王麗萍

摘要：全面預算是對企業(yè)的各種資源，進行有效的分配和管控，是整合企業(yè)管理的最佳工具之一。用完善的全面預算管理，不但可以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務狀況，更重要的是可以幫助企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值。

關鍵詞：全面預算 科學 適用 控制

全面預算管理是利用預算對企業(yè)的人力、物力、財力等資源，進行有效的分配和管控，引導資金流向，創(chuàng)造價值，使企業(yè)效益最大化的一種綜合性管理手段。正是全面預算在企業(yè)管理中的這種核心和重要地位，因此在各個企業(yè)都得到了高度的重視和普遍的實施。建立了嚴格的預算考核制度和預算管理組織體系。有效的提高了企業(yè)的效益。但是，在預算管理的實際推進中，還存在著一些認識和操作中的誤區(qū)和盲區(qū)，比如，預算指標的單一陳舊、管理思想和預測技術的落后等制約了企業(yè)經營業(yè)績的提升和整體優(yōu)勢的發(fā)揮。這就要求全面預算管理的科學性和合理性不斷改進。

一、重視預算在企業(yè)管理中的作用

企業(yè)每年都會做預算，但是很多企業(yè)對預算的認識不全面，僅僅是在完成一項必須的工作，為了預算而預算。只是自下而上參照上一年度數(shù)據(jù)進行數(shù)字羅列就等于完成預算。而最后的考核，也僅僅是依據(jù)同期和環(huán)比的數(shù)據(jù)，進行一下簡單的比較。過程雖然完整，但是失去了預算的真實意義。全面預算管理涵蓋了企業(yè)的投資、經營、財務等方方面面，成功的預算能較好的實現(xiàn)企業(yè)內部控制職能，并且將這種控制貫穿于企業(yè)經營的全過程，促進企業(yè)從關注經營成果延伸到經營過程和資本資產運作過程。是提升企業(yè)價值的重要手段。

二、建立科學的管理理念和預算模式

（一）做好市場調研和企業(yè)資源的分析

企業(yè)在實施預算管理之前，應認真地進行市場調研和企業(yè)資源的分析，對經營戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略適當調整，并以這些戰(zhàn)略為指導編制預算，這樣可以很好的避免預算的盲目性。比如經營戰(zhàn)略是采取成本領先戰(zhàn)略還是差異化戰(zhàn)略，確定了戰(zhàn)略，就可以制定出相應的預算，是同比削減成本還是大力加強新產品資金投入，這樣預算才有傾向性；又如根據(jù)企業(yè)產品的情況，可以確定不同的職能戰(zhàn)略，如果是科技領先型的，就要在研發(fā)上多下功夫，多投入資金，如果是成熟產品，就要在產品數(shù)量和質量上下功夫，通過資產設備擴充，加大產品市場占有率。

預算管理辦公室的專業(yè)人員，要多到生產一線去，充分了解生產的實際需求，而不是為了實現(xiàn)某些目標，一味的壓縮成本。要多與基層技術人員進行探討和溝通，關注生產的流程、消耗和投資的關鍵點，增加安全費用、環(huán)保費用和增值作業(yè)的投入，壓縮非生產性支出，避免上級單位對生產了解不全面，信息不對稱造成預算松弛和預算指標缺乏有效性。

與行業(yè)標桿企業(yè)進行對標，也是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身差距，完善和超越自我，從而有效地推動企業(yè)向業(yè)界最好水平看齊的一種很好的手段。通過對標管理可以把企業(yè)生產過程、管理流程、管理方法和基礎建設等工作，從上而下的進行梳理和規(guī)范，使企業(yè)做到有完善的指標體系，科學的考核辦法，平衡的分配模式，能夠客觀地評價工作，實施合理有效的辦法進行管理控制，通過對標管理，企業(yè)可將管理精細化，持續(xù)改善企業(yè)生產經營模式，使企業(yè)具備核心競爭力。

（二）關注預算編制的科學性和適應性

當今世界經濟迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的管理理念和模式已經逐漸被新的、適應性更強的管理理念和模式所取代。比如我們以前分攤水電費、設備廠房折舊、成型加工、質量檢驗等間接費用的方法，就是在不同產品間，按照產品之間的數(shù)量比例，進行簡單分攤。而現(xiàn)在一些大型企業(yè)采用的作業(yè)成本法是一種比較先進的成本管理方法，核算要點是在于識別經濟活動的作業(yè)，分為能直接產生價值的增值作業(yè)，和不能直接產生價值的非增值作業(yè)。消除那些不必要或者無效的非增值作業(yè)，控制成本動因，以提高企業(yè)競爭力?？朔藗鹘y(tǒng)歷史成本法下業(yè)務預算和財務預算的不匹配。利用作業(yè)成本法的先進理念去安排預算為提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)價值提供戰(zhàn)略保證。

很多預算方法和指標雖然比較科學，具有一定的權威性，但也不是一層不變的。比如某公司在金融危機沖擊時，行業(yè)利潤受到較大沖擊，但該企業(yè)的效益卻幾乎未受到影響，就是該企業(yè)果斷的改變原有的成本控制方法，利用目標成本法，強化供應鏈管理和質量管理，按照精心科學計算出來的目標成本，做好各個部件的成本預算，做好細節(jié)的成本控制。方可在逆境中立于不敗之地。

三、全方位科學的指標考核和分析

企業(yè)在預算管理中普遍存在重編制、輕分析的現(xiàn)象。在分析預算執(zhí)行情況時，僅對預算值與執(zhí)行情況進行簡單的數(shù)據(jù)對比，沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，發(fā)現(xiàn)的原因無非都是原料燃料漲價、設備陳舊導致修理費增加、設備改造使燃料費減少等淺顯的原因。和容易忽略預算差異產生的真正原因，或者深層次的含義。企業(yè)在設置考核指標時除了傳統(tǒng)的收入、成本指標完成情況，還要通過投資回報率、剩余價值率、經濟增加值等指標的計算，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資的收益效果，企業(yè)價值的增長情況等等，并且建立起各個指標間的邏輯關系，不能各自為政，這樣才能客觀的了解企業(yè)一年的經營情況以及預判企業(yè)的發(fā)展趨勢。

總之，企業(yè)實施全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，它需要有一套完善的制度和科學的管理體系；需要企業(yè)內部有關部門有明確的分工和密切的協(xié)作，需要領導的重視和行為支持；需要業(yè)務全面的預算人員。這樣企業(yè)實施全面預算管理水平才會不斷提高，全面預算管理在企業(yè)管理中的作用才能真正發(fā)揮。

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