，這就使得信息安全成為內(nèi)部控制的一個(gè)重大問題，但校辦企業(yè)未制定細(xì)化的、可操作的會(huì)計(jì)信息安全管理制度，容易出現(xiàn)信息泄露問題。其次，從內(nèi)部控制人才支持來看，信息化條件下內(nèi)部控制除需要完善的專業(yè)知識(shí)外，還要能夠熟練的操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)，但部分內(nèi)部控制人員僅能進(jìn)行基本操作，無(wú)法利用Excel等辦公軟件輔助進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，在一定程度上降低了內(nèi)部控制水平。

（三）內(nèi)部控制難以落實(shí)到位

內(nèi)部控制落實(shí)不到位主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制來看，校辦企業(yè)部分項(xiàng)目、部分環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，沒有建立起有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)-識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)-管理風(fēng)險(xiǎn)的體系。其次，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來看，存在會(huì)計(jì)信息處理失真等問題，特別是部分非上市公司，由于財(cái)務(wù)信息公開需求不大，信息失真現(xiàn)象更為普遍。再次，監(jiān)督機(jī)制不完善，表現(xiàn)在監(jiān)督的獨(dú)立性不夠，監(jiān)督部門的定位不明確，職權(quán)受到限制等方面。實(shí)踐中，高校審計(jì)部門、校辦企業(yè)內(nèi)控部門由于人事關(guān)系、升遷調(diào)任都與高校、企業(yè)管理息息相關(guān)，獨(dú)立性難以得到保障。

三、信息化條件下完善校辦內(nèi)部控制的建議

信息化條件下的內(nèi)部控制體系的完善，可以從組織構(gòu)架、制度完善、執(zhí)行能力等方面著手，通過多管齊下構(gòu)建相互支持的內(nèi)部控制體系。

（一）建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系

按照信息化的要求，校辦企業(yè)要積極推進(jìn)流程重組，建立扁平化的內(nèi)部控制組織體系。首先，要強(qiáng)化橫向關(guān)系，適當(dāng)弱化縱向管理，內(nèi)部控制部門要完善與企業(yè)內(nèi)部各部門溝通聯(lián)系渠道，如審計(jì)部門要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)信息溝通，并動(dòng)態(tài)的開展審計(jì)工作，盡量避免事后審計(jì)，再如，審計(jì)部門要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的合作，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)等，以此提高內(nèi)部控制的有效性。其次，要進(jìn)一步明確內(nèi)部控制部門的職責(zé)，明確內(nèi)部分工，避免一人多崗等問題產(chǎn)生。實(shí)踐中，高?？梢酝ㄟ^委派審計(jì)人員到校辦企業(yè)工作等方式提升內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系

首先，要建立適應(yīng)信息化要求的內(nèi)部控制制度體系，要以信息化條件下的會(huì)計(jì)信息安全、真實(shí)準(zhǔn)確等為目標(biāo)，積極構(gòu)建口令管理、會(huì)計(jì)信息更改等制度，形成完整的、可操作的制度體系。其次，要根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需要不斷完善內(nèi)部控制制度，要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)拓展等方面的需要，構(gòu)建符合企業(yè)需要的內(nèi)部控制制度。如針對(duì)重大項(xiàng)目投資，要建立審計(jì)部門動(dòng)態(tài)跟進(jìn)的內(nèi)部控制制度，將審計(jì)活動(dòng)前移，提高內(nèi)部控制能力。

（三）不斷提高內(nèi)部控制能力

首先，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，不斷提高其整體素質(zhì)。要根據(jù)信息化系統(tǒng)的特征進(jìn)行針對(duì)性的操作訓(xùn)練，幫助內(nèi)控人員掌握相應(yīng)的技能。要根據(jù)內(nèi)部控制發(fā)展的需要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力。其次，要不斷完善內(nèi)部控制輔助信息系統(tǒng)，要積極開發(fā)包容性更強(qiáng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，開發(fā)具有強(qiáng)大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力的信息系統(tǒng)，便于審計(jì)等內(nèi)控人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，降低審計(jì)難度，提高審計(jì)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉俊英.校辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控制度[J].中國(guó)高?？萍?，2013endprint